不得抵扣進項稅額是什么意思，當(dāng)月不得抵扣的進項稅額是什么

來源：整理時間：2022-12-01 18:48:06 編輯：金融知識手機版

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1，當(dāng)月不得抵扣的進項稅額是什么
2，不得抵扣的進項稅額是什么意思
3，抵扣和不能抵扣的進項稅額是什么意思
4，什么叫進項稅不得抵扣
5，增值稅中什么情況下不得抵扣進項稅額
6，如何理解不得抵扣進項稅的規(guī)定

1，當(dāng)月不得抵扣的進項稅額是什么

＝當(dāng)月全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計／當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。

當(dāng)月不得抵扣的進項稅額是什么

2，不得抵扣的進項稅額是什么意思

你的分錄的對的，但是固定資產(chǎn)能否抵扣還要具體問題具體分析，增值稅細則對不予抵扣的機器設(shè)備予以明確：一是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的機器設(shè)備進項稅額不得抵扣；二是明確不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額，并對其概念進行了界定；三是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進項稅額的納稅人自用消費品，具體明確為應(yīng)征消費稅的游艇、汽車和摩托車。除了上述三類以外，包括混用的機器設(shè)備在內(nèi)的其他機器設(shè)備進項稅額均可抵扣。另外還要看你取得的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票才可抵扣，還要認(rèn)證。

增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。一般納稅人銷售或進口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17% 增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額. 進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額. 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅有： 1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 2.從海關(guān)取得的完稅證上注明的增值稅額。 3.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，按造買價和10%扣除率計算。另外，運費發(fā)票（購固定資產(chǎn)的運費除外）按7%抵進項稅。不得從銷項稅額中抵扣的進項稅有： 1.購進固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)部分）； 2.用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 3.用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 4.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； 5.非正常損失的購進貨物； 6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞物

不得抵扣的進項稅額是什么意思

3，抵扣和不能抵扣的進項稅額是什么意思

首先增值稅是價外稅，會計上說的售價一般是不含增值稅的（現(xiàn)實中一般都是包含在一起的）按17%繳納增值稅舉例你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時已經(jīng)支付的，計為進項稅額。這時候你轉(zhuǎn)手200賣了，實收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進項稅，而對于你來說這34是銷項稅，這部分的稅額收在你手上還未支付下個月你報稅的時候，就會出現(xiàn)一個進項稅額抵扣的問題，其實說白了就是避免的重復(fù)交稅，因為你賣的200元商品里有一百的增值稅買進的時候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實際繳稅34-17就可以了。這買入時的17就是可抵扣增值稅需要注意的是進項稅額在購入商品時就會產(chǎn)生，但銷項稅額不一定會產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會出現(xiàn)銷項稅額，那么對應(yīng)的進項稅額也不可以抵扣，此時就是不能抵扣增值稅

抵扣和不能抵扣的進項稅額是什么意思

4，什么叫進項稅不得抵扣

根據(jù)增值稅暫行條例：第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

不得抵扣就是要把進項稅計入成本，比如成本是10000元，進項稅是1700元，在進項稅不能抵扣的情況下成本就是11700元

不得抵扣進項稅有幾種情形，比如：無法取得專用發(fā)票，外購商品用于職工福利或者非增值稅應(yīng)稅項目，非正常損失（管理不善，現(xiàn)在不包括不可抗力了）等等情況。至于不得抵扣的進項稅應(yīng)該計入哪里，要看你買的是什么東西，下面給你舉個例子：比如：買了一個機器設(shè)備，但是未取得專用發(fā)票，只取得普通發(fā)票，上面注明不含稅金額10000元，增值稅1700（10000*17%），那么做分錄就是借：固定資產(chǎn)11700 貸：銀行存款11700也就是說不得抵扣的1700元進項稅計入了固定資產(chǎn)，如果是取得專用發(fā)票可以抵扣的話分錄為：借：固定資產(chǎn)10000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 1170 貸：銀行存款11700如果你買的是商品或材料，比如買的是原材料-鋼管，那么不得抵扣的進項稅就計入原材料，如果買的是一些辦公用品，那么不得抵扣的進項稅就計入管理費用-辦公費等等，所以說不得抵扣的進項稅到底應(yīng)該計入哪里，要看你買的東西是什么，買的東西是哪個科目，進項稅就跟著計入哪個科目。

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。看你是發(fā)生在什么情況下的：分錄有以下幾種可能：借：制造費用/固定資產(chǎn)/在建工程/相關(guān)科目貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅---進項轉(zhuǎn)出

5，增值稅中什么情況下不得抵扣進項稅額

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。擴展資料：進項稅額注意事項：1、用以抵扣的進項稅額的原始憑證是否真實有效、合法、合理，其使用范圍是否符合相應(yīng)的規(guī)定，專票的開具是否符合要求，票面的邏輯關(guān)系是否正確，是否經(jīng)過防偽稅控系統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，其發(fā)票是否已經(jīng)及時申報或認(rèn)證。2、其進項稅額有無巧立名目、多抵扣進項稅額，有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額。3、其進項稅額是否存在將外購貨物改變用途后任然申報。4、其進項稅額是否存在不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅轉(zhuǎn)出，如發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品以正常損失報批的。5、其進項稅額在發(fā)生進貨退出或折讓收回價格和增值稅款的，不相應(yīng)減少當(dāng)期進項稅額，造成進項稅額虛增。參考資料來源：百度百科-增值稅參考資料來源：百度百科-進項稅額參考資料來源：百度百科-進項稅額抵扣

