融資租賃如何交契稅，融資租賃出賣方如何交稅

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-30 07:13:13 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，融資租賃出賣方如何交稅

1、按照營(yíng)轉(zhuǎn)增新規(guī)，出賣方將標(biāo)的物出賣予出租人，再由出租人通過(guò)融資租賃合同出租給承租人，過(guò)程中都通過(guò)增值稅進(jìn)行流轉(zhuǎn)。2、出賣方在此過(guò)程中，視同一般商品銷售，開(kāi)具17%增值稅發(fā)票予租賃公司。

出賣方的出現(xiàn)，有可能涉及出租物的回購(gòu)。具體要看融資租賃的形式，是直租、回租、還是轉(zhuǎn)租？

融資租賃出賣方如何交稅請(qǐng)明確說(shuō)明，出賣方是什么，是出租人？還是設(shè)備賣出方？

融資租賃出賣方如何交稅

2，融資租賃期間的房產(chǎn)需要繳納契稅嗎

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅?！镀醵悤盒袟l例》第二條規(guī)定，本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換3.房屋買賣4.房屋贈(zèng)與5.房屋交換。融資租賃:是指實(shí)質(zhì)上出租人轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移，也可以不轉(zhuǎn)移。由于在融資租賃期間房產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于出租方，還沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)，因此，融資租賃期間的房產(chǎn)不繳納契稅。但是如果在融資租賃期過(guò)后，租賃雙方的房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，則承租方應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。

融資租賃期間的房產(chǎn)需要繳納契稅嗎

3，融資租賃如何繳納稅款

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2000]514號(hào)）的規(guī)定，對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。

有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃屬于營(yíng)改增的內(nèi)容，應(yīng)該繳納增值稅。應(yīng)納增值稅以取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的余額為計(jì)稅銷售額，按17%稅率計(jì)算。

融資租賃如何繳納稅款

4，請(qǐng)教高手關(guān)于融資租賃房地產(chǎn)的賬務(wù)處理和涉及的相關(guān)稅費(fèi)

既然是融資租賃，你們記賬的時(shí)侯就不能以1.2億（50萬(wàn)*12個(gè)月*20年）的原值將廠房入公司固定資產(chǎn)賬，而是以（1.2億-50萬(wàn)）應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款，年付12*50萬(wàn)=600萬(wàn)的折現(xiàn)值才是融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。正確的分錄應(yīng)為：借：無(wú)形資產(chǎn)——融資租入無(wú)形資產(chǎn) 1000萬(wàn) 固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 折現(xiàn)后的金額未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)付款總額—資產(chǎn)凈值貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 1.2億-50萬(wàn) 銀行存款 1050萬(wàn) 有了這個(gè)分錄后，無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)可以按50年算提折舊和攤銷。不過(guò)你們的10%的殘值率有問(wèn)題，既然按的是融資租賃，所有權(quán)還沒(méi)有完全轉(zhuǎn)移，這個(gè)殘值率你是算給誰(shuí)的??？正確的處理是：如果存在殘值擔(dān)保，應(yīng)提折舊總額就是（融資資產(chǎn)入賬凈值—擔(dān)保殘值）；如果沒(méi)有殘值擔(dān)保，應(yīng)提折舊總額就是融資資產(chǎn)入賬凈值，也就是租賃結(jié)束全部資產(chǎn)價(jià)值提完全。未確認(rèn)融資費(fèi)用在計(jì)提折舊的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照折現(xiàn)率分?jǐn)偟疆?dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，折舊和這個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用都可以所得稅前抵扣的。你們之前的會(huì)計(jì)記錄都錯(cuò)完了，不知道怎么交的稅，這么大金額稅務(wù)局也沒(méi)有反應(yīng)，很懷疑你們報(bào)的根本就是經(jīng)營(yíng)租賃。不管你們?cè)趺椿爝^(guò)去的，現(xiàn)在處理了就有麻煩了。1.2億原值的固定資產(chǎn)用到現(xiàn)在賬面應(yīng)該有9288萬(wàn)，1000萬(wàn)原值的無(wú)形資產(chǎn)處置，要處置怎么向稅局說(shuō)啊。如果稅局沒(méi)意見(jiàn)，大致交稅情況應(yīng)該是這樣的：處置無(wú)形資產(chǎn)，1000萬(wàn)的處置收益減去賬面凈值是凈收益，其實(shí)還是這么多年提的攤銷總額，這個(gè)要計(jì)營(yíng)業(yè)外收入，交所得稅。不存在所有權(quán)轉(zhuǎn)移的情況不需要交營(yíng)業(yè)稅。處置固定資產(chǎn)，看看你們長(zhǎng)期應(yīng)付款還有多少，就算是用固定資產(chǎn)抵債了，兩個(gè)之間的差額，正數(shù)計(jì)營(yíng)業(yè)外收入交所得稅，負(fù)數(shù)就稅前扣除了。也不存在營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。不知道你之前的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理是怎么做得，所以只能這樣回答你了

