如何加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅問(wèn)題

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-20 22:47:08 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅問(wèn)題
2，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法
3，怎樣加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收
4，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如何合理避稅個(gè)人所得稅
5，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的幾個(gè)重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題

1，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅問(wèn)題

股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與企業(yè)關(guān)系不大，最多也就是代扣代繳。應(yīng)該是由將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原股東，繳納個(gè)人所得稅。即：如果股權(quán)出讓人的實(shí)際交易價(jià)格大于實(shí)際股本價(jià)格，差額部分由出讓人繳納個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅問(wèn)題

2，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第三條規(guī)定：本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：（一）出售股權(quán)；（二）公司回購(gòu)股權(quán)；（三）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法

3，怎樣加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收

問(wèn)：某公司的原有股東（含法人股東和個(gè)人股東）以承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式將公司的所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一法人企業(yè)，合同約定分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，且受讓方支付轉(zhuǎn)讓款時(shí)原股東需完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的某項(xiàng)義務(wù)（有條件支付）。請(qǐng)問(wèn)原個(gè)人股東是應(yīng)該在每次收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)繳納個(gè)人所得稅，還是應(yīng)該按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的總金額一次性繳納全部的個(gè)人所得稅？如果是在每次收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)繳納個(gè)人所得稅，那么原股東應(yīng)償付的債務(wù)及投資成本是在第一次收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)全額扣除，還是應(yīng)該按收到的轉(zhuǎn)讓款的比例進(jìn)行扣除？另外，可扣除的負(fù)債是轉(zhuǎn)讓日的賬面數(shù)還是實(shí)際發(fā)生數(shù)？　　答：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅?！　〉谌鍡l規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。前款所說(shuō)的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照第一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)，在向個(gè)人支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅款。

按轉(zhuǎn)移價(jià)格-原始價(jià)格=差價(jià) 差價(jià)x股份數(shù)x20%征收個(gè)人所得稅

怎樣加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收

4，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如何合理避稅個(gè)人所得稅

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅籌劃，主要考慮以下幾個(gè)方面： 1、考慮能否通過(guò)變通途徑適用《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第十三條的規(guī)定。符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。因此如果可以通過(guò)多次轉(zhuǎn)讓，或者其他途徑能以明顯低價(jià)轉(zhuǎn)讓即可實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。 2、考慮能否實(shí)現(xiàn)納稅遞延。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第二十條的規(guī)定具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；（四）國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。也就是說(shuō)讓前述情形推遲出現(xiàn)，即可實(shí)現(xiàn)納稅遞延。 3、在就是從取得股權(quán)的成本及稅費(fèi)上考慮，能否將扣除額增大，從而降低計(jì)稅金額。

根據(jù)《個(gè)人所得稅》（2007年修訂）第6條第5款以及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第22條的規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓以轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，這實(shí)際上就是指?jìng)€(gè)人股東因股權(quán)轉(zhuǎn)讓的獲利金額，或者說(shuō)只有在溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的情況下才需繳納個(gè)人所得稅。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓是平價(jià)轉(zhuǎn)讓或折價(jià)轉(zhuǎn)讓則不存在繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題。另外根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條第5款規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的個(gè)人所得稅稅率為20%。因此，個(gè)人股東在股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的情況下，個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為：（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－投資成本-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用）×20%=應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額。法律還規(guī)定了不需要交稅的特殊情況，1994年、 1996年及1998年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒發(fā)《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通知》、《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個(gè)人所得稅的通知》、《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。一、防止重復(fù)交稅：采取先增資、后轉(zhuǎn)讓的辦法避免重復(fù)征稅二、增加交易費(fèi)用：增加交易費(fèi)用是財(cái)務(wù)上的慣常操作方式三、采取先上市，后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式避稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒發(fā)《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通知》、《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個(gè)人所得稅的通知》、《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》確定了上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)暫不必繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于大型企業(yè)自然人股東來(lái)講這是一個(gè)非常好的辦法，不但能夠進(jìn)行融資，還可以金蟬脫殼。四、不可違法簽訂陰陽(yáng)合同避稅，存在極大法律風(fēng)險(xiǎn) 根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）第四條第二款的規(guī)定“對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定”。簽訂陰陽(yáng)合同避稅其實(shí)是一種逃稅行為，可能引發(fā)民事訴訟，行政處罰，嚴(yán)重的可能追究刑事責(zé)任。

