現(xiàn)金流量表反映的是什么，現(xiàn)金流量表是反映什么活動(dòng)現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表

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1，現(xiàn)金流量表是反映什么活動(dòng)現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表
2，現(xiàn)金流量表說(shuō)明了什么
3，請(qǐng)問(wèn)什么是現(xiàn)金流量表
4，現(xiàn)金流量表反映什么內(nèi)容
5，現(xiàn)金流量表反映什么內(nèi)容

1，現(xiàn)金流量表是反映什么活動(dòng)現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表

不用現(xiàn)金流量表只做關(guān)于現(xiàn)金的賬目銀行減少做銀行貸方

現(xiàn)金流量表是反映：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表

現(xiàn)金流量表是反映什么活動(dòng)現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表

2，現(xiàn)金流量表說(shuō)明了什么

現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月，一季。主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過(guò)現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。現(xiàn)金流量表是原先財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或者資金流動(dòng)狀況表的替代物。它詳細(xì)描述了由公司的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。這張表由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)于1987年批準(zhǔn)生效，因而有時(shí)被稱為FASB95號(hào)表。現(xiàn)金流量表為我們提供了一家公司經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)。如果一家公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流無(wú)法支付股利與保持股本的生產(chǎn)能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要，那么這就給我們一個(gè)警告，這家公司從長(zhǎng)期來(lái)看無(wú)法維持正常情況下的支出?，F(xiàn)金流量表通過(guò)顯示經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足和不得不用借款來(lái)支付無(wú)法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內(nèi)在的發(fā)展問(wèn)題。

