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1，淺議如何加強基層稅收分析工作

　稅務部門應與時俱進，科學分析“新常態(tài)”下稅收領域的變化趨勢，實現(xiàn)組織收入工作從“任務至上”向“稅收法定”轉(zhuǎn)變，依法治稅從“納稅遵從”向“雙向遵從”轉(zhuǎn)變，征管改革從“各事統(tǒng)管”向“分級分類+專業(yè)協(xié)作”模式轉(zhuǎn)變，核心業(yè)務從“管理納稅人”向“服務納稅人”轉(zhuǎn)變，隊伍建設從“傳統(tǒng)人事管理”向“人力資源管理”轉(zhuǎn)變?！　〗?jīng)濟“新常態(tài)”客觀上決定了稅收“新常態(tài)”。今后一個時期，如何認識、適應、引領稅收“新常態(tài)”對推動稅收現(xiàn)代化建設有著非常重要的意義。　　“新常態(tài)”下基層稅收工作面臨的挑戰(zhàn)　　組織收入工作面臨新形勢。當前稅收計劃與依法征稅之間，還存在著比較尖銳的矛盾。主要表現(xiàn)在：一是“需要”與“可能”之間存在矛盾。在編制收入計劃時，政府出于“保盤子”的需要，往往是“以支定收”，而不是充分考慮現(xiàn)實的稅源狀況能否達到預期的收入目標，加上對各級政府確定稅收指標的權限缺乏明確規(guī)定，容易出現(xiàn)脫離實際的高指標，客觀上妨礙了稅務機關依法征稅。二是“主觀”與“客觀”之間存在矛盾。在稅收計劃的制定方法上，基本上是采用“基數(shù)比例法”，即“基數(shù)+增長率”的方法確定的，而實際上稅收收入來源的經(jīng)濟結構，包括稅收來源的產(chǎn)業(yè)結構、所有制結構、區(qū)域結構、居民收入分配結構等都已經(jīng)發(fā)生很大變化，仍沿用“基數(shù)比例法”來制訂稅收計劃，顯然是脫離實際和缺乏科學依據(jù)的?！　×硗猓碌慕?jīng)濟形勢給組織收入工作帶來壓力。近年來，隨著經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長和稅收征管力度的不斷加大，稅收收入始終保持相對較高的增幅，收入規(guī)模也不斷擴大。但從目前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢來看，不確定不穩(wěn)定因素逐年增多，國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩，原材料及人工成本上升，經(jīng)濟增長拉動因素逐步減弱。完成指令性稅收收入計劃面臨著經(jīng)濟下行的壓力。　　依法行政面臨新任務。對于基層稅務部門而言，落實依法行政的關鍵和難點都在于推進機構、職能、權限、程序和責任法定化，推行稅收執(zhí)法權力清單制度。依法行政對取消審批事項、推進政務公開、簡化辦稅程序、減輕程序負擔和縮短辦結時限等提出了新要求。一方面，稅務機關保姆式管理太多，既管不好、管不了、浪費行政資源，還會帶來不必要的執(zhí)法風險。另一方面，稅收執(zhí)法監(jiān)督比較乏力，存在多部門重復監(jiān)督的現(xiàn)象，人人有權監(jiān)督，結果人人走過場，對稅收執(zhí)法的全過程缺乏行之有效的監(jiān)督，大多是運動式的或者被動地進行，通常半年或者一年搞一次執(zhí)法監(jiān)督檢

淺議如何加強基層稅收分析工作

2，如何提高稅收征管的效率人文科研 2008年

首先要看企業(yè)類型，上市公司與普通企業(yè)還有區(qū)別，影響的因素也有宏觀方面和微觀方面的，宏觀方面影響稅收負擔水平的主要因素包括經(jīng)濟性因素、制度性因素和征管能力。經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟運行質(zhì)量決定稅收的規(guī)模和增長速度，同時經(jīng)濟結構決定稅收收入結構；稅收制度制定得合理與否影響著稅收負擔水平，經(jīng)濟政策對稅收負擔水平也有一定的影響；稅收征管水平不同，稅收流失程度不同，稅收征管效率影響著稅負水平。