5，融資租賃的房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅

例：某（甲）企業(yè)于2009年12月20日將A處房產(chǎn)融資租賃給乙企業(yè)，房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，合同約定租期從2010年1月1日~2013年12月31日，共4年，每年收取租金120萬(wàn)元。2009年12月30日，企業(yè)又將B處的房產(chǎn)融資租賃給乙企業(yè)，房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，合同注明租期為5年，每年租金190萬(wàn)元，沒(méi)約定租期開(kāi)始日。這兩處房產(chǎn)2013年度的房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)A處房產(chǎn)，應(yīng)由甲企業(yè)繳納2010年1月的房產(chǎn)稅，即應(yīng)納房產(chǎn)稅＝500×（1－30%）×1.2%÷12＝0.35（萬(wàn)元），由乙企業(yè)繳納2010年2月1日~2010年12月31日的房產(chǎn)稅，即應(yīng)納房產(chǎn)稅＝500×（1－30%）×1.2%×11÷12＝3.85（萬(wàn)元）。對(duì)B處房產(chǎn)，2010年1月1日~2010年12月31日的房產(chǎn)稅全部由承租人乙企業(yè)繳納，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1000×（1－30%）×1.2%＝8.4（萬(wàn)元）。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]128號(hào)）第三條關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。我來(lái)說(shuō)一下為什么由租房子的人承擔(dān)。因?yàn)槿谫Y租賃相當(dāng)于比如a是漁民想買條船，但是a沒(méi)錢。但是b是一家融資租賃公司，他知道了a的需求就幫a買了條船，然后讓a分期付款。相當(dāng)于a向b借錢買了條船。那您覺(jué)得誰(shuí)有義務(wù)交房產(chǎn)稅呢？

6，融資租賃直租如何納稅

一、印花稅：印花稅是就合同繳納的稅種，該交易過(guò)程涉及購(gòu)銷合同和融資租賃合同。購(gòu)銷合同中，雙方按購(gòu)銷金額的0.03%繳納印花稅。融資租賃合同中，根據(jù)出租方不同，融資租賃合同的印花稅按0.03%到0.1%不等。二、所得稅：對(duì)承租人而言，固定資產(chǎn)的所得稅可以納入賬面折舊，但由于所得稅會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)初始成本的計(jì)量不同，會(huì)導(dǎo)致有時(shí)間性差異。三、增值稅：增值稅是融資租賃的難點(diǎn)，目前有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃已經(jīng)營(yíng)改增完畢，需要交納增值稅。增值稅應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，而融資租賃企業(yè)的差額征收＝銷售額*稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額，融資租賃企業(yè)的“差額征收”不是進(jìn)項(xiàng)稅額，而是“銷項(xiàng)稅額”中銷售額的“減項(xiàng)”。擴(kuò)展資料一般納稅人有下列情況之一，凡年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，取消一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人辦理；年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算繳納稅款，不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，并繳清結(jié)存的專用發(fā)票：(1)有虛開(kāi)專用發(fā)票的違法犯罪行為；(2)有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；(3)年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者超過(guò)規(guī)定期限仍然不能健全會(huì)計(jì)核算，或者不能夠向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的；(4)年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠向國(guó)家稅務(wù)機(jī)提供準(zhǔn)確納稅資料的；(5)無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的。參考資料來(lái)源：百度百科-納稅

一、印花稅印花稅是就合同繳納的稅種，該交易過(guò)程涉及購(gòu)銷合同和融資租賃合同。購(gòu)銷合同中，雙方按購(gòu)銷金額的0.03%繳納印花稅。融資租賃合同中，一般而言，根據(jù)出租方不同，融資租賃合同的印花稅按0.03%到0.1%不等。二、所得稅對(duì)承租人而言，固定資產(chǎn)的所得稅可以納入賬面折舊，但由于所得稅會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)初始成本的計(jì)量不同，會(huì)導(dǎo)致有時(shí)間性差異。具體表現(xiàn)在頭幾年上需要納稅調(diào)增，后幾年上會(huì)納稅調(diào)減。三、增值稅增值稅是融資租賃的難點(diǎn)，目前有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃已經(jīng)營(yíng)改增完畢，需要交納增值稅。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。一般而言，增值稅應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，而融資租賃企業(yè)的差額征收＝銷售額*稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額，融資租賃企業(yè)的“差額征收”不是進(jìn)項(xiàng)稅額，而是“銷項(xiàng)稅額”中銷售額的“減項(xiàng)”。

