視同銷售為什么要繳納增值稅，視同銷售貨物征收增值稅是什么意思財(cái)經(jīng)法規(guī)

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-02 10:14:44 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，視同銷售貨物征收增值稅是什么意思財(cái)經(jīng)法規(guī)
2，視同銷售的時(shí)候要不要交增值稅
3，關(guān)于增值稅視同銷售問(wèn)題的理解
4，視同銷售而征收增值稅
5，個(gè)體商店代銷鮮奶為什么為視同銷售征收增值稅的
6，視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅增值稅這一規(guī)定的主要目的是
7，增值稅法規(guī)定視同銷售的目的

1，視同銷售貨物征收增值稅是什么意思財(cái)經(jīng)法規(guī)

簡(jiǎn)單說(shuō)就是將增值稅應(yīng)稅商品送給別人，不要錢的但是這送出去的商品也要按照銷售出去一樣計(jì)算交納增值稅

視同銷售貨物征收增值稅是什么意思財(cái)經(jīng)法規(guī)

2，視同銷售的時(shí)候要不要交增值稅

視同銷售就是針對(duì)增值稅和所得稅提出的概念。要交增值稅。怎么交要分具體情況。

買一贈(zèng)一增值稅是要視同銷售處理的，分別按照售價(jià)交稅，贈(zèng)品沒(méi)有售價(jià)的可按成本價(jià)。

視同銷售的時(shí)候要不要交增值稅

3，關(guān)于增值稅視同銷售問(wèn)題的理解

這兩句話并不矛盾:第一句~~~總分機(jī)構(gòu)不在同一市縣第二句~~~設(shè)在同一市縣的除外，也是要求不在同一市縣。按照視同銷售的規(guī)定，統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)不在同一市縣調(diào)撥商品的，應(yīng)視同銷售。這就要求必須不在同一市縣為前提。

關(guān)于增值稅視同銷售問(wèn)題的理解

4，視同銷售而征收增值稅

(1)借：在建工程 5.2 貸：庫(kù)存商品 4.18 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.02（6×17%） (2)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為： 50000×（1+17%）＝58500元分錄：借：應(yīng)付職工薪酬－非貨幣福利 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫(kù)存商品 40000 這兩種情況下處理方法是不同的，用作在建工程是按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)；而作為職工薪酬是要確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

5，個(gè)體商店代銷鮮奶為什么為視同銷售征收增值稅的

個(gè)體商店代銷鮮奶，視同銷售征收增值稅，這是《增值稅暫行條例》里規(guī)定的。

根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條，選擇a 第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

6，視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅增值稅這一規(guī)定的主要目的是

A增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，如果在其中一個(gè)環(huán)節(jié)不征收的話，就沒(méi)法用銷項(xiàng)稅去減進(jìn)項(xiàng)稅！~

①將貨物交付他人代銷； ②銷售代銷貨物； ③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者； ⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ? ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。目的主要有三個(gè)一是保證增值稅稅款抵扣的制度的實(shí)施，不致因上述行為而造成相關(guān)環(huán)節(jié)稅款抵扣鏈條的中斷。二是避免因發(fā)生上述行為而造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止上述行為逃避納稅的現(xiàn)象。三是體現(xiàn)增值稅計(jì)算的配比原則。即購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)實(shí)施了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這些購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)該產(chǎn)生相應(yīng)的銷售額，同時(shí)就應(yīng)該產(chǎn)生相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，否則就會(huì)產(chǎn)生不配比情況。如上述④到⑧的幾種情況就屬于此種原因