現(xiàn)金流量表說(shuō)明了什么

3，請(qǐng)問(wèn)什么是現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映出上市公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流出和流入的信息。在上市公司對(duì)外提供的三張會(huì)計(jì)報(bào)表中，現(xiàn)金流量表反映上市公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，反映公司在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。表明公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。現(xiàn)金流量表能評(píng)估企業(yè)未來(lái)取得凈現(xiàn)金流入的能力、未來(lái)償還負(fù)債能力、分析企業(yè)盈利能力和分析本期營(yíng)業(yè)取得凈現(xiàn)金流入與本期凈收益之間差異的原因、反映企業(yè)用現(xiàn)金或非現(xiàn)金的投資與籌資活動(dòng)以及向外界提供所需要的現(xiàn)金流量信息，也可分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和制定營(yíng)運(yùn)資金計(jì)劃，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和用好企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，是一張很有作用的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表的主要作用有：（1）現(xiàn)金流量表可以提供公司的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。（2）現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，能全面說(shuō)明公司的償債能力和支付能力。（3）通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠分析公司未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力，并可預(yù)測(cè)公司未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展情況。（4）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。現(xiàn)金流量表的具體編制方法有兩種，工作底稿法和T形帳戶法，以下以工作底稿法為例，列示現(xiàn)金流量表的編表程序：第一步，設(shè)計(jì)工作底稿并將資產(chǎn)負(fù)債表期末期初數(shù)、損益表的本年發(fā)生數(shù)過(guò)入工作底稿。（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表略。）第二步，編制調(diào)整分錄并過(guò)入到工作底稿中。編制調(diào)整分錄時(shí)，先以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表，然后以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)按順序逐一分析調(diào)整。現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制而言的。編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。所謂直接法，即通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng)，即通過(guò)調(diào)整以下項(xiàng)目獲得：第一，本期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；第二，固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目；第三，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。具體運(yùn)用直接法時(shí)，又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種。所謂間接法，即通過(guò)將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過(guò)去或者未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這些需要調(diào)整的項(xiàng)目可以分為三類：第一類：計(jì)入凈利潤(rùn)但對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等；第二類：影響凈利潤(rùn)但與現(xiàn)金收支無(wú)關(guān)的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等；第三類：與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目，如購(gòu)買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是顯示了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。間接法的優(yōu)點(diǎn)是通過(guò)對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示，有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因，進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。所以，我國(guó)頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。現(xiàn)金流量表的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）分類反映原則。為了給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供有關(guān)現(xiàn)金流量的信息，并結(jié)合現(xiàn)金流量表和其他財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)作出正確的評(píng)價(jià)，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，即現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的總額以及它們相抵后的結(jié)果。（2）總額反映與凈額反映靈活運(yùn)用原則。為了提供企業(yè)現(xiàn)金流入和流出總額的信息，現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按照現(xiàn)金流量總額反映。一定時(shí)期的現(xiàn)金流量通?？砂船F(xiàn)金流量總額或現(xiàn)金流量?jī)纛~反映?，F(xiàn)金流量總額是指分別反映現(xiàn)金流入和流出總額，而不以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映。現(xiàn)金流量?jī)纛~是指以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映。但現(xiàn)金流量以總額反映比以凈額反映所提供的信息更為相關(guān)有用。因此，通常情況下，現(xiàn)金流量應(yīng)以其總額反映。但是，下述情況可對(duì)現(xiàn)金流量以凈額反映：一是某些金額不大的項(xiàng)目。例如，企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金收入和相關(guān)的現(xiàn)金支出可以相抵后以凈額列示。二是不反映企業(yè)自身的交易或事項(xiàng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目。例如，證券公司代收客戶的款項(xiàng)用于交割買賣證券的款項(xiàng)，期貨交易所接受客戶交割實(shí)物的款項(xiàng)等；又如，銀行吸收開(kāi)戶單位活期存款的承兌和償付。這些項(xiàng)目不屬于企業(yè)自身業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，可以以凈額反映。（3）合理劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按照其概念進(jìn)行劃分，但有些交易或事項(xiàng)則不易劃分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還是作為投資或籌資活動(dòng)有不同的看法。在我國(guó)，依據(jù)人們的習(xí)慣理解，把利息收入和股利收入劃為投資活動(dòng)，把利息支出和股利支出劃為籌資活動(dòng)。某些現(xiàn)金收支可能具有多類現(xiàn)金流量的特征，所屬類別需要根據(jù)特定情況加以確定。例如，實(shí)際繳納的所得稅，由于很難區(qū)分繳納的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得稅，還是投資或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的所得稅，通常將其作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。對(duì)于某些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)索賠，若能分清屬于固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)索賠，通常作為投資活動(dòng)，流動(dòng)資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)索賠，通常作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；若不能分清屬于固定資產(chǎn)還是流動(dòng)資產(chǎn)的保險(xiǎn)索賠，通常歸為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，對(duì)于某些現(xiàn)金收支項(xiàng)目或特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定情況和性質(zhì)進(jìn)行劃分，分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)類別中，并一貫性地遵循這一劃分標(biāo)準(zhǔn)。（4）外幣現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在我國(guó)，企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或加權(quán)平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。（5）重要性原則。本來(lái)，不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)不應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表內(nèi)，因?yàn)檫@些投資和籌資活動(dòng)不影響現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量表中不反映不涉及現(xiàn)金的投資籌資活動(dòng)是與編制現(xiàn)金流量表的目的相一致的。但是，如果不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)數(shù)額很大，若不反映將會(huì)導(dǎo)致一個(gè)有理性的報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解并作出不正確的決策，這時(shí)，就需要在現(xiàn)金流量表中以某種形式恰當(dāng)?shù)赜枰越沂尽Ｔ谖覈?guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，對(duì)于不涉及現(xiàn)金的重要的投資和籌資活動(dòng)是在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”（或附注）中反映的。此外，重要性原則對(duì)現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的編制也有很大影響。比如，“收到的租金”項(xiàng)目，如果企業(yè)此類業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)此項(xiàng)目，而將其納入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”之中。

請(qǐng)問(wèn)什么是現(xiàn)金流量表

4，現(xiàn)金流量表反映什么內(nèi)容

主要反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況.這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念,一般指庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款以及現(xiàn)金等價(jià)物.現(xiàn)金等價(jià)物主要指可以隨時(shí)變現(xiàn)的各種有價(jià)證券,投資性的股票等.