7，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃交什么稅

1、房產(chǎn)稅　　房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。從融資租賃的滿足條件可以看出，企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，盡管在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)在租賃期間仍然屬于出租方，但由于資產(chǎn)租賃期基本上包括了租賃資產(chǎn)有效使用年限，承租企業(yè)實(shí)質(zhì)上獲得了租賃資產(chǎn)提供的主要經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)承擔(dān)與資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。　　因此，企業(yè)應(yīng)將融資租入資產(chǎn)作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，并計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。同時(shí)，根據(jù)2008年12月28日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))明確規(guī)定，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算?！　?duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。財(cái)稅[2009]128號(hào)文件規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，本例中承租方乙公司應(yīng)當(dāng)按照房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅?！　?、印花稅　　在傳統(tǒng)出租業(yè)中，出租人和承租人要簽訂《租賃合同》，按照合同金額的0.1%，雙方要分別繳納印花稅。在融資租賃業(yè)務(wù)中，出租人與供貨商簽訂《購(gòu)買合同》，出租人與承租人簽訂《購(gòu)買合同》以及《融資租賃合同》。融資租賃合同的雙方當(dāng)事人按照合同約定金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅，《購(gòu)買合同》的當(dāng)事人按照合同金額的萬(wàn)分之三分別繳納印花稅。在本案例中，與傳統(tǒng)租賃業(yè)務(wù)相比出租人甲公司需要繳納3份合同的印花稅，承租人乙公司需要繳納2份合同的印花稅，而且自持房產(chǎn)所有人丙公司也需要繳納1份房屋買賣合同的印花稅，繳納印花稅之多，可見(jiàn)一斑?！　?、增值稅　　在2012年開(kāi)展至今的“營(yíng)改增”稅制改革，僅包含了有形動(dòng)產(chǎn)租賃，沒(méi)有包含不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)按收取的營(yíng)業(yè)額全額繳納5%稅率的營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅作為一種間接稅，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，納稅人與實(shí)際稅負(fù)人不一致，作為實(shí)際稅負(fù)人的購(gòu)買方承擔(dān)這筆稅費(fèi)，而且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，間接加重了購(gòu)買方的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。本例中，納稅人是兩份購(gòu)買合同中的丙公司和甲公司，但最終的稅負(fù)都將轉(zhuǎn)嫁到承租方乙公司，從稅負(fù)大小來(lái)看，這對(duì)乙公司極為不利?！　《?，在繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅時(shí)，還要負(fù)擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加。因此，在每一筆融資租賃房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，承租方還要在實(shí)際負(fù)擔(dān)流轉(zhuǎn)稅的同時(shí)負(fù)擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！　〉?，在繼續(xù)推進(jìn)的“營(yíng)改增”改革中，如果將營(yíng)業(yè)稅的稅目都涵蓋進(jìn)來(lái)，進(jìn)而徹底取消營(yíng)業(yè)稅，這樣，企業(yè)購(gòu)買或融資租賃不動(dòng)產(chǎn)和有形動(dòng)產(chǎn)，處于平等的稅收環(huán)境之下，企業(yè)在增加不動(dòng)產(chǎn)面臨抉擇時(shí)，融資租賃的稅收優(yōu)勢(shì)就脫穎而出，鼓勵(lì)了不動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)的發(fā)展?！　?、土地增值稅　　根據(jù)融資租賃項(xiàng)目中租賃物產(chǎn)權(quán)可能進(jìn)行兩次交易的特點(diǎn)，則兩次轉(zhuǎn)讓均需按規(guī)定進(jìn)行納稅。特別是土地增值稅，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。目前，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，囿于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本核算的限制，各地稅務(wù)部門一般對(duì)土地增值稅按1%-2%的固定比例征收，但是對(duì)二級(jí)市場(chǎng)的轉(zhuǎn)讓，則嚴(yán)格核算交易價(jià)格與房屋原價(jià)的差距并以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收；如果融資租賃期結(jié)束后的第二次轉(zhuǎn)讓扔按實(shí)質(zhì)交易的性質(zhì)對(duì)待，必將極大增加承租人的交易成本?！　≡诒纠校凶夥阶罱K獲得房產(chǎn)的所有權(quán)，勢(shì)必面臨土地增值稅的繳納。而租賃公司在上次取得房屋所有權(quán)和租賃期結(jié)束出售房屋的過(guò)程中，增值稅一進(jìn)一出兩次征稅，剝奪了金融租賃公司的利潤(rùn)。　　二、房地產(chǎn)融資租賃的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　　1、警惕融資租賃交易中是否存在價(jià)外費(fèi)用　　通常，計(jì)算貨物勞務(wù)涉及的流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，都會(huì)確認(rèn)是否要將價(jià)外費(fèi)用考慮進(jìn)去。就營(yíng)業(yè)稅而言，其計(jì)稅依據(jù)即營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括全部的價(jià)款與價(jià)外費(fèi)用。　　