免抵退辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么，免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

來源：整理時(shí)間：2022-12-03 14:32:43 編輯：金融知識手機(jī)版

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1，免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2，購進(jìn)免稅貨物不得抵扣的增值稅出口貨物不得免抵和退稅稅額
3，免抵退稅不予免征和抵扣稅額是指什么東東啊完全不理解它的概念
4，什么是免抵退稅不得免征和抵扣的稅額
5，免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)廠

1，免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

不要轉(zhuǎn)出的比較得出就是當(dāng)月應(yīng)退稅額

因?yàn)樵鲋刀悶閮r(jià)外稅，他本身就不含增值稅。所以，不能抵扣

負(fù)數(shù)即為結(jié)轉(zhuǎn)下期不得免征和抵扣稅額抵減額，即為下個(gè)月的“期不予免征和抵扣稅額抵減額余額”當(dāng)然不用轉(zhuǎn)出。

免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

2，購進(jìn)免稅貨物不得抵扣的增值稅出口貨物不得免抵和退稅稅額

購進(jìn)免稅貨物不得抵扣的增值稅、出口貨物不得免抵和退稅稅額是要計(jì)入成本費(fèi)用的，因?yàn)榇藰I(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅是不能抵扣的，所以計(jì)入成本費(fèi)用。比如說購進(jìn)的存貨用作在建工程，那么該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額就計(jì)入了在建工程的成本職工。增值稅是否要作為成本，要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程判斷。

額

購進(jìn)免稅貨物不得抵扣的增值稅出口貨物不得免抵和退稅稅額

3，免抵退稅不予免征和抵扣稅額是指什么東東啊完全不理解它的概念

免稅，就是不用納稅。比如農(nóng)民出售自己的農(nóng)作物等。退稅，是先繳納稅，一段時(shí)間后，國家再返還給你。比如出口貨物退增值稅。不予免征和抵扣稅額是指不能夠免抵的稅務(wù)，是需要繳納的稅。比如出口退稅率為13%，則剩余的4%就是不予免征和抵扣稅額。

就是征稅與退稅的差額.征稅是17%,而退稅率是13%,那就有4%是不予免征和抵扣稅額了.

別想那么復(fù)雜：你這樣理解：這筆進(jìn)口原材料，就是從來都不應(yīng)該要在增值稅的環(huán)節(jié)里面出現(xiàn)，所以在進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)環(huán)節(jié)都將其剔除，你就當(dāng)他是天上掉下來的一筆原材料，從未走過你的帳就對了。

免抵退稅不予免征和抵扣稅額是指什么東東啊完全不理解它的概念

4，什么是免抵退稅不得免征和抵扣的稅額

最佳答案安雅朋友的說法我不敢茍同。在一般貿(mào)易出口的情況下是沒有“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”的。安雅所說的就是一般貿(mào)易下的出口業(yè)務(wù)。且免抵額等計(jì)算數(shù)據(jù)有誤。如：免抵額應(yīng)為：10.50萬元(如果50萬內(nèi)銷額是不含稅的話) 書本的對此的解釋可以會比較抽象，對沒接觸過免抵退的人會難于理解，我以自已的文字組織來盡力解釋這個(gè)名詞。先說一下“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。我國對出口貨物實(shí)行出口免稅政策，也就是稅率為O。但實(shí)務(wù)中并不是真正的O稅率，而是低稅率。比如稅率為17%，可實(shí)務(wù)中并不是按17%計(jì)算退稅額，還有一個(gè)退稅率13%（比如），那另外4%就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。（對此，有的人可能會疑問：退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅，那怎么按出口銷售額為依據(jù)來計(jì)算呢？這樣不就等于退銷項(xiàng)稅了嗎？回答這問題需要對“免抵退”政策進(jìn)行剖析，需要較大的篇幅，再此不述） “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？故名思義，就是可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的稅額。哪一部份的稅額可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”呢？我國對進(jìn)料加工的進(jìn)口業(yè)務(wù)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。但這些進(jìn)口料件的價(jià)值在料件復(fù)出口時(shí)已經(jīng)包含出口銷售額里了，在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。故稱為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。計(jì)算公式為：（以上面舉例的稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格 * （征稅率17% - 退稅率13%） “進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格”的計(jì)算方法在“購進(jìn)法”和“實(shí)耗法”下各不相同。在此已回答完你的提問，所以不想再說了。這樣你能明白不？對我有幫助 73回答時(shí)間：2008-2-2 13:58 | 我來評論原問題鏈接：http://wenwen.sogou.com/z/q659363695.htm?an=0&si=4 想要學(xué)習(xí)會計(jì)出口業(yè)務(wù)的，可加入Q群62220559

