為什么要制定實(shí)施稅收抵免制度，歸屬抵免制的含義

來源：整理時(shí)間：2022-12-03 15:44:28 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，歸屬抵免制的含義
2，國家為什么要有減稅政策
3，我國為什么要實(shí)行稅收保全制度
4，減稅新政的實(shí)施有何重要意義
5，國際稅收抵免制度有哪些
6，稅收饒讓抵免的意義

1，歸屬抵免制的含義

是所得稅吧

歸屬抵免制的含義

2，國家為什么要有減稅政策

減稅政策，屬于國家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段，主要是用于刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展、降低生產(chǎn)成本，帶動(dòng)投資生產(chǎn)，促進(jìn)出口。雖然表面上看起業(yè)好像稅收減少了，但運(yùn)用得當(dāng)，它的作用是巨大的，社會(huì)效益很大。

減稅政策是一種擴(kuò)張性政策。其做法是通過降低稅率，取消或停征某些稅種的辦法來減少稅收收入，降低稅收收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重。減稅的結(jié)果會(huì)增加企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，從而起到擴(kuò)張需求的作用。

國家為什么要有減稅政策

3，我國為什么要實(shí)行稅收保全制度

稅收保全制度是指為了維護(hù)正常的稅收秩序，預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全而制定的各項(xiàng)制度。稅收保全制度具體表現(xiàn)為各類稅收保全措施的實(shí)行以及征納雙方在稅收保全方面所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。稅收保全是世界各國和地區(qū)普遍采用的稅款征收保障制度，我國《稅收征管法》也規(guī)定了這一制度

稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施 ①稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后的稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或者轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。稅收保全措施有兩種主要形式：一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二是扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。稅收保全措施的實(shí)施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

我國為什么要實(shí)行稅收保全制度

4，減稅新政的實(shí)施有何重要意義

實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)合推進(jìn)稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi)，是實(shí)行積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容?！　≡鲋刀愞D(zhuǎn)型改革，是我國歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。企業(yè)新增機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)增值稅稅金準(zhǔn)予在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)予以抵扣。此舉可有效避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。　　為緩解出口企業(yè)經(jīng)營壓力，2008年下半年以來我國多次調(diào)整出口退稅政策。在2008年8月1日調(diào)高部分產(chǎn)品出口退稅率的基礎(chǔ)上，11月1日起調(diào)高服裝、紡織品、塑料制品、日用及藝術(shù)陶瓷制品、家具等產(chǎn)品的出口退稅率； 12月1日起進(jìn)一步提高部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品等3770項(xiàng)出口商品的退稅率；1月1日起，又提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率，主要包括：將航空慣性導(dǎo)航儀、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%；將摩托車、縫紉機(jī)等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。上述調(diào)整，是我國主動(dòng)應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而采取的重要舉措，有利于緩解企業(yè)困難，增強(qiáng)克服金融危機(jī)的信心?！　∪∠屯Ｖ拐魇?00項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，則有利于發(fā)揮與減稅政策相同的擴(kuò)張效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)增加投資和居民消費(fèi)。此次取消和停征的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目涉及教育、勞動(dòng)就業(yè)、人才流動(dòng)、執(zhí)業(yè)資格、工程建設(shè)、外貿(mào)出口、藥品生產(chǎn)、家禽養(yǎng)殖、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等多個(gè)領(lǐng)域，總的減免金額約190億元。連同自2008年9月1日起停征的集貿(mào)市場管理費(fèi)和個(gè)體工商戶管理費(fèi)約170億元，國家采取的減費(fèi)措施可直接減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)約360億元。

微觀經(jīng)濟(jì)行為與宏觀研究合流說。為彌補(bǔ)凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)只著重宏觀經(jīng)濟(jì)分析，忽視微觀經(jīng)濟(jì)分析的缺陷，當(dāng)代一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家，把凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)理論與新古典微觀經(jīng)濟(jì)理論結(jié)合起來。他們以稀缺法則為起點(diǎn)．把經(jīng)濟(jì)學(xué)分為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)兩部。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)以資源配置為研究對(duì)象，因?yàn)橘Y源是稀缺的，要對(duì)稀缺的資源配置；宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)以資源利用為研究對(duì)象，因?yàn)樵谫Y源配置中會(huì)有資源的不合理利用，出現(xiàn)資源閑置或浪費(fèi)問題，對(duì)稀缺資源的合理利用，就需要國家干預(yù)。而資源配置和利用又可以有不同的解決模式和方式，這就涉及到經(jīng)濟(jì)體制問題。當(dāng)代不少經(jīng)濟(jì)學(xué)者主張建立混合經(jīng)濟(jì)體制。在這種體制中既有市場機(jī)制發(fā)揮作用的自由市場經(jīng)濟(jì)，又有國家對(duì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行干預(yù)和宏觀控制的經(jīng)濟(jì)。綜上所述，經(jīng)濟(jì)學(xué)的定義應(yīng)該是研究在一定經(jīng)濟(jì)體制下，稀缺資源配置和利用的科學(xué)。該定義涉及四個(gè)問題：一是稀缺資源，這是經(jīng)濟(jì)學(xué)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和研究的出發(fā)點(diǎn)；二是資源配置，屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對(duì)象；三是資源利用，屬于宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對(duì)象；四是經(jīng)濟(jì)體制，因?yàn)闊o論是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)還是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)都涉及到經(jīng)濟(jì)體制問題。

