代銷視同銷售什么時(shí)候提銷項(xiàng)稅，將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物都視同銷售都要交

來源：整理時(shí)間：2022-12-11 06:15:12 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物都視同銷售都要交

這個(gè)是委托代銷，將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷不能做銷售單，不需要開銷售發(fā)票，相當(dāng)于將你自己的貨物調(diào)撥給其他單位或者個(gè)人，待一段時(shí)間后對(duì)方銷售多少你這方再開具銷售數(shù)量的銷售發(fā)票

樓主說的應(yīng)該是委托方計(jì)算的應(yīng)納稅額吧，依照答案，這應(yīng)該是相機(jī)廠家計(jì)算他的應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)，因?yàn)槲蟹綉?yīng)按按銷售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，受托方取得代銷手續(xù)費(fèi)14391元只應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物都視同銷售都要交

2，商品視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅以什么價(jià)格作

視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第四條的規(guī)定，以下行為視同銷售……(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目……(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)……因此，對(duì)外購(gòu)貨物不論是用于個(gè)人福利(個(gè)人消費(fèi))還是用于集體福利，在增值稅上，均不視同銷售處。

商品視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅以什么價(jià)格作

3，求工業(yè)企業(yè)在什么情況下視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅呢

我覺得應(yīng)該選擇C,視同銷售，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。銷售代銷貨物。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣一共八種視同銷售。

選項(xiàng)為C。AB兩項(xiàng)的增值稅要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，D選項(xiàng)是正常銷售，購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

答案是C 將購(gòu)買的貨物用于對(duì)外投資再看看別人怎么說的。

求工業(yè)企業(yè)在什么情況下視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅呢

4，新稅法領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品什么時(shí)候要視同銷售

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于以下項(xiàng)目時(shí)要視同銷售：（1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)15題由于零用自產(chǎn)產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，因此要視同銷售，同時(shí)由于在建工程屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目（比如房屋建筑物），所以增值稅要計(jì)入資產(chǎn)成本。例題3，領(lǐng)用2000，不視同銷售，因?yàn)樯a(chǎn)設(shè)備屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，因此不屬于上面所說的視同銷售的情況，所以只能直接按領(lǐng)料成本2000進(jìn)入資產(chǎn)成本，而不能按售價(jià)2500視同銷售。例17，將產(chǎn)成品用于在建工程，如果在建工程屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，那么視同銷售，繳納銷項(xiàng)稅，如果屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，那么按正常環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，不視同銷售。而且將產(chǎn)成品用于在建工程，根本不存在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的問題，東西都是你自己產(chǎn)的，哪來的進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)是從別人那買來才有的

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5，視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有哪些情況

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：1. 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；2. 銷售代銷貨物；3. 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。4. 另外購(gòu)的貨物只有用于投資、分配給股東或投資者和無(wú)償贈(zèng)送才視同銷售貨物征稅；用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不征稅，而是屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。5. 增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。6. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，一般是指企業(yè)外購(gòu)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，已將其進(jìn)項(xiàng)稅額申請(qǐng)抵扣，并已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，但是，該貨物或勞務(wù)在本企業(yè)改變了用途、用于集體福利、免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目、發(fā)生了非正常損失等，按增值稅法規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣，應(yīng)將其轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或勞務(wù)的成本。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》：第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： (一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； (二)銷售代銷貨物； (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。另：外購(gòu)的貨物只有用于投資、分配給股東或投資者和無(wú)償贈(zèng)送才視同銷售貨物征稅；用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不征稅，而是屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。答案：b\c

6，關(guān)于受托代銷增值稅如何處理

公司賬務(wù)處理1、收到商品借：委托代銷商品代：受托代銷商品款2、對(duì)外銷售借：銀行存款代：受托代銷商品款代：應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅3、收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅金--進(jìn)項(xiàng)稅代：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款代：應(yīng)付賬款4、支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款代：銀行存款代：其他業(yè)務(wù)收入擴(kuò)展資料：（一）企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。企業(yè)購(gòu)物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額（二）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）采用售后回購(gòu)方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 科目，按其差額，貸記本科目?；刭?gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按回購(gòu)商品等的價(jià)款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)付賬款