在房地產(chǎn)售后回租交易中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)此業(yè)務(wù)的相關(guān)交易文件，評(píng)估房地產(chǎn)企業(yè)是否以低于市場(chǎng)公允價(jià)值的售價(jià)吸引商鋪購(gòu)買者，使得這些商鋪的購(gòu)買者在未來(lái)一段時(shí)期無(wú)償或低于市價(jià)將商鋪交予房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行管理，并由房地產(chǎn)企業(yè)獲得相關(guān)收益。如果經(jīng)審查確實(shí)存在這種狀況，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商鋪時(shí)無(wú)償或低于市價(jià)取得了購(gòu)房者日后一段期間不動(dòng)產(chǎn)的使用權(quán)，即稅法規(guī)定的“其他經(jīng)濟(jì)利益”（屬于價(jià)外費(fèi)用的一種）。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。　　舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，大成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商鋪市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)，為了在未來(lái)一段時(shí)期無(wú)償或低于市價(jià)得到這些商鋪的管理權(quán)，大成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)確定促銷價(jià)為170萬(wàn)元，條件是以后三年商鋪必須無(wú)償交由大成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，即使此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)獲得了170萬(wàn)，但因?yàn)橐院笕甓枷碛辛松啼伒墓芾硎褂脵?quán)，這些無(wú)形的利益也應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，保障稅收收入。因此，在這種情況下，營(yíng)業(yè)稅為200×5%＝10萬(wàn)，而不是原來(lái)的170×5%＝8.5萬(wàn)　　2、謹(jǐn)防計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算中的差異　　由于會(huì)計(jì)制度和稅法存在差異，因此會(huì)產(chǎn)生一些列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就房地產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)處理是把與資產(chǎn)賬面價(jià)值相關(guān)的收益遞延到以后各期，但企業(yè)所得稅的處理是于當(dāng)期確認(rèn)全部的銷售收入。因此，在房地產(chǎn)銷售當(dāng)期會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)，留待以后各期轉(zhuǎn)回。鑒于此，每一納稅年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整?！　∈紫?，從稅法有關(guān)融資租賃計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定可以看出，其并未規(guī)定計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值，這與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是有差異的。對(duì)于售后回租房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，會(huì)計(jì)處理時(shí)會(huì)考慮最低租賃付款額現(xiàn)值以及其他相關(guān)費(fèi)用，但稅法僅按照實(shí)際支付的款項(xiàng)作為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。由此可見(jiàn)，稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)上該資產(chǎn)的入賬價(jià)值是存在差異的，需進(jìn)行納稅調(diào)整。由于不涉及損益類科目，所以不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅。　　此外，會(huì)計(jì)處理要對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用加以確認(rèn)，而稅務(wù)處理并不確認(rèn)，因此，對(duì)于以后年度逐年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，稅法上還需要沖回，所得稅的年度匯算清繳也應(yīng)針對(duì)此作納稅調(diào)整。對(duì)于融資租回房地產(chǎn)的資產(chǎn)折舊，因?yàn)榛刈夥康禺a(chǎn)的價(jià)值不同，折舊也會(huì)不同，對(duì)此年度匯算清繳也應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。同時(shí)，在會(huì)計(jì)上未計(jì)入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費(fèi)用，因其實(shí)際已經(jīng)包含在計(jì)稅基礎(chǔ)中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，不得在稅前直接扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！　?、產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)的情況下需繳契稅　　《契稅暫行條例》第二條規(guī)定，本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：　　（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓；　?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；　?。ㄈ┓课葙I賣；　　（四）房屋贈(zèng)與；　?。ㄎ澹┓课萁粨Q?！　》康禺a(chǎn)的融資租賃，實(shí)質(zhì)上是出租人轉(zhuǎn)移了與其房地產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。由于在融資租賃期間房產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于出租方，還沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)，因此，融資租賃期間的房產(chǎn)不交契稅。但是如果在融資租賃期過(guò)后，租賃雙方的房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，則承租方應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。