5，免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)廠

入成本！

實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不得免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

一、“免、抵、退”稅的概念實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅?！懊狻⒌?、退”稅的概念與以往的提法基本相同，準(zhǔn)確理解“免、抵、退”稅的概念，必須注意以下幾個(gè)要點(diǎn)：（1）“免、抵、退”稅辦法與免稅辦法既有相同之處，又有本質(zhì)區(qū)別，相同之處在于最后的出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，主要區(qū)別在于對出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的處理截然不同：“免、抵、退”稅辦法作為一種出口退稅管理辦法，在對出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額的同時(shí)，對在當(dāng)月內(nèi)抵頂不完的部分予以退稅；而免稅辦法對出口貨物不征不退，即出口環(huán)節(jié)免稅，對出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額也不予退稅。（2）“免、抵、退”稅中的抵稅是指抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，在具體計(jì)算公式上與計(jì)征增值稅應(yīng)納稅額時(shí)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額既有形式上的相似之處，但更有本質(zhì)上的區(qū)別，其本質(zhì)區(qū)別是：“免、抵、退”稅中抵稅的抵頂對象是內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，而計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)的抵扣對象是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是獨(dú)立核算；二是經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人；三是具有實(shí)際生產(chǎn)能力。（4）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的出口貨物的范圍，是指生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法，國家稅務(wù)總局將另行規(guī)定。（5）對增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅（不征不退）辦法。（6）“免、抵、退”稅只涉及增值稅一個(gè)稅種,對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。二、“免、抵、退”稅的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的計(jì)算，是正確執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅政策的重要環(huán)節(jié)?！懊?、抵、退”稅計(jì)算較為復(fù)雜，其計(jì)算的復(fù)雜性具體表現(xiàn)在4個(gè)方面：一是“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物離岸價(jià)?！懊狻⒌?、退”稅辦法的計(jì)算原理是從“先征后退”稅辦法的計(jì)算原理演變而來的，“先征后退”稅辦法是先按出口貨物的離岸價(jià)征稅，在征稅時(shí)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額給予抵扣，然后再按出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算退稅。因此，“免、抵、退”也是以出口貨物離岸價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算免抵退稅額。二是在征、退稅率不一致的情況下，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。三是當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算過程比較復(fù)雜，需先計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計(jì)算免抵稅額。四是有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，先要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。（一）“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù) “免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是正確計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額的基礎(chǔ)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅額的計(jì)算依據(jù)是出口貨物離岸價(jià)和出口貨物退稅率。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口企業(yè)開具出口發(fā)票上的離岸價(jià)格為準(zhǔn)（如為委托代理出口的，出口發(fā)票可能是委托方開具的或受托方開具的），這是這次改進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 “免、抵、退”稅管理辦法的新規(guī)定。原來的“免、抵、退”稅計(jì)稅依據(jù)是海關(guān)報(bào)關(guān)單上注明的出口貨物離岸價(jià)，由于報(bào)關(guān)單上的出口貨物離岸價(jià)經(jīng)常與出口貨物實(shí)際成交價(jià)格不一致，給“免、抵、退”稅計(jì)算帶來諸多不便。因此，新的“免、抵、退”稅辦法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)改為出口發(fā)票上的離岸價(jià)格。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映出口貨物離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等；若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，則在下次申報(bào)退稅時(shí)予以調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。（二）“免、抵、退”稅的計(jì)算方法 “免、抵、退”稅中的免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額要分以下三步逐項(xiàng)計(jì)算：第一步，計(jì)算期末留抵稅額。期末留抵稅額是計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額的重要依據(jù)?！爱?dāng)期期末留抵稅額”的計(jì)算，在實(shí)際工作中是通過當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的有關(guān)欄目計(jì)算出來的，其計(jì)算原理是通過當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)，所計(jì)算出的結(jié)果小于0時(shí)，說明仍有未抵頂（或抵扣）完的進(jìn)項(xiàng)稅額，其絕對值即為當(dāng)期期末留抵稅額；所計(jì)算出的結(jié)果大于0時(shí)，說明已沒有未抵頂（抵扣）完的稅額，此時(shí)，當(dāng)期期末留抵稅額為0。當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，是指當(dāng)出口貨物征、退稅率不一致時(shí)，因退稅率小于征稅率而導(dǎo)致部分出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣和退稅，需從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本的稅額。