根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，銷售代銷商品是要視同銷售處理的，因此您取得的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入14000元，銷項(xiàng)稅額2380元，之后等對(duì)方進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來抵扣

我國(guó)的增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款制度，對(duì)于委托代銷這樣一種經(jīng)營(yíng)行為，委托方和受托方之間雖然沒有有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，但為了使增值稅專用發(fā)票鏈不被中斷，保證稅款抵扣制度的實(shí)施，我國(guó)稅法將委托代銷行為視同銷售貨物征收增值稅。即：當(dāng)受托方銷售代銷貨物時(shí)，要給購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，做銷售處理，繳納增值稅，然后再按與委托方簽訂的協(xié)議，定期填制代銷清單，與委托方結(jié)算貸款及手續(xù)費(fèi)。同時(shí)，委托方根據(jù)代銷清單，給受托方開出增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以作銷售處理，繳納增值稅。委托代銷主要有支付手續(xù)費(fèi)、視同買斷兩種方式，下面舉例說明兩種方式下委托方和受托方相關(guān)的會(huì)計(jì)處理?！　∫弧⒁曂I斷方式　　委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)可由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。受托方將商品銷售后，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷售收入，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，并向委托方開具代銷清單；委托方收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額?！　±?、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品50件，協(xié)議售價(jià)為200元／件，該商品成本為150元／件，增值稅稅率為17％。A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10 000元，增值稅額1700元。B企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款12000元，增值稅額2040元，　　（一）委托方相關(guān)的會(huì)計(jì)處理　　1、A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時(shí)　　借：委托代銷商品 7500　　貸：庫(kù)存商品 7500　　2、收到B企業(yè)代銷清單時(shí)　　借：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 11700　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7500　　貸：委托代銷商品 7500　　3、收到B企業(yè)匯來的貨款時(shí)　　借：銀行存款 11700　　貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 11700　?。ǘ┦芡蟹较嚓P(guān)的會(huì)計(jì)處理　　1、收到甲商品時(shí)　　借：受托代銷商品 10000　　貸：代銷商品款 10000　　2、實(shí)際銷售甲商品時(shí)　　借：銀行存款 14040　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2040　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000　　貸：受托代銷商品 10000　　借：代銷商品款 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700　　貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　　3、按合同協(xié)議價(jià)將貨款付給A企業(yè)時(shí)　　借：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　　貸：銀行存款 11700　　二、支付手續(xù)費(fèi)方式　　委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)，按協(xié)議售價(jià)反映銷售收入，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，然后按銷售額的一定比例支付受托方代銷手續(xù)費(fèi)，所支付的手續(xù)費(fèi)以“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”列支。受托方代銷商品也應(yīng)作為應(yīng)稅銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，收取的代銷手續(xù)費(fèi)屬應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)入收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。