風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是很寬泛的概念,但凡影響結(jié)果不確定性的因素都是風(fēng)險(xiǎn)。兩者之間的聯(lián)系從財(cái)稅規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)控制來財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)定位和職責(zé)識(shí)別財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),比如匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控漏洞,以及主要業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)控漏洞等風(fēng)險(xiǎn)因素,風(fēng)險(xiǎn)控制首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,然后對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)措施防范,一般有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等手段。
1、什么是涉稅風(fēng)險(xiǎn)?
一、什么是涉稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般指企業(yè)涉稅行為因未能準(zhǔn)確地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性,涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下兩個(gè)方面:1、企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確,多繳納了稅款,承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān),多稅繳同樣也是涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
無論多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)還是少繳稅款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)都不利,所以現(xiàn)代企業(yè)都在想設(shè)法降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),二、如何降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。1、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事,涉及到公司各個(gè)部門,所以首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,建立規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程并嚴(yán)格遵守,2、建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,必要時(shí)設(shè)置稅務(wù)崗位,專門收集相關(guān)涉稅政策,審核涉稅合同及會(huì)計(jì)憑證,負(fù)責(zé)企業(yè)納稅申報(bào),涉稅風(fēng)險(xiǎn)排查等日常工作。
2、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)控制是什么?
這個(gè)問題可以分為三個(gè)小點(diǎn),分別為財(cái)稅規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制以及兩者之間的關(guān)系,1.企業(yè)的財(cái)稅規(guī)劃首先,企業(yè)的財(cái)稅規(guī)劃與公司對(duì)財(cái)稅的定位是有關(guān)的。有的企業(yè)將財(cái)稅作為價(jià)值創(chuàng)造部門,需要企業(yè)參與決策和業(yè)務(wù)管理,那么財(cái)稅部門就需要參與到業(yè)務(wù)的頂層設(shè)計(jì),從方案設(shè)計(jì)階段就要預(yù)見財(cái)稅處理與財(cái)稅籌劃,有的企業(yè)將財(cái)稅作為一般后勤保障部門,那么財(cái)稅的職責(zé)就是按照國(guó)家會(huì)計(jì)法和稅法規(guī)定,做好財(cái)稅處理即可,這樣的定位決定了財(cái)稅只是反映業(yè)務(wù)記錄業(yè)務(wù)而不會(huì)創(chuàng)造價(jià)值。
還有的小企業(yè),老板會(huì)安排財(cái)務(wù)部門進(jìn)行所謂的避稅,實(shí)際上就是偷稅漏稅,其次,財(cái)稅規(guī)劃要根據(jù)企業(yè)定位,結(jié)合公司戰(zhàn)略制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,來規(guī)劃財(cái)稅職責(zé)、財(cái)稅制度和流程以及業(yè)務(wù)流程。2.風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制是很寬泛的概念,但凡影響結(jié)果不確定性的因素都是風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)控制首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,然后對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)措施防范,一般有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等手段。
3.兩者之間的聯(lián)系從財(cái)稅規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)控制來說,財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)定位和職責(zé)識(shí)別財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),比如匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控漏洞,以及主要業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)控漏洞等風(fēng)險(xiǎn)因素,財(cái)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制,需要從事后評(píng)估向事前規(guī)劃與事中過程控制轉(zhuǎn)移,這樣才能防范于未然。風(fēng)險(xiǎn)管理職能,也是財(cái)稅價(jià)值職能重要的其中一個(gè)職責(zé),從稅務(wù)角度,稅務(wù)籌劃一定是在方案設(shè)計(jì)階段而非事后稅務(wù)處理階段。
3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是什么?如何避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因既有內(nèi)部的,也有外部的;避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,有針對(duì)性地采取措施,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因未能準(zhǔn)確地遵守稅收法規(guī)規(guī)定,而導(dǎo)致企業(yè)可能產(chǎn)生的損失,包括遭受法律制裁、名譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)。這種損失可能會(huì)表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是企業(yè)遭受稅務(wù)部門的查處除補(bǔ)交稅款外,還加收稅收滯納金、罰款;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而損失應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)利益,
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因大致可分為以下三類:1、企業(yè)管理者納稅意識(shí)淡泊,甚至無視稅收法規(guī)規(guī)定,挑戰(zhàn)稅法的尊嚴(yán)與權(quán)威。主要表現(xiàn)為故意隱瞞收入,多列成本費(fèi)用支出,進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),甚至采取購買增值稅專用發(fā)票等各種非法手段,達(dá)到不繳或少繳稅款、謀取非法經(jīng)濟(jì)利益的目的,以上行為體現(xiàn)了納稅人的主觀故意性,對(duì)此必須嚴(yán)懲;同時(shí)加大稅法普法宣傳力度,進(jìn)一步健全納稅信用登記評(píng)定制度,加大對(duì)依法納稅者的表彰與獎(jiǎng)勵(lì)。
2、企業(yè)辦稅人員對(duì)稅法的理解不準(zhǔn)確產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于這類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)并不具有主觀故意性,而是因?yàn)橄嚓P(guān)人員專業(yè)能力不足,對(duì)稅法的理解不準(zhǔn)確造成的。結(jié)果表現(xiàn)為企業(yè)有可能少交稅款,也有可能多交稅款,對(duì)于這類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可以通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,采取提高辦稅人員的專業(yè)能力,規(guī)范涉稅流程等措施解決,也可以從外部聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問。