自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。一、加強稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng) 工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務機關必須具有對納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務機關的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學化水平。也有助于實現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務機關應加強稅法宣傳，進行納稅輔導，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置在機構設置時要考慮征納主體之間的關系，維護執(zhí)法權力。特別注意如何避免機構設置和業(yè)務活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經(jīng)營活動的干擾;近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，分稅制不是分機構，機構分設固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當前，我國的政府機構改革仍按著“精簡、統(tǒng)一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構重組合并勢在必行。三、加強執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率首先，稅務執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中有一定的自由裁量權，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權能夠有效地運作，同時防止其被濫用。江西省地方稅務局近年針對法律法規(guī)中的相關自由裁量權條款制定了更加詳細的裁量標準，此舉在很大程度上保障了稅務行政效率，實現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權得到了控制。其次，完善執(zhí)法責任過錯追究制度。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要從以下方面完善責任追究制度:一是要確認執(zhí)法崗位，按照執(zhí)法環(huán)節(jié)、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權多崗的分權原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執(zhí)法權力，以形成同事之間的權力制約。二要明確崗位職責，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責體系，即每一個執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進行考察、論證，科學確定工作標準和權責權限。三要明確責任追究形式，嚴格按照國家公務員管理的有關規(guī)定。四是實施崗位的科學控權，對每個崗位、每個人的工作職責進行量化考核，發(fā)現(xiàn)問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過錯。五是要更加嚴格的實施責任追究。根據(jù)考評結果，對存在執(zhí)法過程人員，根據(jù)其過錯責任的大小，進行不同形式的責任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進一步加強執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收執(zhí)法水平和監(jiān)督意識。各級稅務機關要嚴把進入關，大力推行稅收執(zhí)法資格認證制度。對未通過認證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓，使依法行政成為稅收執(zhí)法人員永遠秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監(jiān)督環(huán)境。

如何提高稅收征管的效率人文科研 2008年

3，研發(fā)費用的稅收籌劃

可以按照以下文件要求進行籌劃，具體方法可以多樣。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項規(guī)定，企業(yè)用于開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。從稅法和實施條例可以看出，以研發(fā)費用是否資本化形成無形資產(chǎn)為標準，分兩種方式來加計扣除，但其準予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發(fā)生的研發(fā)費用的150%。財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）對哪些屬于新技術、新產(chǎn)品、新工藝作出了詳細的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費，包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術研究直接相關的其他費用。適用范圍。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于擴大企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅[2003]244號）規(guī)定，所有財務核算制度健全，實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，都可以享受技術開發(fā)費加計扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新的《配套政策》對加計扣除的企業(yè)沒有任何規(guī)模或身份的限制。稅務管理。根據(jù)《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號），技術開發(fā)費加計扣除的審批項目已取消，納稅人可根據(jù)稅收政策規(guī)定自主申報扣除。但是，取消審批不等于取消管理。企業(yè)必須賬證健全，能從不同會計科目中準確歸集技術開發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在自主申報扣除時應注意：一是納稅人享受技術開發(fā)費加計扣除的政策，必須賬證齊全，并能從不同會計科目中準確歸集技術開發(fā)費用實際發(fā)生額。二是納稅人在年度納稅申報時應當報送技術項目開發(fā)計劃（立項書）和技術開發(fā)費預算，技術研發(fā)專門機構的編制情況和專業(yè)人員名單，上年及當年技術開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)等有關材料。三是納稅人發(fā)生的技術開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計算應納稅所得額。四是納稅人在一個納稅年度內(nèi)實際發(fā)生的技術開發(fā)費在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除；企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。

1、研發(fā)費用可以按照實際發(fā)生數(shù)的50%在稅前加計扣除，也就是說，1元的研發(fā)費用在稅前列支1.5元。2、財稅〔2006〕88號文下發(fā)以前，企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除的金額不得超過應納稅所得額。超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣，且虧損企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費只能據(jù)實扣除，不能實行加計扣除。而財稅〔2006〕88號文下發(fā)后，規(guī)定企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。3、財稅〔2006〕88號文規(guī)定：自2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊。單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。這里要注意享受這些政策的研究開發(fā)用儀器設備必須是企業(yè)在2006年1月1日以后購進的，一般以購進發(fā)票填開時間為準。4、企業(yè)發(fā)生的符合加計扣除條件的技術開發(fā)費應統(tǒng)一在“管理費用”科目中進行歸集，不能隨意歸集到“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目中，否則會發(fā)生重復扣除的問題和稅務機關不予認可的風險。5、研究機構的人員工資，作為技術開發(fā)費計入“管理費用”是可以享受加計扣除。