該營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是，如果受托方將代銷貨物按與委托方的協(xié)議售價(jià)出售，按協(xié)議售價(jià)的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，則這一手續(xù)費(fèi)即為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)；如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售，仍與委托方按協(xié)議售價(jià)結(jié)算，并同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)，那么受托方的收入應(yīng)包括銷售貨物的差價(jià)及另行收取的手續(xù)費(fèi)兩部分，對(duì)這兩部分均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅?！　±?、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品50件，協(xié)議售價(jià)為200元／件，該商品成本為150元／件，增值稅稅率為17％。A企業(yè)按協(xié)議售價(jià)的10%支付B企業(yè)代銷手續(xù)費(fèi)。A企業(yè)在收到B企業(yè)代銷清單時(shí)，向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅額1700元。受托方代銷手續(xù)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5％?！　。ㄒ唬┪蟹较嚓P(guān)的會(huì)計(jì)處理　　1、A企業(yè)將甲商品交付B企業(yè)時(shí)　　借：委托代銷商品 7500　　貸：庫(kù)存商品 7500　　2、收到代銷清單時(shí)　　借：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 11700　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7500　　貸：委托代銷商品 7500　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1000（50×200×10％）　　貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 1000　　3、收到B企業(yè)匯來的貨款凈額10700元（11700-1000）　　借：銀行存款 10700　　貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 10700　?。ǘ┦芡蟹较嚓P(guān)的會(huì)計(jì)處理　　1、按與委托方的協(xié)議價(jià)出售代銷貨物，并按協(xié)議售價(jià)的一定比例收取手續(xù)費(fèi)　　（1）收到A企業(yè)甲商品時(shí)　　借：受托代銷商品 10000　　貸：代銷商品款 10000　?。?）實(shí)際銷售商品時(shí)　　借：銀行存款 11700　　貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700　　貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 1700　　借：代銷商品款 10000　　貸：受托代銷商品 10000　?。?）歸還A企業(yè)貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)　　借：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　　貸：銀行存款 10700　　代購(gòu)代銷收入 1000（50×200×10％）　　借：代購(gòu)代銷收入 50（代銷手續(xù)費(fèi)的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額直接沖銷代購(gòu)代銷收入）　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50（1000×5％）　　2、加價(jià)出售代銷貨物，并同時(shí)按協(xié)議售價(jià)的一定比例收取手續(xù)費(fèi)　　這種方式下受托方的會(huì)計(jì)處理與視同買斷方式下的會(huì)計(jì)處理基本相同，不同之處在于同時(shí)還要收取手續(xù)費(fèi)?！　〕欣?，假設(shè)B企業(yè)實(shí)際銷售甲商品時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款12000元，增值稅額2040元，仍按協(xié)議售價(jià)的10％收取代銷手續(xù)費(fèi)。　?。?）收到A企業(yè)甲商品時(shí)　　借：受托代銷商品 10000　　貸：代銷商品款 10000　?。?）實(shí)際銷售甲商品時(shí)　　借：銀行存款 14040　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2040　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000　　貸：受托代銷商品 10000　　借：代銷商品款 10000　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700　　貸：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　?。?）按合同協(xié)議售價(jià)將貨款付給A企業(yè)并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)　　借：應(yīng)付賬款—A企業(yè) 11700　　貸：銀行存款 10700　　代購(gòu)代銷收入1000（50×200×10%）　　借：代購(gòu)代銷收入 150　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 150〔（12000－10000＋1000）×5％]