對涉及使用免稅購進(jìn)原材料（如進(jìn)料加工業(yè)務(wù)）的生產(chǎn)企業(yè)，還要根據(jù)免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（如進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格）和出口貨物征、退稅率之差計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。具體計(jì)算公式為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)。第二步，計(jì)算免抵退稅額。其計(jì)算公式為：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。公式中的免抵退稅額抵減額是指企業(yè)生產(chǎn)出口貨物時(shí)使用了進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件或國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料，在計(jì)算免抵退稅額時(shí)應(yīng)予以抵減。其計(jì)算公式為：免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。其中，免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅第三步，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額。免抵退稅的計(jì)算過程是先計(jì)算應(yīng)退稅額，再由免抵退稅額減去應(yīng)退稅額計(jì)算出免抵稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額是通過當(dāng)期期末留抵稅額與免抵退稅額比較大小來確定的，當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額具體計(jì)算公式如下：（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，說明當(dāng)期期末留抵稅額與出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分(即當(dāng)期應(yīng)退稅額)相一致。此時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，說明期末留抵稅額中除了出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分(即當(dāng)期應(yīng)退稅額)外,還含有庫存原材料、產(chǎn)成品等的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以這時(shí)不能把期末留抵稅額作為應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額最多只能為免抵退稅額，而不能超過免抵退稅額。因此，當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0。這種情況下，將免抵退稅額全部作為應(yīng)退稅額，即把出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分和當(dāng)期應(yīng)免抵稅額都計(jì)算到當(dāng)期應(yīng)退稅額中去了，這時(shí)，當(dāng)期免抵稅額應(yīng)為零。（三）“免、抵、退”稅計(jì)算的特殊規(guī)定 “免、抵、退”稅辦法是一種政策性強(qiáng)、操作復(fù)雜的出口退（免）稅管理方法。為加強(qiáng)小型出口企業(yè)和新發(fā)企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的退稅辦法作了特殊規(guī)定：自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；對未抵頂完的稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，12個(gè)月后仍抵扣不完的，從第13個(gè)月開始再按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算辦理退稅。三、“免、抵、退”稅的計(jì)算舉例以下舉三種不同情況的例子幫助理解“免、抵、退”稅的計(jì)算公式。（一）沒有使用免稅購進(jìn)料件且征退稅率一致，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。 [例一] 假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征、退稅稅率均為17%。（1）計(jì)算期末留抵稅額由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=500×17%-（100-0）=85-100=-15萬元當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=15萬元（2）計(jì)算免抵退稅額由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=500×17%-0=85萬元（3）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額因?yàn)?5<85，即：當(dāng)期期末留抵稅額所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=15萬元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=85-15=70萬元（二）沒有使用免稅購進(jìn)料件且征退稅率一致，當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算舉例。 [例二] 假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額240萬元生產(chǎn)產(chǎn)品：內(nèi)銷500萬元，占1/3 出口銷售額折算成人民幣500萬元，占1/3 庫存產(chǎn)品，占1/3 出口貨物的征、退稅稅率均為17% （1）計(jì)算期末留抵稅額由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) =500×17%-（240-0）=85-240=-155萬元當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=155萬元（2）計(jì)算免抵退稅額由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=500×17%-0=85萬元（3）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額因?yàn)?55>85，即：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=85萬元，當(dāng)期免抵稅額=0。（三）使用免稅購進(jìn)料件且征、退稅率不一致的綜合計(jì)算舉例。 [例三]假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)200萬美元，內(nèi)銷1，000萬元，出口300萬美元，假設(shè)外匯牌價(jià)1美元=8.3元。（1）計(jì)算期末留抵稅額由于使用了免稅購進(jìn)料件，因此，在計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額時(shí)，要先計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 ①免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）= 200×8.3×(17%-13%)=66.4萬元 ② 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300×8.3×(17%-13%)-66.4=33.2萬元 ③當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=1000×17%-（300-33.2）=-96.8萬元當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=96.8萬元（2）計(jì)算免抵退稅額 ①免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率=200×8.3×13%=215.8萬元 ②當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=300×8.3×13%-215.8=107.9萬元（3）計(jì)算應(yīng)退稅額、免抵稅額因?yàn)?6.8<107.9，即：當(dāng)期期末留抵稅額所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=96.8萬元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=107.9-96.8=11.1萬元