1、研發(fā)費用可以按照實際發(fā)生數(shù)的50%在稅前加計扣除，也就是說，1元的研發(fā)費用在稅前列支1.5元。 2、財稅〔2006〕88號文下發(fā)以前，企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除的金額不得超過應納稅所得額。超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣，且虧損企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費只能據(jù)實扣除，不能實行加計扣除。而財稅〔2006〕88號文下發(fā)后，規(guī)定企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。 3、財稅〔2006〕88號文規(guī)定：自2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊。單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。這里要注意享受這些政策的研究開發(fā)用儀器設備必須是企業(yè)在2006年1月1日以后購進的，一般以購進發(fā)票填開時間為準。 4、企業(yè)發(fā)生的符合加計扣除條件的技術開發(fā)費應統(tǒng)一在“管理費用”科目中進行歸集，不能隨意歸集到“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目中，否則會發(fā)生重復扣除的問題和稅務機關不予認可的風險。 5、研究機構的人員工資，作為技術開發(fā)費計入“管理費用”是可以享受加計扣除。

研發(fā)費用的稅收籌劃

4，淺談如何做好稅收分析工作

稅收分析是指稅務機關運用各種科學的手段和方法，對大量的經(jīng)濟稅源調(diào)查資料進行綜合統(tǒng)計分析，對稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動做出客觀的評估和預測，為編制稅收計劃、完善征管措施、開展納稅評估以及實施稅務稽查提供依據(jù)。稅收分析對加強稅源管理和征收管理起著重要的導向作用，在整個稅收工作的地位日益突出。加強稅收分析，是稅收事業(yè)發(fā)展的必然，是實現(xiàn)稅收科學化、精細化管理的重要途徑和有效手段。當前，稅收分析質(zhì)量有了一定程度的提高，但是，仍然存在一些問題，如何進一步加強稅收分析工作，探討如下：一、稅收分析工作中存在的主要問題由于觀念認識、知識水平等的局限，在稅收分析方法和手段、分析內(nèi)容和分析基礎資料等方面，沒有跳出就數(shù)字論數(shù)字、就分析開展分析的僵化模式，對稅收分析工作存在很多誤區(qū)，極大地影響到稅收分析的效果和作用，具體表現(xiàn)在：（一）認識不到位。存在單純收入任務意識，認為只要收入完成，就一好皆好，缺乏對稅收分析工作重要性的認識，對分析重視不夠，稅收分析制度落實不夠，平時往往只是專注于任務完成，把稅收分析當作應付上級一時之需的工作，對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況，經(jīng)濟稅源變化等方面很少進行專門分析，只是偏重于企業(yè)繳足稅就可以，導致組織收入工作被動，無所適從。（二）稅收分析質(zhì)量不高，起不到應有的作用。計會部門提供的稅收分析仍然停留在傳統(tǒng)的計劃管理、進度分析的層面上，不能與經(jīng)濟有效結合，分析的指標體系不完整，運用的指標口徑不規(guī)范，導致整個分析空洞，抽象，質(zhì)量不高，與實際脫離，不能滿足稅收分析工作的需要。（三）稅收分析方法簡單，內(nèi)容單一。稅收分析工作是一項經(jīng)常性稅源調(diào)查分析，需要對經(jīng)濟指標、經(jīng)濟稅源發(fā)展變化、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等進行長期積累。但是部分計會部門仍然習慣于過去簡單的數(shù)據(jù)對比分析，對影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿觸及，不愿意從深層次上找原因，導致稅收分析成為數(shù)字統(tǒng)計，對比的匯總資料，沒有起到應有作用。（四）稅收分析人員素質(zhì)有待提高。計會部門滿足傳統(tǒng)的報表匯總，缺乏一些既有很高的政治素質(zhì)又要有很強的稅收業(yè)務知識、計算機知識、數(shù)理統(tǒng)計知識及經(jīng)濟理論知識的專業(yè)分析隊伍。人員素質(zhì)與開展科學的稅收分析工作的內(nèi)在要求越來越不適應。二、進一步加強稅收分析工作的主要措施當前，隨著稅收管理科學化、精細化的不斷深入，稅收分析工作越來越被各級稅務部門所關注，各級領導對稅收分析工作都提出了新的更高的要求，要進一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，要做到六個結合：（一）稅收分析與宏觀的經(jīng)濟稅源變化相結合。