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇；（5）上述規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

增值稅不得抵扣的進項稅額主要包括： l、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上末按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的； 2、購進固定資產(chǎn)的進項稅額(納入擴大增值稅抵扣范圍的納稅人購買的固定資產(chǎn)除外)； 3、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； 4、用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； 5、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； 6、非正常損失購進貨物的進項稅額； 7、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； 8、納稅人購買或銷售免稅貨物、固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用（納入擴大增值稅抵扣范圍的納稅人購買固定資產(chǎn)所支付的運輸費用除外），不得計算進項稅額抵扣； 9、一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得計算進項稅額抵扣。

收款單位與憑證開具單位不一致的進項稅額不得抵扣納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付的款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。兼營免稅項目及非應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣非正常損失的貨物，用于個人和集體福利消費不得抵扣。

再補充樓上的一個，出口退稅企業(yè)征退稅的差，不得抵扣

6，如何理解不得抵扣進項稅的規(guī)定

稅務(wù)檢查人員在對安徽某糧油工業(yè)有限公司進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)財務(wù)人員由于對不得抵扣進項稅計算公式理解有誤，從而導(dǎo)致企業(yè)少繳增值稅?！　≡撈髽I(yè)系生產(chǎn)食用植物油的工業(yè)企業(yè)，2007年認(rèn)定為一般納稅人，業(yè)務(wù)范圍為：　　收購菜籽與棉籽，加工銷售植物油和免稅的菜粕棉粕，同時購進成品植物油直接銷售。2009年企業(yè)實現(xiàn)全部銷售收入4297萬元，其中，免稅銷售收入192萬元，外購成品植物油直接對外銷售收入2600萬元，外購成品植物油進項稅金為280萬元，累計進項稅金為510萬元。由于無法劃分用于免稅的菜籽與棉籽進項稅額，企業(yè)在計算當(dāng)期不予抵扣進項稅時，按照《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條計算公式的規(guī)定，不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計)÷(當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計) 。計算出不得抵扣的進項稅金=(510-280)×192÷4297=10.35(萬元)，從而計算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅34萬元。　　稅務(wù)人員通過進一步分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在運用不得抵扣的進項稅額計算公式時，將能夠準(zhǔn)確劃分進項稅的外購成品植物油品直接對外銷售收入2600萬元也納入當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計進行計算，這實際上是對該計算公式的曲解。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計應(yīng)該指與當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額有關(guān)聯(lián)的應(yīng)稅項目、免稅項目及非應(yīng)稅項目的收入，即與當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額無關(guān)聯(lián)的其他收入不應(yīng)該計算在內(nèi)。鑒于此，稅務(wù)人員對企業(yè)進項稅金轉(zhuǎn)出額重新進行計算調(diào)整，調(diào)整后不得抵扣的進項稅金=(510-280)×192÷(4297-2600)=25.99(萬元)，并要求企業(yè)補繳增值稅15.64萬元，還按規(guī)定加收了滯納金?！　〉谝?，準(zhǔn)確篩選納入計算范圍的進項稅額?！　‘?dāng)月無法劃分的全部進項稅額是指企業(yè)在購入原材料時，沒有明確用途，即沒有明確是用于應(yīng)稅、免稅還是非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且在使用時既用于應(yīng)稅，又用于免稅或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又無法劃分混用的進項稅部分。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條計算公式要求，應(yīng)該將當(dāng)月移送使用的可以準(zhǔn)確劃分的進項稅額剔除，當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額=全部進項稅額(當(dāng)月實際耗用原材料進項稅)―當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項目、免稅項目及非應(yīng)稅項目的進項稅額?！　〉诙?，免稅項目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售收入不得進行不含稅收入的換算?！　≡谟嬎悴坏玫挚鄣倪M項稅額時，不少企業(yè)將取得的免稅收入或者非應(yīng)稅收入進行不含稅收入的換算。比如某企業(yè)生產(chǎn)銷售菜籽，當(dāng)月銷售菜籽收入為100萬元，在計算時按照100÷1.13作為免稅項目銷售額，這種計算方式顯然違背相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復(fù)》(國稅函[1997]529號)規(guī)定，納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算?！　〉谌?，注意幾種特殊情況的處理?！　∫皇且话慵{稅人兼營即征即退項目或者按簡易辦法征稅項目而無法劃分即征即退項目、按簡易辦法征稅項目應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額的，可以比照該公式進行劃分：即征即退項目或者按簡易辦法征稅項目應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×即征即退項目或者按簡易辦法征稅項目銷售額÷(當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計)?！　《前凑展接嬎銘?yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額時，當(dāng)月無法劃分的全部進項稅中不包括既用于應(yīng)稅項目又用于免稅項目的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，混用的機器設(shè)備進項稅額可以全額抵扣，不需參與進項稅劃分?！　∪浅霭嫖镞M項稅額劃分問題。　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]188號)規(guī)定：確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進貨物的進項稅額，應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項比例劃分不得抵扣的進項稅額。　　因此，對于出版物無法劃分的進項稅應(yīng)以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，而不應(yīng)按銷售貨物、提供非應(yīng)稅勞務(wù)的收入比例劃分。

１、您公司的這種情況，應(yīng)按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十六條的規(guī)定進行處理：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計２、您上面所提供的公式中，14430820應(yīng)是硫酸鉀的銷售收入，17076169.83是當(dāng)月總收入。實際上就是按免稅收入占總收入的比例來計算其應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額，然后轉(zhuǎn)出處理。

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