這個(gè)取決于你們工廠的性質(zhì)，是來料加工還是進(jìn)料加工，還是一般貿(mào)易，另外你所指的是廣義轉(zhuǎn)廠還是狹義轉(zhuǎn)廠，不同情況下的賬務(wù)處理是不同的。可參考下面的資料，做好定位：http://cache.tianya.cn/techforum/content/141/563751.shtml希望能幫到你

①免抵退中不能免抵額=出口完稅價(jià)（人民幣）*（17%-退稅率）關(guān)鍵理解就是（17%-退稅率）這部分，這部分差額不能扣除是因?yàn)樵跁?jì)上做了進(jìn)入“主營業(yè)務(wù)成本”的處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增殖稅（進(jìn)轉(zhuǎn)出）由于在成本中可以抵扣，所以在稅金里面就不能在重復(fù)抵扣了所以“免抵退中不能免抵額”就要在當(dāng)期計(jì)算“免抵退”時(shí)候在“抵稅”環(huán)節(jié)中從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中減出來。 ②免抵退稅不得免征和抵扣稅額它的計(jì)算公式是：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）這兩個(gè)公式分別看都比較難理解，但是將兩個(gè)公式合并后就成為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） =（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。這樣，“不得免征和抵扣的稅額”就表現(xiàn)得比較明晰起來，也就是從認(rèn)定的出口銷售額中，剔除掉免稅購進(jìn)的原材料價(jià)款后的剩余部分對應(yīng)的征退稅差額。為什么這樣計(jì)算？原因有以下三個(gè)：第一、免稅購進(jìn)材料本身不包含進(jìn)項(xiàng)稅，所以不應(yīng)該計(jì)算免征和抵扣稅額，因此要予以剔除；第二、因?yàn)槌隹谪浳飳?shí)際消耗的材料物資對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確確定，因此計(jì)算免抵退稅額時(shí)采用人為設(shè)定其進(jìn)項(xiàng)稅額是按照銷售額的一定比例計(jì)算，這個(gè)比例就是定公式中的退稅率；第三，基于第二條同樣的理由，因?yàn)闊o法直接計(jì)算應(yīng)退稅額，所以變通的辦法，先來計(jì)算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計(jì)算免抵退的一個(gè)中間數(shù)據(jù)