現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報(bào)表編制的一個(gè)難點(diǎn)，如果對(duì)所有的會(huì)計(jì)分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會(huì)計(jì)分錄，無(wú)疑將大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性。許多財(cái)務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩大主表來(lái)編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是無(wú)法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來(lái)源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)到簡(jiǎn)單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。第四計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易確保正確。這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”各項(xiàng)目是否填列正確。第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。由于本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目的編制方法和公式：一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)） 2．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)） 3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1．收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤(rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） 3．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷＝無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列） 12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)） 16、其他一般無(wú)數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、收到的稅費(fèi)返還＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 4．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi) 六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響＝匯兌損益七、重要說(shuō)明本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來(lái)的簡(jiǎn)單辦法，說(shuō)其簡(jiǎn)單，是因?yàn)檫@個(gè)方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及部分明細(xì)賬編制，而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無(wú)法全面反映出來(lái)；按工作底稿法和t型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時(shí)做好積累，在實(shí)際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報(bào)表，平時(shí)并無(wú)編報(bào)要求，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)因?yàn)楣ぷ鞣泵?，而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時(shí)臨時(shí)編制，卻又無(wú)從著手，本文方法可以暫時(shí)解決這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的燃眉之急。現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也很難審計(jì)或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個(gè)逐步的認(rèn)識(shí)過(guò)程。要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財(cái)務(wù)人員平時(shí)按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計(jì)，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對(duì)該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充，以符合自己的編制習(xí)慣和需要。本文提出的編制方法，從事報(bào)表編制的財(cái)務(wù)人員會(huì)很快熟練的，熟練后一般在一小時(shí)以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)企業(yè)以及購(gòu)并、重組、對(duì)外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）

5，現(xiàn)金流量表反映什么內(nèi)容

現(xiàn)金流量表所反映的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。擴(kuò)展資料：作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付賬單的能力。它是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過(guò)現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表提供了一家公司經(jīng)營(yíng)是否健康的證據(jù)。如果一家公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流無(wú)法支付股利與保持股本的生產(chǎn)能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要，那么這就給出了一個(gè)警告，這家公司從長(zhǎng)期來(lái)看無(wú)法維持正常情況下的支出?，F(xiàn)金流量表通過(guò)顯示經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足和不得不用借款來(lái)支付無(wú)法永久支撐的股利水平，從而揭示了公司內(nèi)在的發(fā)展問(wèn)題。參考資料來(lái)源：百度百科-現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)融資三個(gè)活動(dòng)分類。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相一致。通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷?，F(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。擴(kuò)展資料：現(xiàn)金流量表的意義及作用：1、現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。2、通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流入來(lái)源分析，就可以對(duì)創(chuàng)造現(xiàn)金能力作出評(píng)價(jià)，并可對(duì)企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金能力作出預(yù)測(cè)?，F(xiàn)金流量表所揭示的現(xiàn)金流量信息可以從現(xiàn)金角度對(duì)企業(yè)償債能力和支付能力作出更可靠、更穩(wěn)健的評(píng)價(jià)。3、通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量和凈利潤(rùn)的比較分析，可以對(duì)收益的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)。參考資料來(lái)源：百度百科—現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是原先財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或者資金流動(dòng)狀況表的替代物。它詳細(xì)描述了由公司的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報(bào)表編制的一個(gè)難點(diǎn)，如果對(duì)所有的會(huì)計(jì)分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會(huì)計(jì)分錄，無(wú)疑將大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性。許多財(cái)務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩大主表來(lái)編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是無(wú)法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來(lái)源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)到簡(jiǎn)單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。第四計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，計(jì)算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對(duì)較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也容易確保正確。這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”各項(xiàng)目是否填列正確。第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。由于本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細(xì)說(shuō)明各項(xiàng)目的編制方法和公式：一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)） 2．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期末數(shù)－長(zhǎng)期借款期初數(shù)） 3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5．分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1．收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤(rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） 3．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷＝無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列） 12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)） 16、其他一般無(wú)數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、收到的稅費(fèi)返還＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 4．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 7．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi) 六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響＝匯兌損益七、重要說(shuō)明本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來(lái)的簡(jiǎn)單辦法，說(shuō)其簡(jiǎn)單，是因?yàn)檫@個(gè)方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及部分明細(xì)賬編制，而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無(wú)法全面反映出來(lái)；按工作底稿法和t型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時(shí)做好積累，在實(shí)際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報(bào)表，平時(shí)并無(wú)編報(bào)要求，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)因?yàn)楣ぷ鞣泵Γ韬鲎龊眠@一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時(shí)臨時(shí)編制，卻又無(wú)從著手，本文方法可以暫時(shí)解決這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的燃眉之急。現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也很難審計(jì)或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個(gè)逐步的認(rèn)識(shí)過(guò)程。要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財(cái)務(wù)人員平時(shí)按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計(jì)，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對(duì)該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充，以符合自己的編制習(xí)慣和需要。本文提出的編制方法，從事報(bào)表編制的財(cái)務(wù)人員會(huì)很快熟練的，熟練后一般在一小時(shí)以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)企業(yè)以及購(gòu)并、重組、對(duì)外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）