什么叫無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵

來源：整理時(shí)間：2022-12-01 03:58:24 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵
2，當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額包含上年留抵稅額嗎
3，這道稅法題怎么求當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣區(qū)分
4，實(shí)務(wù)中遇到的無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的問題
5，納稅人無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理
6，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅指什么情況
7，如何劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

1，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵

購(gòu)進(jìn)的材料一部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目另一部分用于免稅項(xiàng)目。例如一個(gè)自行車生產(chǎn)廠家，生產(chǎn)了一批自行車，同時(shí)又生產(chǎn)了一批殘疾人專用車，自行車是要繳稅的，而殘疾人專用車是免稅的，而兩種車所耗用的原材料又是相同的，這時(shí)就造成了無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵

2，當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額包含上年留抵稅額嗎

上年留抵稅額是已經(jīng)認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般在次月就會(huì)抵扣的當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，一你要注意是當(dāng)期，而非上期，二是沒法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅全額正常填，如果進(jìn)項(xiàng)稅沒有用完會(huì)自動(dòng)計(jì)算“期末留抵稅額”如果是上期有留抵稅額會(huì)反映在“上期留抵稅額”欄

當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額包含上年留抵稅額嗎

3，這道稅法題怎么求當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣區(qū)分

當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期購(gòu)入的用作應(yīng)稅和免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅*（本期免稅貨物銷售額）/（本期應(yīng)稅貨物銷售額+免稅貨物銷售額）=3400*（70000）/（50000+70000）=1983.33

不可以，查補(bǔ)稅款單獨(dú)一會(huì)計(jì)二級(jí)科目核算的，不可以用當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅抵減查補(bǔ)的稅款。

這道稅法題怎么求當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣區(qū)分

4，實(shí)務(wù)中遇到的無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的問題

這樣處理是正確的.

你的分錄的對(duì)的，但是固定資產(chǎn)能否抵扣還要具體問題具體分析，增值稅細(xì)則對(duì)不予抵扣的機(jī)器設(shè)備予以明確：一是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；二是明確不動(dòng)產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對(duì)其概念進(jìn)行了界定；三是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人自用消費(fèi)品，具體明確為應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車。除了上述三類以外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。另外還要看你取得的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票才可抵扣，還要認(rèn)證。

5，納稅人無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）中附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規(guī)定："適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額＋當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。" 該通知第二十七條規(guī)定："已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。"

6，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅指什么情況

【問題】　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)　　假如：某報(bào)業(yè)公司，紙張采購(gòu)成本1萬元，報(bào)紙發(fā)行銷售收入2萬元，報(bào)紙專版廣告收入1萬元。則紙張采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅是否屬于第二十六條所指的無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅，而需按銷售貨物、提供服務(wù)的收入比例劃分？　　【解答】　　1、當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購(gòu)入原材料時(shí)，沒有明確用途，即沒有明確是用于應(yīng)稅、免稅還是非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且在使用時(shí)即用于應(yīng)稅，又用于免稅或又用于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。比如煤炭公司一車隊(duì)，即為本公司煤炭提供運(yùn)輸服務(wù)，又單獨(dú)對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)，所消耗的汽油的進(jìn)項(xiàng)就屬于無法劃分的?！　?、報(bào)業(yè)公司紙張采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅屬于第二十六條所指的無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅，但應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]188號(hào)）文件的規(guī)定：確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項(xiàng)比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，對(duì)于報(bào)業(yè)公司無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，而不應(yīng)按銷售貨物、提供服務(wù)的收入比例劃分。

當(dāng)月的是當(dāng)月的，上月的是上月的。不一樣的。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅與當(dāng)月銷項(xiàng)稅抵減后所余的進(jìn)項(xiàng)稅余額，轉(zhuǎn)入期末留底。

7，如何劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

第一，準(zhǔn)確篩選納入計(jì)算范圍的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購(gòu)入原材料時(shí)，沒有明確用途，即沒有明確是用于應(yīng)稅、免稅還是非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且在使用時(shí)既用于應(yīng)稅，又用于免稅或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又無法劃分混用的進(jìn)項(xiàng)稅部分。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條計(jì)算公式要求，應(yīng)該將當(dāng)月移送使用的可以準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額剔除，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額=全部進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月實(shí)際耗用原材料進(jìn)項(xiàng)稅)―當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。第二，免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售收入不得進(jìn)行不含稅收入的換算。在計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不少企業(yè)將取得的免稅收入或者非應(yīng)稅收入進(jìn)行不含稅收入的換算。第三，注意幾種特殊情況的處理。一是一般納稅人兼營(yíng)即征即退項(xiàng)目或者按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目而無法劃分即征即退項(xiàng)目、按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額的，可以比照該公式進(jìn)行劃分：即征即退項(xiàng)目或者按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×即征即退項(xiàng)目或者按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目銷售額÷(當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì))。二是按照公式計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅中不包括既用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于免稅項(xiàng)目的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，混用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣，不需參與進(jìn)項(xiàng)稅劃分。三是出版物進(jìn)項(xiàng)稅額劃分問題。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]188號(hào))規(guī)定：確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項(xiàng)比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，對(duì)于出版物無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，而不應(yīng)按銷售貨物、提供非應(yīng)稅勞務(wù)的收入比例劃分

　?。?、您公司的這種情況，應(yīng)按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條的規(guī)定進(jìn)行處理：　　　　一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 　　　?。?、您上面所提供的公式中，14430820應(yīng)是硫酸鉀的銷售收入，17076169.83是當(dāng)月總收入。實(shí)際上就是按免稅收入占總收入的比例來計(jì)算其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，然后轉(zhuǎn)出處理。