5，國際稅收抵免制度有哪些

①抵免限額的確定一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對(duì)跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。這個(gè)限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。因而，它關(guān)系到國際重復(fù)征稅能否得到避免，也關(guān)系到居住國(國籍國)的稅收權(quán)益是否得到保障的問題。 ②分國限額法與綜合限額法 (1)分國限額法是指在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對(duì)其外國來源所得，按其來源國別，分別計(jì)算抵免限額的方法。 (2)綜合限額法是在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對(duì)其全部外國來源所得，不分國別匯總在一起，統(tǒng)一計(jì)算抵免限額的方法。分國限額法與綜合限額法相比較，各有其優(yōu)點(diǎn)，在不同條件下，它們所起作用的結(jié)果是不同的。首先，當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)的情況下，采用綜合限額法對(duì)納稅人有利，而分國限額法則對(duì)居住國有利。其次，當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動(dòng)盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國限額法對(duì)納稅人有利，而采用綜合限額法則對(duì)居住國有利。 ③直接抵免法與間接抵免法直接抵免法是指一國政府對(duì)本國居民直接繳納或應(yīng)由其直接繳納的外國所得稅給予抵免的方法。它適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。直接抵免法的計(jì)算步驟是:一是確定抵免限額，前已述及。二是允許抵免額的確定。允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者(即兩者取其小)。三是居住國應(yīng)凈征收的所得稅款，即“居住國應(yīng)稅所得十非居住國應(yīng)稅所得)X居住國稅率-允許抵免額。涉及多國直接抵免時(shí)，視采用分國限額法還是綜合限額法來計(jì)算確定允許抵免額。間接抵免法是指一國政府對(duì)本國居民間接繳納外國所得稅給予抵免的方法。它既適用于母子公司的經(jīng)營方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營方式。間接抵免法的計(jì)算略顯復(fù)雜，其中最為關(guān)鍵和核心的是股息還原的確定，其他的計(jì)算過程大體與直接抵免的計(jì)算相同。股息還原的辦法是把外國子公司支付的股息還原成未征稅前的數(shù)額，將外國子公司支付的股息占該公司所得稅后全部所得的比重，乘以該公司已納所得稅，然后再加上外國源泉征收的股息預(yù)提稅，這個(gè)結(jié)果相當(dāng)于股息所承擔(dān)的外國所得稅，再加上母公司實(shí)際收到的股息，就成為股息還原所得。 ④稅收饒讓所謂稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對(duì)其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。嚴(yán)格地說，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加，是在采取抵免法計(jì)算本國居民應(yīng)納所得稅額時(shí)，根據(jù)同有關(guān)國家預(yù)先締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)定，出于鼓勵(lì)本國居民從事國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性和維護(hù)非居住國利益的雙重目的而給予的特殊優(yōu)惠。