目前，影響稅源和稅收變動的因素日趨復雜，如果脫離了宏觀的的經(jīng)濟形勢，不注意加強對稅收政策變化情況的研究，忽視對重點地區(qū)、重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)經(jīng)濟稅收情況的調(diào)查研究分析，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，稅收分析就不能較準確、客觀反映稅源的變動情況。經(jīng)濟發(fā)展狀況和趨勢對稅源有連動作用，因此在實際工作中，計會部門在分析寫作時，要注重經(jīng)濟發(fā)展情況對稅收的影響，要對其進行總量、構成、發(fā)展趨勢分析，預測經(jīng)濟發(fā)展情況對稅源變化的相應影響；要注重能源和原材料價格變化對稅收的影響；新稅收政策措施對稅收的影響等等，要做到跳出稅收，分析稅收，只有這樣，稅收分析才能反映實際情況，才能對組織收入工作提出針對性的措施。（二）稅收分析與稅收計劃管理相結合。通過稅收分析，確保稅收計劃科學、合理、準確。稅收計劃是稅務機關根據(jù)國民經(jīng)濟計劃指標、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化情況，對一定時期稅收收入的測算、規(guī)劃與控制。通過對稅收與經(jīng)濟關系的分析，掌握歷史時期稅收彈性和稅負水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟動態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測定未來稅收發(fā)展趨勢，為制訂合理的稅收計劃提供科學依據(jù)。在全面把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動、相關財務信息等情況基礎上，深入了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結構狀況和稅源質(zhì)量，從而為預測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。（三）稅收分析與新綜合征管軟件的數(shù)據(jù)運用相結合。隨著全區(qū)新綜合征管軟件的運行全面鋪開，各項數(shù)據(jù)資料實現(xiàn)了自治區(qū)級集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎，計會部門要充分利用綜合軟件提供的平臺，認真采集相關數(shù)據(jù)，認真梳理內(nèi)外部各項數(shù)據(jù)，研究數(shù)據(jù)間的關系，加強對各類數(shù)據(jù)的綜合運用，利用計算機對大量的經(jīng)濟稅源和稅收信息進行處理，通過分類整合、綜合對比，產(chǎn)生及時、準確、全面的稅收分析報告，真正把數(shù)據(jù)變?yōu)闀f話的分析。要根據(jù)納稅人稅務登記狀態(tài)的變化情況的信息，對轄區(qū)內(nèi)的納稅人的稅收收入進行分析和預測，要著重分析企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)、注銷、停業(yè)和外出經(jīng)營等情況對稅收收入的影響。（四）稅收分析與稅收征管相結合。稅收分析的一個重要作用就是通過經(jīng)濟稅源的分析監(jiān)控，掌握真實的稅源狀況，判斷征管的質(zhì)量，進而提出有效的征管措施，指導組織收入。因此一方面我們要通過稅收分析，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對問題提出指導性意見，制定相關措施，指導組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業(yè)和行業(yè)進行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內(nèi)的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，或者通過必要的征管措施，實現(xiàn)收入的應收盡收。（五）稅收分析與培養(yǎng)高素質(zhì)的計會隊伍相結合。提高稅收分析人員素質(zhì)、提升稅收分析能力是做好稅收分析工作的根本保證。建立一支既懂經(jīng)濟理論知識、稅收業(yè)務知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，在實際工作中要加強對管理人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟掌握能力、綜合分析能力的培訓，多方面提高管理人員的綜合素質(zhì)。采取以會代訓、專題培訓、長短期培訓結合等形式，加強對基層稅收管理員的系統(tǒng)培訓，同時要積極推廣優(yōu)秀的稅收分析，開展經(jīng)常性的經(jīng)驗交流，不斷開拓分析思路，切實加強稅收管理隊伍建設。（六）稅收分析與部門協(xié)作配合相結合。稅收分析是一項技術性、時效性、針對性、綜合性很強的工作，需要稅務機關上下級之間和同級各個部門間的相互協(xié)作和信息溝通。