7，增值稅法規(guī)定視同銷售的目的

上交增值稅和所得稅

單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物。（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（6）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與納稅處理分析（一）將貨物用于在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、分公司（非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）等企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)及分公司（分生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）等，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定，不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅；按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的貨物用于這些方面，還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購(gòu)的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 1. 企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理這種情況下企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：在建工程（或管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)支出等）貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2. 企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于在建工程等的處理這種情況企業(yè)應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：在建工程（或管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)支出等）貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（二）將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng) 企業(yè)將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅；同時(shí)按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，無(wú)論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購(gòu)的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理；在會(huì)計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則，對(duì)收入的確認(rèn)需要同時(shí)滿足五個(gè)條件來(lái)判斷，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨物不符合確認(rèn)收入的條件，因此在會(huì)計(jì)上不作收入處理。下面以案例來(lái)分析。例：某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品（課桌）500 套贈(zèng)送給希望工程，市場(chǎng)價(jià)每套100 元，產(chǎn)品成本80 元。會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出 48 500 貸：庫(kù)存商品 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 可以看出對(duì)外捐贈(zèng)的貨物： 1. 會(huì)計(jì)上按成本轉(zhuǎn)賬。 2. 增值稅上則視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 3. 企業(yè)所得稅在年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要進(jìn)行納稅調(diào)整，確認(rèn)視同銷售收入50 000 元，視同銷售成本40 000 元。另一方面由于企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，會(huì)計(jì)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的捐贈(zèng)支出48 500 元，要看其是否超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%，如果沒(méi)有超過(guò)，可以在稅前扣除，此時(shí)會(huì)計(jì)和稅收處理一致，不需納稅調(diào)整；如果超過(guò)則超過(guò)部分不能稅前扣除，需納稅調(diào)整。（三）將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi) 企業(yè)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅；在會(huì)計(jì)處理上符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入；按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)的，還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購(gòu)的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 1. 企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于職工福利等的處理這種情況企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 2. 企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利等的處理在會(huì)計(jì)和所得稅的處理上與上面是一致的，即按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)所得稅上視同銷售繳納所得稅，但是在增值稅上，由于貨物沒(méi)有增值，應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（四）將貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換和對(duì)外投資所得稅法規(guī)定企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。所以在所得稅的處理上以貨物對(duì)外投資和進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換處理是一樣的。會(huì)計(jì)上，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換。依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，這與企業(yè)所得稅處理一致；如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，這與稅收處理產(chǎn)生差異，需納稅調(diào)整。在增值稅上，以貨物對(duì)外投資與進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換都要以其公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，而不論該貨物是自產(chǎn)的（或委托加工收回的）還是外購(gòu)的。例：a企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資，市價(jià)1 000 000 元，成本價(jià)600 000 元。 1. 如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，則會(huì)計(jì)上處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000 同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：庫(kù)存商品 600 000 這與所得稅處理一致，不需納稅調(diào)整。 2. 如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，則會(huì)計(jì)處理為：借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資 770 000 貸：庫(kù)存商品 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000 這種情形與稅收處理產(chǎn)生差異，需納稅調(diào)整，在視同銷售收入項(xiàng)目填列視同銷售收入1 000 000元，在視同銷售成本項(xiàng)目填列視同銷售成本600 000 元。（五）將貨物用于償債、利潤(rùn)分配等方面企業(yè)將貨物用于償債及利潤(rùn)分配，按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅；同時(shí)按增值稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于用于償債和作為給股東分配利潤(rùn)的貨物，無(wú)論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購(gòu)的貨物，在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理；在會(huì)計(jì)處理上也是要確認(rèn)收入的。借：應(yīng)付賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品因此，這種情況在所得稅上不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。三、總結(jié)與歸納（一）增值稅視同銷售的歸納根據(jù)《增值稅暫行條例》，對(duì)于增值稅視同銷售行為，可歸納為： 1.將貨物( 有形動(dòng)產(chǎn)) 用于在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等非生產(chǎn)性用途，要考慮貨物的來(lái)源，如果貨物是外購(gòu)的，為進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為。 2.將貨物用于投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無(wú)論貨物的來(lái)源如何，均為增值稅的視同銷售行為。判斷是視同銷售行為，還是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣行為，要依據(jù)該行為是否具有增值的性質(zhì)。如將外購(gòu)的貨物用于在建工程、職工福利等，其未產(chǎn)生增值額，所以不需要計(jì)算繳納增值稅，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣行為；而將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于在建工程、職工福利等，由于自產(chǎn)或委托加工收回的貨物經(jīng)過(guò)加工過(guò)程已具備了增值的特性，所以應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算繳增值稅。出自于保證增值稅稅源的目的，將貨物用于投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，無(wú)論何種原因，最終均脫離了企業(yè)的范圍，考慮到稅收監(jiān)管的困難，無(wú)論貨物是否產(chǎn)生增值額，均視同銷售計(jì)算繳納增值稅。（二）企業(yè)所得稅視同銷售的歸納企業(yè)所得稅法建立了法人所得稅制，對(duì)于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為視同銷售行為，不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。除此之外都作為所得稅的視同銷售行為。

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2，視同銷售的時(shí)候要不要交增值稅

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4，視同銷售而征收增值稅

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