6，稅收饒讓抵免的意義

稅收饒讓抵免的意義：　　國際稅收抵免，就是本國的企業(yè)、公民或居民，在外國繳納了所得稅回到本國繳納所得稅時(shí)，將在外國繳納的所得稅款加以扣除。它是現(xiàn)代稅收制度中避免國家間雙重征稅的一種主要方式?！　。ㄒ唬╇p重征稅的產(chǎn)生及稅收抵免的出現(xiàn) 雙重征稅就是指一個(gè)納稅人的同一筆所得，由兩個(gè)以上的國家同時(shí)征稅。雙重征稅主要是由稅收管轄權(quán)的重疊引起的。按照國家主權(quán)原則，一個(gè)國家的稅收管轄權(quán)，可以按照屬地和屬人兩種不同的原則來確立。按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)稱作地域管轄權(quán)，也叫收入來源管轄權(quán)，是指一個(gè)國家有權(quán)對(duì)在本國發(fā)生的收入實(shí)行征稅。按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)稱作居民管轄權(quán)，也叫居住管轄權(quán)，是指一個(gè)國家有權(quán)對(duì)本國的居民或公民在世界各地取得的收入實(shí)行征稅。一個(gè)國家究竟是按屬地或是按屬人或是既按屬地又按屬人原則行使稅收管轄權(quán)，以及行使到何種程度，這純屬一個(gè)國家的主權(quán)問題，國際法并無明文規(guī)定。目前，由于世界各國一般都按收入來源行使稅收管轄權(quán)，但有許多國家又是按居住行使稅收管轄權(quán)，所以，就可能產(chǎn)生納稅人及其收入要與兩個(gè)或兩個(gè)以上國家發(fā)生稅收關(guān)系的問題。這種稅收管轄權(quán)的重疊情況，便使得納稅人由于來自國外的那部分所得而需承受雙重納稅的負(fù)擔(dān)。為了避免雙重征稅，各國都先后采取了一些不同的解決辦法。其中，有些國家對(duì)來源于國外的收入實(shí)行免稅。即絕對(duì)免稅法。這些國家只對(duì)來源于國內(nèi)的收入課稅，而對(duì)其居民或公民來自國外的收入不行使稅收管轄權(quán)，達(dá)就單方面地避免了雙重征稅問題的產(chǎn)生。拉丁美洲的一些國家一直實(shí)行這種制度，但目前實(shí)行絕對(duì)免稅法的國家已經(jīng) 很少了。還有些國家在免除雙重征稅的實(shí)踐中常采用減免法，即對(duì)在國外已納稅的所得按照優(yōu)惠稅率征稅。如此利時(shí)對(duì)已在國外納稅的所得只征正常所得稅的五分之一。另外有些國家采取扣除法來解決重復(fù) 征稅的問題，即居住國政府在向其本國居民或公民來自世界各地的收入進(jìn)行征稅時(shí)，允許把已繳納的外國的所得稅額，作為匯總申報(bào)本國政府應(yīng)稅所得的一個(gè)扣除項(xiàng)目來計(jì)算應(yīng)納所得稅額。以上這些辦法人們認(rèn)為并不能徹底解決雙重征稅問題。實(shí)踐證明，在那些實(shí)行綜合或單一稅制的國家里，采用稅收抵免法才是解決雙重征稅的主要方式。采用稅收抵免方式的國家是以納稅人的居住地而不是以收入來源地為根據(jù)行使稅收管轄權(quán)的，所以這些國家的所得稅法都規(guī)定，對(duì) 本國居民來自國內(nèi)外的全部收入所得進(jìn)行征稅。但同時(shí)又規(guī)定，對(duì)來自國外的收入所得，如果在收入來源國已經(jīng)繳納所得稅款的，允許在支付給本國政府的應(yīng)稅所得額中加以抵免。世界上最早實(shí)行稅收抵免的國家是美國，在1918 年制定的美國稅法典中規(guī)定了稅收抵免的方法?！　。ǘ﹪H稅收抵免的原則、做法和形式根據(jù)國際實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，抵免一般要符合以下的原則或條件：第一，只有稅才能抵免，費(fèi)不抵免。關(guān)于稅和費(fèi)的區(qū)別，很多國家都有明文規(guī)定，美國規(guī)定得此較嚴(yán)格和詳盡。第二，只有所得稅才能抵免，非所得稅不能抵免。并且須是雙重征收的所得稅才能抵免，非雙重征收的所得稅也無所謂抵免。第三，只有已支付的所得稅才能抵免，未支付或?qū)⒁Ц兜乃枚惒荒艿置?。第四，必須是相互給予抵免，單方面給予抵免的情形極少。達(dá)就是說要貫徹對(duì)等的原則。第五，實(shí)行限額抵免。即對(duì)國外所納稅款的抵免額，不能超過按本國稅法規(guī)定的稅率所應(yīng)交納的稅款額。如果超過本國國內(nèi)所得稅率時(shí)，本國實(shí)行限額抵免。美國稅法規(guī)定的關(guān)于外國稅收抵免限額的計(jì)算公式是：在實(shí)際抵免中往往產(chǎn)生三種情況：一是收入來源國與居住國的稅率相同出現(xiàn)“十足的抵免”。二是收入來源國的稅率低于居住國的稅率，出現(xiàn)其差額補(bǔ)征。三是收入來源國的稅率高于居住國的稅率，那么居住國政府只能允許按照本國稅率計(jì)算的應(yīng)繳外國所得稅作為可能抵免的限額，而不能允許將本國自己國庫的一部分收入去貼補(bǔ)納稅人承擔(dān)外國政府較高的稅收負(fù)擔(dān)。