將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物均屬于視同銷售貨物行為，均要繳納增值稅。目的有兩個(gè)： 1、保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施，不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷； 2、避免因發(fā)生上述行為而造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象。

你公司賬務(wù)處理1、收到商品借：委托代銷商品代：受托代銷商品款2、對(duì)外銷售借：銀行存款代：受托代銷商品款代：應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅3、收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅金--進(jìn)項(xiàng)稅代：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款代：應(yīng)付賬款4、支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款代：銀行存款代：其他業(yè)務(wù)收入

對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款 16380 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者應(yīng)付賬款 14000 應(yīng)交稅費(fèi)--------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 2380并結(jié)轉(zhuǎn)成本收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)--------應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 2380 貸：應(yīng)付賬款 2380

7，視同銷售的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理

單位或者個(gè)體工商知戶的下列行為，視同銷售貨物:（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納道稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者版委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配權(quán)給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

視同銷售的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。　　對(duì)于視同銷售，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，往往有兩種方法：一種是會(huì)計(jì)上不按視同銷售處理，將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用。例如企業(yè)將外購(gòu)商品用于市場(chǎng)推廣，直接計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用，不通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算。另一種是會(huì)計(jì)上按視同銷售處理。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)商品出庫(kù)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?！　?duì)于第一種賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)與稅法上會(huì)產(chǎn)生差異。按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)）的規(guī)定，在填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，要進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整?！　〖{稅人對(duì)視同銷售如何在報(bào)表中填列產(chǎn)生了爭(zhēng)議，有些納稅人認(rèn)為，企業(yè)已經(jīng)將外購(gòu)的禮品支出計(jì)入了管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前作了扣除，在填表時(shí)，作視同銷售處理。那么，所對(duì)應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本，是否存在重復(fù)扣除的情況？　　例如，某企業(yè)購(gòu)買了100元禮品，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，最多允許稅前扣除60%，即60元。如果作視同銷售處理，則需要調(diào)增100元，再作視同銷售成本處理，調(diào)減100元。這樣做，不是相當(dāng)于100元的視同銷售收入，對(duì)應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費(fèi)用，實(shí)際扣除了160元嗎？　　要解答這個(gè)問題，需要先看一下會(huì)計(jì)處理?！　〔蛔饕曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　117　　貸：庫(kù)存商品100　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　17?！　?guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)視同銷售行為中屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，故管理費(fèi)用按購(gòu)入價(jià)計(jì)算?！　≡撈髽I(yè)如果作了以上會(huì)計(jì)處理，則需要進(jìn)行如下納稅調(diào)整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表三第2行作納稅調(diào)增100元，同時(shí)按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費(fèi)用等于0，管理費(fèi)用中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生117元，進(jìn)入損益，影響企業(yè)利潤(rùn)117元。實(shí)際納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）?！　∫曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用　　117　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　17?！　〗瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本　　100　　貸：庫(kù)存商品　　100?！　∑髽I(yè)不需納稅調(diào)整，管理費(fèi)用進(jìn)入損益，影響利潤(rùn)117元，納稅調(diào)增46.8元（117×0.4）?！　∫陨蟽煞N處理結(jié)果一致?！　⊥ㄟ^對(duì)比不難看出，對(duì)應(yīng)的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費(fèi)用的扣除是企業(yè)費(fèi)用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重復(fù)扣除問題?！　⌒枰嵝训氖牵髽I(yè)如果將自制的產(chǎn)品作為禮品贈(zèng)送，企業(yè)視同銷售收入要按公允價(jià)值來計(jì)算。例如企業(yè)贈(zèng)送的禮品市價(jià)是120元，自產(chǎn)產(chǎn)品成本為100元?！　〔灰曂N售的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　120.4　　貸：庫(kù)存商品　　100　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4（120×0.17）?！　　对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。按此規(guī)定，增值稅應(yīng)按市價(jià)計(jì)算?！　“匆陨腺~務(wù)處理，第一，企業(yè)需要對(duì)視同銷售收入在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表三第2行作納稅調(diào)增120元，同時(shí)按配比原則，在第21行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減100元。第二，管理費(fèi)用中，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”調(diào)增20元（120－100），填入附表三第40行“其他”第3列內(nèi)。第三，比較業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額140.4元的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。經(jīng)過以上調(diào)整，收入減除費(fèi)用等于20元，管理費(fèi)用中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生120.4元，進(jìn)入損益，影響企業(yè)利潤(rùn)120.4元。實(shí)際納稅調(diào)增56.16元（140.4×0.4）?！　∪绻髽I(yè)已按視同銷售處理：　　　　借：管理費(fèi)用　　140.4　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　20.4。　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　100　　貸：庫(kù)存商品　　100?！　∑髽I(yè)視同銷售利潤(rùn)20元，管理費(fèi)用140.4元進(jìn)入損益，影響利潤(rùn)120.4元（140.4－20），納稅調(diào)增56.16元（140.4×0.4）?！　∫陨蟽煞N處理結(jié)果一致?！　⊥ㄟ^以上分析可以看出，如果企業(yè)沒有按視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理而進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，比較麻煩，而且容易出現(xiàn)調(diào)整錯(cuò)誤的情況。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