5，如何加強稅收收入分析

做好稅收分析工作要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好宏觀與微觀、全面與重點、定性與定量以及稅收分析與納稅評估及稅務稽查的關系，不斷拓寬分析思路，創(chuàng)新分析方法，促進稅收分析水平的不斷提高。　?。ㄒ唬┘纫愫煤暧^分析，又要搞好微觀分析。宏觀分析要圍繞稅收經(jīng)濟宏觀特征進行，圍繞稅收與經(jīng)濟總量的關系、稅收結構與經(jīng)濟結構的關系等內(nèi)容做好有關經(jīng)濟稅收資料的搜集、整理和分析，特別是有關分行業(yè)、分稅種、分類型宏觀稅負的分析，為微觀稅收分析提供依據(jù)；微觀分析要從企業(yè)、行業(yè)、稅收資金運轉(zhuǎn)各形態(tài)、各環(huán)節(jié)等角度入手，對照上級主管部門發(fā)布的宏觀分析資料，把分析工作延伸到具體行業(yè)和具體企業(yè)，找出具體問題，查出具體原因，掌握了解一個企業(yè)或行業(yè)的增減變動和企業(yè)自身行為對稅收產(chǎn)生的影響，最終體現(xiàn)在以分析促管理、以管理促增收上。　?。ǘ┘纫愫萌娣治?，又要搞好重點分析。作為縣級國稅機關，全面分析要將全縣稅負水平與全市、全省稅負平均水平、本縣稅負水平與兄弟縣（市、區(qū)）局稅負水平以及所轄各分局之間的稅負水平相比較，摸清底數(shù)，找出差距，明確努力方向。重點分析要注意在全面分析的基礎上，立足實際，抓住影響本縣稅負水平的重點行業(yè)、重點企業(yè)和重點環(huán)節(jié)，對其經(jīng)營狀況、稅負水平及一系列財務指標進行測算分析，消除管理“盲區(qū)”，解決重點問題，實現(xiàn)管理增收。　　（三）既要搞好定量分析，又要搞好定性分析。定量分析是研究經(jīng)濟稅收的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)。定性分析是在定量分析的基礎上，深入解釋數(shù)量的含義，對事物的性質(zhì)做出判斷。一方面，經(jīng)濟稅收的變化情況是通過數(shù)據(jù)反映的，數(shù)據(jù)是否真實，直接影響稅源分析工作的成敗，不真實的數(shù)據(jù)還會造成誤導，這就要搞好定量分析。另一方面，要做到數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，必須既要注意了解稅源變化的實際情況，又要注意文字表述的真實性，既要有定性說明，又要有定量作證，要以真實的事實資料證實稅源變化發(fā)展趨勢，這就要將定性分析與定量分析結合起來，從而形成完整科學的稅收分析方法體系。　?。ㄋ模┮y(tǒng)籌協(xié)調(diào)好稅收分析與納稅評估及稅務稽查的關系。在日常稅收分析工作中要結合企業(yè)進貨情況、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品成本、銷售情況、稅收核算、利潤等分析內(nèi)容，綜合運用基期對比分析、行業(yè)對比分析、指標邏輯關系推斷分析等方法，通過同一戶企業(yè)歷年指標水平縱向?qū)Ρ群屯恍袠I(yè)指標水平的橫向分析，及時了解和掌握企業(yè)相關指標的變化原因及稅源的發(fā)展趨勢，存在疑點的及時組織人員進行評估，通過稅收分析發(fā)現(xiàn)問題，通過納稅評估查找原因，問題嚴重的要及時移交稽查部門立案查處，堵塞稅收征管漏洞，凈化納稅環(huán)境。