實(shí)行稅收抵免的做法和形式。由于稅收抵免涉及國家之間的稅收關(guān)系，因此在實(shí)施方面，除各國政府在自己的稅法（國內(nèi)法）中明確規(guī)定稅收抵免的原則和政策及其具體規(guī)定之外，一般都要通過收入來源國與居住國之間進(jìn)行談判，締結(jié)關(guān)于避免雙重征稅的雙邊協(xié)定或多邊協(xié)定（國際法）。征稅時(shí)，按照稅法規(guī)定或協(xié)定辦理。稅收抵免，大量的是企業(yè)、公司所得稅的抵免。由于企業(yè)、公司的隸屬關(guān)系不同，它們?cè)谕鈬U納的稅款進(jìn)行抵免的形式也就不同，一般可以分為直接抵免、間接抵免、多層抵免等。　?。ㄈ﹪H稅收抵免的結(jié)果和作用雙重征稅是涉及納稅人與兩個(gè)以上國家政府之間的一種征納關(guān) 系，涉及政府與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。而實(shí)行稅收抵免避免雙重征稅之后，原來的稅收關(guān)系就主要成為國家之間的財(cái)政關(guān)系了，涉及到國家之間對(duì)國際收益的分配。因此采取稅收抵免的結(jié)果是：①承認(rèn)了按收入來源國行使稅收管轄權(quán)優(yōu)先于居住國行使稅收管轄權(quán)，但也不是承認(rèn)收入來源國享有稅收獨(dú)占權(quán)。這是符合國家主權(quán)原則的。 ②對(duì)收入來源國和居住國之間的財(cái)政收入產(chǎn)生直接影響，如果一個(gè)國家稅收抵免數(shù)量過大，特別是如果只實(shí)行單方面的稅收抵免，勢(shì)必會(huì) 影響國家的財(cái)政收入，導(dǎo)致財(cái)政外流。因此，現(xiàn)代有些國家（如美國）實(shí)行稅收抵免比過去嚴(yán)格了，很多國家的稅法對(duì)稅收抵免作了一些比較復(fù)雜的規(guī)定。盡管如此，實(shí)行稅收抵免的積極作用是很明顯的。首先，避免了雙重征稅，有利于掃除國際投資和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易上的一大障礙，解除外商、國際投資者向外投資、資本輸出怕承擔(dān)雙重納稅的顧慮，從而有利于各國對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展。共次，既避免了同一筆所得的雙重征稅，又防止了國際逃稅，保證了一筆所得必征一次稅。第三，有利于維護(hù)各國的稅收管轄權(quán)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)利益，使稅收達(dá)個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿在國際經(jīng)濟(jì)方面更好地成為參與權(quán)益分配的工具。正因?yàn)樯鲜龇e極作用，現(xiàn)在世界上實(shí)行稅收抵免的國家越來越多。除美國是實(shí)行抵免此較典型的國家之外，還有英國、聯(lián)邦德國、瑞典、日本等。我國也是采取抵免法的國家之一。

稅收饒讓，是指一國政府（居住國政府）對(duì)本國納稅人來源于國外的所得由收入來源地國減免的那部分稅款，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇的一種制度。稅收饒讓, 為了配合所得來源地國吸引外交的稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施。對(duì)實(shí)行饒讓抵免的居住國而言，也并不影響其原有的權(quán)益。因?yàn)榫幼饨o予饒讓抵免的這部分稅收，本來是屬于來源地國的屬地稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)應(yīng)征而來的稅額。

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為什么要制定實(shí)施稅收抵免制度，歸屬抵免制的含義

本文目錄一覽

1，歸屬抵免制的含義

2，國家為什么要有減稅政策

3，我國為什么要實(shí)行稅收保全制度

4，減稅新政的實(shí)施有何重要意義

5，國際稅收抵免制度有哪些

6，稅收饒讓抵免的意義

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為什么要制定實(shí)施稅收抵免制度，歸屬抵免制的含義

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1，歸屬抵免制的含義

2，國家為什么要有減稅政策

3，我國為什么要實(shí)行稅收保全制度

4，減稅新政的實(shí)施有何重要意義

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