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什么是混合所得稅制,我國的個人所得稅稅制采用的是

來源:整理 時間:2023-07-08 07:39:38 編輯:金融知識 手機版

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1,我國的個人所得稅稅制采用的是

目前我國個人所得稅的稅制種類包括綜合所得稅制、分類所得稅制和混合所得稅制。分類所得稅制的特點是對不同來源、不同性質(zhì)的個人所得項目,規(guī)定不同的稅率,采用源泉控制征收方法。我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅制。

我國的個人所得稅稅制采用的是

2,個人所得稅有哪幾種稅制模式

一是綜合所得稅制模式。它是指將納稅人在一定期間內(nèi)(一般為一年)各種不同來源的所得綜合起來,減去法定減免和扣除項目的數(shù)額后,就其余額按累進稅率計征所得稅的一種課稅制度。在這種制度下,歸屬于同一納稅人的各種所得,不管其所得來源于何處,都作為一個所得總體來對待,按一套稅率公式來計算納稅。二是分類所得稅制模式,也稱個別所得稅制。它是指將各種所得分為若干類別,對各種來源不同、性質(zhì)各異的所得,分別以不同的稅率計稅的一種所得稅課征制度。三是綜合與分類相結(jié)合的稅制模式,也稱二元或混合稅制模式。它是指將個人的一部分所得按性質(zhì)分類征稅,對其他部分所得則綜合起來計算一并征稅。
目前國際上個人所得稅的稅制有三種模式,分別是:綜合稅制、分類稅制、綜合與分類稅制相結(jié)合的稅制具體各稅制的闡述,附上海國稅局的相關(guān)文件,希望對你有所幫助。國際上個人所得稅制有哪幾種類型http://www.csj.sh.gov.cn/pub/ssxc/zlzy/zcgll/xgrsfxc/jczs/201109/t20110926_318712.html

個人所得稅有哪幾種稅制模式

3,請問我國現(xiàn)行個人所得稅和企業(yè)所得稅比較有哪些特點呀

實行分類征收:世界各國的個人所得稅制大體分為三種類型:①分類所得稅制、②綜合所得稅制和③混合所得稅制。我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅制。超額累進稅率與比例稅率并用分類所得稅制一般采用比例稅率,綜合所得稅制通常采用累進稅率。我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)各類個人所得的不同性質(zhì)和特點,將這兩種形式的稅率運用于個人所得稅制。費用扣除額較寬計算簡便采取課源制和申報制兩種征稅方法。“我國個人所得稅是以個人作為納稅單位,不實行家庭(夫妻聯(lián)合)申報納稅”
一、工資薪金征收個人所得稅的稅率:應(yīng)納個人所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得-扣除標(biāo)準(zhǔn))*適用稅率-速算扣除數(shù) 扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元/月。 不超過500元的,稅率5%,速算扣除數(shù)為0; 超過500元至2000元的部分,稅率10%,速算扣除數(shù)為25 超過2000元至5000元的部分,稅率15 %,速算扣除數(shù)為125 超過5000元至20000元的部分,稅率20 %,速算扣除數(shù)為375 超過20000元至40000元的部分,稅率25%,速算扣除數(shù)為1375 超過40000元至60000元的部分,稅率30%,速算扣除數(shù)為3375 超過60000元至80000元的部分,稅率35%,速算扣除數(shù)為6375 超過80000元至100000元的部分,稅率40%,速算扣除數(shù)為10375 超過100000元的部分,稅率45%,速算扣除數(shù)為15375二、企業(yè)所得稅稅率:應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤)在3萬元(含)以內(nèi)的適用18%,在3萬元至10萬元(含)的適用27%,在10萬元以上的適用33%。
個人所得稅的特點   (一)實行分類征收  (二)累進稅率與比例的稅率并用  (三)費用扣除額較寬  (四)計算簡便  用應(yīng)稅所得的收入減去允許扣除的,剩下的部分作為所得額,乘以規(guī)定的稅率?! ?五)采取課源制和申報制兩種征稅方法  課源制,支付單位來代扣代繳稅款;申報制,有一些個人所得的項目要自行申報納稅?!镀髽I(yè)所得稅法》的幾個特點 : (一)引入了“居民、非居民企業(yè)”的概念。 (二)25%的稅率在國際上屬于適中偏低。 (三)優(yōu)惠重點轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。 (四)5年過渡期安排有利于維護企業(yè)利益。 (五)稅率調(diào)整對港澳臺企業(yè)影響較小。