如何寫好稅收分析全市計統(tǒng)工作會議發(fā)言提綱一、什么是稅收分析稅收分析: 是運用科學的理論和方法，稅收分析: 是運用科學的理論和方法，對一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟稅源、稅收政策、一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟稅源、稅收政策、稅收征管等相關影響因素及其相互關系進行分評價，查找稅收管理中存在的問題，析、評價，查找稅收管理中存在的問題，進而提出完善稅收政策、而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施建議的一項綜合性管理活動。建議的一項綜合性管理活動。它是稅收管理的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是促進稅收科學化精細化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。（總局印發(fā)的《稅收分析工作制度》的通知國稅發(fā)〔2007〕46號）總局印發(fā)的《稅收分析工作制度》的通知國稅發(fā)〔2007〕46號簡單地說，簡單地說，稅收分析就是以豐富的稅收數(shù)據(jù)資料為了基礎，收數(shù)據(jù)資料為了基礎，通過數(shù)據(jù)的挖掘與整理，整理，對稅收工作和經(jīng)濟運行狀況進行客觀的描述和評價，觀的描述和評價，并對未來發(fā)展形勢進行預測與推斷，為領導決策提供決策支持。預測與推斷，為領導決策提供決策支持。稅收分析的簡要分類：稅收分析的簡要分類：一般來講, 一般來講,稅收分析是根據(jù)工作需要，運用多種分析方法，從宏觀和微觀層面進行常規(guī)分析和專題分析。常規(guī)分析主要動態(tài)反映當期（月、季、年）常規(guī)分析主要動態(tài)反映當期（月、季、年）稅收收入情況；專題分析主要反映特定稅收問題或現(xiàn)象。專題分析主要反映特定稅收問題或現(xiàn)象。按稅收分析的內(nèi)容區(qū)分，按稅收分析的內(nèi)容區(qū)分，稅收分析大致可劃分為以下幾類：可劃分為以下幾類： 1、宏觀分析 2、中觀分析 3、微觀分析 4、專題分析 5、稅收收入情況分析 1、宏觀分析：反映全國或地區(qū)稅收總量宏觀分析：與國民經(jīng)濟總量的關系，與國民經(jīng)濟總量的關系，包括目前進行的稅收與經(jīng)濟增長關系研究、宏觀稅負研究、稅收與經(jīng)濟增長關系研究、宏觀稅負研究、納稅能力估算等。納稅能力估算等。中觀分析：反映某些行業(yè)、某些類型、 2、中觀分析：反映某些行業(yè)、某些類型、某些稅種稅收收入情況，某些稅種稅收收入情況，如重點稅源收入情況分析、卷煙行業(yè)稅收分析、情況分析、卷煙行業(yè)稅收分析、國有企業(yè) 所得稅收入形勢分析等。所得稅收入形勢分析等。微觀分析： 3、微觀分析：反映微觀領域稅收收入情況，如某個企業(yè)或某個項目的稅收收入情基層征管部門開展的納稅評估等。況、基層征管部門開展的納稅評估等。 4、專題分析：反映某個問題、某種現(xiàn)象專題分析：反映某個問題、或某項政策的詳細情況，或某項政策的詳細情況，如非典影響稅收分析、金稅工程對收入的影響、分析、金稅工程對收入的影響、減免稅效果分析等。果分析等。稅收收入分析： 5、稅收收入分析：反映稅收收入的動態(tài) 收入情況，通常指各地、收入情況，通常指各地、各級稅務機關都在做的月度稅收執(zhí)行情況分析，在做的月度稅收執(zhí)行情況分析，有的地區(qū) 按旬分析，按旬分析，也有的信息化程度比較高的市縣已經(jīng)可以做到即時掌握收入情況并進行分析。分析。稅收收入分析區(qū)別與其他分析形式的三個主要特點：三個主要特點 1、重要性 2、復雜性 3、普遍性重要性體現(xiàn)在由稅收的基本職能所決定，體現(xiàn)在由稅收的基本職能所決定，稅務部門有職責對稅收的多少、務部門有職責對稅收的多少、收入情況的好壞、收入中存在的問題進行滾動的、好壞、收入中存在的問題進行滾動的、不間斷的分析，間斷的分析，其他分析形式搞不搞充其量是工作面寬面窄、深入不深入的問題，是工作面寬面窄、深入不深入的問題，而收入情況分析搞不搞則是失不失職的問題，收入情況分析搞不搞則是失不失職的問題，每一期數(shù)字出來后，每一期數(shù)字出來后，不論上級或領導有沒有要求，本級稅務機關特別是計統(tǒng)部門，有要求，本級稅務機關特別是計統(tǒng)部門，必須要對收入情況進行客觀深入的分析。必須要對收入情況進行客觀深入的分析。