5，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的幾個(gè)重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)人所得稅常見(jiàn)問(wèn)題解答：1.問(wèn)：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中列明的轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于實(shí)際付款會(huì)有什么影響?答：現(xiàn)實(shí)生活中，個(gè)人股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中平價(jià)、折價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓，以此逃避或降低納稅(扣繳)義務(wù)等現(xiàn)象依然廣泛存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于這種低價(jià)、平價(jià)或折價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為會(huì)有所關(guān)注，并將根據(jù)具體情況對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依法進(jìn)行核定，根據(jù)核定后的價(jià)款差額進(jìn)行征稅。對(duì)于不依法繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)作出行政處罰決定，要求轉(zhuǎn)讓方補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款。實(shí)際上，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定的過(guò)程有諸多問(wèn)題尚未解決。比如，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》規(guī)定:對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。但這一規(guī)定中所稱的“凈資產(chǎn)”究竟是賬面凈資產(chǎn)還是經(jīng)過(guò)評(píng)估的凈資產(chǎn)呢?對(duì)這一細(xì)節(jié)性的問(wèn)題就沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的表述。再比如，《通知》要求把稅務(wù)部門出具相關(guān)證明作為工商變更的前置條件，試圖以控制股東變更的方式來(lái)把控稅收。但按照《行政許可法》的規(guī)定，地方性法規(guī)和省級(jí)人民政府規(guī)章不得設(shè)定企業(yè)或其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可。所以，《通知》中關(guān)于股東股權(quán)變更登記程序的規(guī)定目前缺乏法律依據(jù)，工商與稅務(wù)兩部門之間的對(duì)接確實(shí)存在不少問(wèn)題。2.問(wèn)：何種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十二條的規(guī)定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低： (1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的; (2)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的; (3)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的; (4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的; (5)不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份; (6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。 3.問(wèn)：被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，如何重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》第三條規(guī)定，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法： (1)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。(2)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。(3)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。(4)納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。 4.問(wèn)：出讓人不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果怎么辦? 答：如果納稅人(出讓人)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的核定方法或核定結(jié)果，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，待認(rèn)定屬實(shí)后，再另行核定。也可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》、《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，有權(quán)進(jìn)行核定應(yīng)納稅所得額。但實(shí)際上，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否合理缺少判斷依據(jù)，同時(shí)由于股權(quán)作價(jià)的復(fù)雜性，稅務(wù)部門如何妥善地核定轉(zhuǎn)讓所得在實(shí)踐中有一定難度。 5.問(wèn)：必須由股權(quán)出讓方去稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款嗎? 答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函〔2009〕285號(hào))規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。可見(jiàn)，負(fù)有納稅義務(wù)的出讓方及負(fù)有代扣代繳義務(wù)的受讓方都可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。 6.問(wèn)：將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給直系親屬能否減免稅款? 答：對(duì)于直系親屬間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納個(gè)稅，國(guó)務(wù)院財(cái)稅部門尚無(wú)明確規(guī)定。根據(jù)2014年《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十三條規(guī)定，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：(1)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);(2)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。該管理辦法明確界定將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的正當(dāng)理由。如果轉(zhuǎn)讓方計(jì)稅依據(jù)低至零，則屬于直系親屬間股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)予的情形，不需要繳納個(gè)人所得稅。盡管直系親屬間股權(quán)贈(zèng)予不需要繳個(gè)稅，但納稅人也需要注意部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管規(guī)定。比如河北省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(冀地稅函〔2009〕119號(hào))對(duì)無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為作出了規(guī)定：對(duì)于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無(wú)償贈(zèng)予股權(quán)的情況，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。納稅人需要提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的公證書(shū)、撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系公證書(shū)(或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明)、《繼承公證書(shū)》等相關(guān)證明，并填寫提交《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，稅務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審核并留存復(fù)印件。可見(jiàn)，對(duì)于直系親屬間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅問(wèn)題需要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行具體統(tǒng)籌安排。 7.問(wèn)：養(yǎng)子女受讓股權(quán)是否屬于有正當(dāng)理由的低價(jià)轉(zhuǎn)讓? 答：屬于。根據(jù)《收養(yǎng)法》規(guī)定，養(yǎng)子與親生子女具有同樣的權(quán)利與義務(wù)，按要求提供具有法律效力身份關(guān)系證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 8.問(wèn)：以股權(quán)對(duì)外投資是否涉及個(gè)人所得稅? 答：盡管以股權(quán)對(duì)外投資屬于非貨幣交易，但《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》明確股權(quán)對(duì)外投資屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的范疇，應(yīng)當(dāng)繳稅。例如：王某以其持有的甲公司100%股權(quán)合計(jì)作價(jià)1 00萬(wàn)元投資到乙公司。假設(shè)王某持有甲公司股權(quán)的原值為10萬(wàn)元，則該筆交易的應(yīng)納稅所得額為1 00萬(wàn)元-10萬(wàn)元=90萬(wàn)元(不計(jì)其他費(fèi)用)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅90萬(wàn)元×20%=18萬(wàn)元。

繳納的個(gè)人所得稅有出讓人承擔(dān)。貸款擔(dān)保費(fèi)在管理費(fèi)用中列支。