請問我國現(xiàn)行個人所得稅和企業(yè)所得稅比較有哪些特點呀

4,個人所得稅的特點有哪些

個人所得稅是世界各國普遍征收的一個稅種,我國個人所得稅主要有以下特點:(一)實行分類征收世界各國的個人所得稅制大體可分為三種類型:分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。這三種稅制各有所長,各國可根據(jù)本國具體情況選擇、運用。我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅制,即將個人取得的各種所得劃分為11類,分別適用不同的費用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計稅方法。實行分類課征制度,可以廣泛采用源泉扣繳辦法,加強源泉控管,簡化納稅手續(xù),方便征納雙方。同時,還可以對不同所得實行不同的征稅方法,便于體現(xiàn)國家的政策。(二)累進稅率與比例稅率并用分類所得稅制一般采用比例稅率,綜合所得稅制通常采用累進稅率。比例稅率計算簡便。便于實行源泉扣繳;累進稅率可以合理調(diào)節(jié)收入分配,體現(xiàn)公平。我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)各類個人所得的不同性質(zhì)和特點。將這兩種形式的稅率綜合運用于個人所得稅制。其中,對工資、薪金所得,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,采用累進稅率,實行量能負擔(dān)。對勞務(wù)報酬、稿酬等其他所得,采用比例稅率,實行等比負擔(dān)。(三)費用扣除額較寬各國的個人所得稅均有費用扣除的規(guī)定。只是扣除的方法及額度不盡相同。我國本著費用扣除從寬、從簡的原則。采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法。對工資、薪金所得,每月減除費用1600元(2006年1月1目前,減除費用為800元);對勞務(wù)報酬等所得。每次收入不超過4000元的減除800元;每次收入4000元以上的減除20%的費用。按照這樣的標(biāo)準(zhǔn)減除費用。實際上等于對絕大多數(shù)的工資、薪金所得予以免稅或只征很少的稅款,也使得提供一般勞務(wù)、取得中低勞務(wù)報酬所得的個人大多不用負擔(dān)個人所得稅。(四)計算簡便我國個人所得稅的費用扣除采取總額扣除法,免去了對個人實際生活費用支出逐項計算的麻煩;各種所得項目實行分類計算,并且具有明確的費用扣除規(guī)定,費用扣除項目及方法易于掌握,計算比較簡單,符合稅制簡便原則。(五)采取課源制和申報制兩種征納方法我國《個人所得稅法》規(guī)定,對納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報兩種方法。對凡是可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個人所得稅的,均由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù);對于沒有扣繳義務(wù)人的,以及個人在兩處以上取得工資、薪金所得的,由納稅人自行申報納稅。此外,對其他不便于扣繳稅款的,亦規(guī)定由納稅人自行申報納稅。
1、實行分類征收,即將個人取得的各種所得劃分為11類,分別使用不同的費用減除規(guī)定、稅率和計稅方法2、超額累進稅率與比例稅率并用3、本著從寬、從簡的原則進行費用減除比如 對工資、薪金所得,適用的減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元,對勞務(wù)報酬等所得,每次收入不超過4000元的減除800元,每次收入4000元以上的減除20%的費用。。。。