復雜性體現(xiàn)在兩個方面：體現(xiàn)在兩個方面：一是從內(nèi)容上看，一是從內(nèi)容上看，每一次收入分析中都可能會包括宏觀分析、中觀分析、微觀分析以及專題分析的內(nèi)容，收入觀分析、中觀分析、微觀分析以及專題分析的內(nèi)容，分析中的一個概括、一個結論、分析中的一個概括、一個結論、一項建議往往要以其他形式的翔實分析為前提和基礎；式的翔實分析為前提和基礎；二是從對象上看，二是從對象上看，收入分析面對的是經(jīng)常變化的收入形勢，這個月高增長，下個月可能就變成低增長甚至下降，形勢，這個月高增長，下個月可能就變成低增長甚至下降，具體到一些稅種、行業(yè)情況的變化就更加頻繁和明顯，具體到一些稅種、行業(yè)情況的變化就更加頻繁和明顯，可以說收入分析沒有固定的分析對象，以說收入分析沒有固定的分析對象，每次分析面臨的都可能是一個變化了的復雜的局面。能是一個變化了的復雜的局面。普遍性體現(xiàn)在地域的廣泛性和時間的經(jīng)常性。體現(xiàn)在地域的廣泛性和時間的經(jīng)常性。全市各級縣（市區(qū)）全市各級縣（市區(qū)）稅務機關都要逐月對稅收收入情況進行分析，稅收收入情況進行分析，并要以書面形式對上報告、對下通報，對上報告、對下通報，這一特點是其他任何一個分析方式都無法具備的。何一個分析方式都無法具備的。二、稅收收入分析的目的和原則 (一)目的 1.準確判斷收入形勢為領導決策服務。準確判斷收入形勢， 1.準確判斷收入形勢，為領導決策服務。 2.深入分析稅收增減變化原因深入分析稅收增減變化原因， 2.深入分析稅收增減變化原因，準確預測稅收收入走勢。稅收收入走勢。 3.發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行和稅收征管工作中存在的 3.發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行和稅收征管工作中存在的問題，提出切實可行的意見和建議。問題，提出切實可行的意見和建議。 4.反饋經(jīng)濟運行情況發(fā)揮稅收監(jiān)督職能。反饋經(jīng)濟運行情況， 4.反饋經(jīng)濟運行情況，發(fā)揮稅收監(jiān)督職能。縣稅務機關稅收分析工作的主要職責包括貫徹上級稅收分析工作要求，包括貫徹上級稅收分析工作要求，開展本地區(qū)經(jīng)濟稅源分析調(diào)查，地區(qū)經(jīng)濟稅源分析調(diào)查，做好稅收日常分析和專題分析，析和專題分析，特別是做好本地區(qū)重點稅源企業(yè)的稅收微觀分析，源企業(yè)的稅收微觀分析，并做好稅收分析的上報和信息反饋工作，的上報和信息反饋工作，為上級領導決策和加強稅源管理提供可靠依據(jù)。和加強稅源管理提供可靠依據(jù)。（二）原則 1、客觀公正、 2、系統(tǒng)規(guī)范、 3、高效簡潔、 4、定性與定量相結合、三、稅收收入分析的基本內(nèi)容和步驟（一）基本內(nèi)容 1、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點。、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點。 2、分析稅收增減變化的主要原因，對經(jīng)濟、政、分析稅收增減變化的主要原因，對經(jīng)濟、征管等因素對收入產(chǎn)生的影響進行量化分析。策、征管等因素對收入產(chǎn)生的影響進行量化分析。 3、發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題，提出合理、發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題，的意見和建議。的意見和建議。 4、預測收入變化趨勢，指導稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào) 、預測收入變化趨勢，增長和稅收任務的圓滿完成。增長和稅收任務的圓滿完成。 5、反映稅收政策執(zhí)行情況，對影響收入的重大、反映稅收政策執(zhí)行情況，問題深入研究，防患于未然。問題深入研究，防患于未然。歸納為四個方面：歸納為四個方面： 1.稅收入庫情況是否正常 1.稅收入庫情況是否正常 2.應征稅收增長與經(jīng)濟是否協(xié)調(diào) 2.應征稅收增長與經(jīng)濟是否協(xié)調(diào) 3.稅收政策是否及時落實 3.稅收政策是否及時落實 4.征管手段是否取得成效 4.征管手段是否取得成效（二）步驟 1.占有資料，并不斷擴大信息量。 1.占有資料，并不斷擴大信息量。占有資料 2.運用各種方法對信息進行篩選整理， 2.運用各種方法對信息進行篩選整理，加工出需運用各種方法對信息進行篩選整理要的各種分析表式。要的各種分析表式。 3.提煉歸納、總結有價值的信息，提煉、 3.提煉、歸納、總結有價值的信息，形成分析的初步思路。初步思路。 4.對初步思路進行相關分析去偽存真，對初步思路進行相關分析， 4.對初步思路進行相關分析，去偽存真，對要說明的問題要尋找足夠的論證加以印證。明的問題要尋找足夠的論證加以印證。 5.撰寫分析報告撰寫分析報告。 5.撰寫分析報告。