一般來說，對(duì)貨物征收增值稅應(yīng)以貨物所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓為前提，但是下列8種行為在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中經(jīng)常出現(xiàn)，為了便于稅源的控制，防止稅款流失，保持增值稅抵扣鏈條的完整、連續(xù)，平衡自制貨物與外購(gòu)貨物的稅負(fù)擔(dān)，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)下列行為視同銷售處理，納入增值稅的征收范圍，視同銷售應(yīng)稅貨物，征收增值稅，計(jì)算收入，計(jì)交所得稅?！　。?）將貨物交付他人代銷?！　。?）銷售代銷貨物。　?。?）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外?！　。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人?！　∫?、視同銷售業(yè)務(wù)的分類　　1、不得在稅前扣除的e68a84e79fa5e9819331333330343865項(xiàng)目。不得在稅前的項(xiàng)目有用于職工福利獎(jiǎng)勵(lì)支出，用于職工醫(yī)院等非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、集資支出，用于非公益性、救濟(jì)性贊助、捐贈(zèng)支出以及用于本企業(yè)生產(chǎn)的糧食白酒廣告及廣告樣品支出等等。對(duì)這類支出規(guī)定不得在稅前扣除?！　?、可直接在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目。包括企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門的非資本性支出，如印刷企業(yè)將自己生產(chǎn)的會(huì)計(jì)賬簿用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門；工廠將自己生產(chǎn)的機(jī)械配件用于固定資產(chǎn)的大修理支出，以及通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等的捐贈(zèng)支出等。按照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的這些支出可全額在稅前扣除?！　?、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不能扣除。這類項(xiàng)目主要包括：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告性贊助支出，用于正常合法的業(yè)務(wù)招待開支，用于除紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等以外的社會(huì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。稅法對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告支出以及公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出規(guī)定了一定的比例，在控制的比例內(nèi)可以全額扣除，超過部分不得扣除?！　?、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅年度通過折舊逐步在稅前扣除的項(xiàng)目。即企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程或用于管理部門構(gòu)成固定資產(chǎn)，如空調(diào)公司將自己生產(chǎn)的空調(diào)安裝在辦公室使用，或工廠將自己生產(chǎn)的車床安裝在新建的車間等，長(zhǎng)期來看，空調(diào)和車床即可通過計(jì)提折舊的形式，依照稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格逐步在稅前獲得全額扣除。　　二、視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理　　1、不得在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。發(fā)生時(shí)按相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定入賬，年度終了后，應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格核定視同銷售業(yè)務(wù)的納稅所得，按永久性差異的所得稅處理方法做納稅調(diào)整及應(yīng)納所得稅會(huì)計(jì)處理?！　?、直接在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。發(fā)生時(shí)借記相關(guān)科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。在進(jìn)行所得稅處理時(shí)，由于這類視同銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)所得與納稅所得的差異，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，一方面應(yīng)做視同銷售處理，另一方面又會(huì)增加可在稅前扣除的相關(guān)費(fèi)用，兩項(xiàng)相抵，納稅所得與會(huì)計(jì)所得是一致的。因此，對(duì)這類視同銷售業(yè)務(wù)可以簡(jiǎn)化，不做納稅調(diào)整。　　3、自用的金額在一定的數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分不能扣除的視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。如納稅人累計(jì)的列支沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，則可以照可直接在稅前扣除的視同銷售的會(huì)計(jì)處理執(zhí)行；如超過了扣除標(biāo)準(zhǔn)，則就超過部分按不得在稅前扣除的項(xiàng)目進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理?！　?、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅期間通過折舊逐步在稅前扣除的視同銷售項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理?！　±?：某公司（一般納稅人）新增加一條生產(chǎn)線，需要使用公司生產(chǎn)的機(jī)床一臺(tái)。該機(jī)床成本價(jià)80萬(wàn)元（同期同類產(chǎn)品銷售價(jià)100萬(wàn)元）。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該公司的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：　　借：在建工程 970000　　　　貸：產(chǎn)成品 800000　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000　　年度終了后，進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該機(jī)床應(yīng)視同調(diào)整增加應(yīng)納稅所得200000元，并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)所得稅適用稅率為33%，其他項(xiàng)目納稅所得合并為零，則應(yīng)納所得稅為66000元（200000×33%）。作分錄：　　借：所得稅 66000　　　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 66000　　例2：A企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤(rùn)，產(chǎn)品的成本為500000元，不含稅銷售價(jià)格為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%.則該企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理為：計(jì)算銷項(xiàng)稅額=800000×17%=136000（元）　　借：應(yīng)付利潤(rùn) 936000　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入 800000　　　　　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000　　借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn) 936000　　　　貸：應(yīng)付利潤(rùn) 936000　　借：產(chǎn)品銷售成本 500000　　　　貸：產(chǎn)成品 500000