就稅收分析而言，就稅收分析而言，最重要的就是要徹底消除傳統(tǒng)的以計劃完成情況為分析起點和終點的做法，將收入分析的重點切實轉(zhuǎn) 和終點的做法，移到收入情況是否正常、移到收入情況是否正常、收入增長與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調(diào)、發(fā)展是否協(xié)調(diào)、收入過程是否符合組織收入原則要求上來，入原則要求上來，深刻揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，準確描述收入發(fā)展變化趨勢，的內(nèi)在原因，準確描述收入發(fā)展變化趨勢，提出切合實際的意見和建議，積極推動組提出切合實際的意見和建議，織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。 (三)稅收分析的方法包括：稅收分析的方法包括： 1.對比分析法規(guī)模、結構、增減、進度、對比分析法（ 1.對比分析法（規(guī)模、結構、增減、進度、關聯(lián) 稅種） 2.因素分析法經(jīng)濟、政策、征管、因素分析法（ 2.因素分析法（經(jīng)濟、政策、征管、其它因素） 3.數(shù)理統(tǒng)計分析法 3.數(shù)理統(tǒng)計分析法 (一元或多元統(tǒng)計分析 ; 按照時間序列進行分析，照時間序列進行分析，研究稅收現(xiàn) 象在不同時間上的發(fā)展水平動態(tài)分析等) 析等) 對比分析法通過各項稅收指標之間或者稅收與經(jīng)濟指標之間的對比來描述稅收形勢、揭示收入中存在的問題。稅收數(shù)據(jù)的對比分析通常包括規(guī)模、結構、增減、進度、關聯(lián)稅種等方面的對比分析，稅收與經(jīng)濟的對比分析主要采用稅負和彈性兩種方法。分析主要采用稅負和彈性兩種方法。因素分析法從經(jīng)濟、政策、征管以及特殊因素等經(jīng)濟、政策、征管以及特殊因素等方面對稅收、稅源進行分析。其中，經(jīng)濟因素包括經(jīng)濟規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結構、企業(yè)效益以及產(chǎn)品價格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調(diào)整對稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補稅款等對稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。數(shù)理統(tǒng)計分析法運用一元或多元統(tǒng)計分析、運用一元或多元統(tǒng)計分析、時間序列分析等數(shù)理統(tǒng)計理論和方法數(shù)理統(tǒng)計理論和方法，分析等數(shù)理統(tǒng)計理論和方法，借助先進統(tǒng) 計分析工具，利用歷史數(shù)據(jù)，建立稅收分析預測模型，對稅收與相關影響因素的相關關系進行量化分析。四、當前稅收分析工作中存在的主要問題 1、個別單位只是為了應付工作、湊篇幅，寫、個別單位只是為了應付工作、出的分析出的分析沒有參考價值。分析沒有參考價值。 2、稅收分析人員不能合理使用數(shù)字材料，只、稅收分析分析人員不能合理使用數(shù)字材料，只是數(shù)字間的疊列，數(shù)字間的對比。 3、信息不靈通，反饋滯后，利用率偏低。 4、綜合性分析和多方案預測少。稅收分析人、綜合性分析分析和多方案預測少。稅收分析分析人員缺少掌握本地區(qū)經(jīng)濟情況的本領，僅能對個別稅種、個別行業(yè)發(fā)生的情況進行簡要分析稅種、個別行業(yè)發(fā)生的情況進行簡要分析，沒有分析，沒有綜合性分析綜合性分析和對當時經(jīng)濟形勢進行多方案的分析分析和對當時經(jīng)濟形勢進行多方案的分析預測少。 5、人員流動、新人員多，熟悉工作需要一個過程。五、寫作稅收分析應注意的事項 1. 要有快速的時效性。時過境遷，就會貶值，甚至失去參考價值。 2、要有高度的準確性。首先是要做到數(shù)字準確、情況真實、觀點正確，資料可靠，其次是要對分析情況真實、觀點正確，資料可靠，其次是要對分析的項分析的項目和內(nèi)容有深刻的認識和了解。尤其要特別注意稅收工作中遇到的新問題、新情況、新矛盾，要及時向領導分作中遇到的新問題、新情況、新矛盾，要及時向領導分析發(fā)生問題的原因及應對措施。 3、要有很強的針對性。注意密切聯(lián)系實際，抓住經(jīng) 濟稅源運行和稅務工作中出現(xiàn)的“重點” 濟稅源運行和稅務工作中出現(xiàn)的“重點”、“熱點”、熱點” “焦點”和“疑點”進行綜合分析，并有針對性的提出焦點” 疑點”進行綜合分析分析，并有針對性的提出建議。 4、要有嚴密的邏輯性。既有數(shù)據(jù)，又有分析；既能、要有嚴密的邏輯性。既有數(shù)據(jù)，又有分析分析；既能提出問題，又有解決問題的措施和辦法。