5,流通稅稅制和所得稅稅制的優(yōu)劣

分類所得稅制最早起源于英國,現(xiàn)如今實行分類所得稅制模式的國家已經(jīng)很少,僅有敘利亞、蘇丹、阿曼以及中國等少數(shù)國家仍保留著這個稅收模式。從各國的個稅發(fā)展歷史中可以看出,分類所得稅制模式是較為早期的一種選擇,隨著歷史的推進及發(fā)展,大部分國家都已轉(zhuǎn)變?yōu)榉诸惥C合所得稅制模式或綜合所得稅制模式。分類綜合所得稅制模式,又稱混合稅制。它的征稅模式是先按納稅人不同的所得項目分別征稅,然后再將納稅人一定時期內(nèi)的各種所得來源進行匯總,并按累進稅率綜合計算。它將分類所得稅制模式與分類綜合所得稅制模式綜合了起來,將分類課征和綜合計稅相結(jié)合。在個人信用制度不完善,人們對于主動繳稅納稅的意識不強的國情下,分類所得稅制模式是比較適用的。然而,這種模式也有缺陷:首先它違背了量能課稅原則,違背了稅負應(yīng)具有的公平性。它僅僅是以納稅人的收入多少作為標(biāo)準(zhǔn)來征稅,卻并沒有考慮納稅人的經(jīng)濟負擔(dān),不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的納稅能力,看似促進了社會公平性,但實際上不利于縮小貧富差距。相同收入的兩個納稅人會因為他們的收入來源不同,造成收入相同但稅負不同的情況,甚至?xí)霈F(xiàn)高收入者的稅負要比一般收入者更少的情況。分類綜合所得稅制既順應(yīng)世界潮流趨勢,又較為符合我國國情。它既符合量能課稅原則,具有一定公平性,又適應(yīng)我國的征稅水平。同時,對累進的級次進行改進,減少級次。這樣的設(shè)定更具有公平性,減輕了中低收入者的稅負負擔(dān)。對調(diào)節(jié)社會再分配,減小貧富差距具有更強的調(diào)節(jié)作用。而且,便于稅務(wù)機關(guān)的征管,可以減少征稅成本,有效提高征收效率。建立納稅人檔案庫。關(guān)于個人信息的采集與整理,現(xiàn)在已有企業(yè)做了相關(guān)的嘗試。例如支付寶里的“芝麻信用”,它通過統(tǒng)計用戶是否按時繳納水、電、煤氣、物業(yè)等費用,以打分的形式來體現(xiàn)用戶的個人信用。我國政府可以借鑒支付寶的“芝麻信用”的信息征集措施,可以通過登記納稅人的身份證號來確立每個納稅人的納稅編號。對于收入來源等基本信息采取強制性要求,即所有納稅人必須并且要如實提供。同時,采用類似積分等形式激勵納稅人提供更多與自身稅負的相關(guān)信息。信息的來源要求要由多方提供,例如工資信息不僅要由納稅人提供,還要由納稅人所在單位提供相關(guān)信息。對于一些交易轉(zhuǎn)讓,除了直接交易雙方外,作為中間人的機構(gòu)也應(yīng)提供相關(guān)信息。銀行等涉及到納稅人納稅信息的機構(gòu)也要向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人的相關(guān)信息。通過多方信息的重疊,確保納稅信息的真實性。在稅務(wù)機關(guān)核查信息后,對于虛報漏報的納稅人或機構(gòu)采取處罰措施,對于虛報漏報的納稅人處以罰款。對于各地的稅務(wù)機關(guān),應(yīng)建立一個全國性的信息共享平臺。我國到目前為止,缺乏一個統(tǒng)一、完整的信息共享平臺,缺乏統(tǒng)一的稅收規(guī)定。納稅人的收入來源很可能并非來自一個地方,它可能來自于不同省市。這時,本地的稅務(wù)機關(guān)卻只能針對納稅人本地的收入來源進行征收,無法獲取納稅人在其他區(qū)域的收入來源信息。這時就需要一個全國性的信息共享平臺,各地的稅務(wù)機關(guān)可以通過這個平臺獲取納稅人的各種收入來源信息。納稅人追求的是預(yù)期效用最大化,而逃稅偷稅行為有可能會增加他的預(yù)期效用,所以會有納稅人選擇了逃稅偷稅。而納稅人選擇如實交稅,一是受到相關(guān)法律法規(guī)與處罰的威懾,二則是受到道德因素的約束。在“威懾”與“道德”兩種因素的影響下,納稅人選擇放棄可能增加自己效用的機會而如實交稅。我們應(yīng)做的是促進納稅人主動納稅意愿的提升,讓納稅人更愿意去交稅。如何才能讓納稅人更情愿交稅?關(guān)鍵點就在于要讓納稅人在付出后能“有所得”。誠信獎勵是最為直接的一種方式,即對于納稅記錄良好的納稅人給予獎勵,“誠信獎勵”就是對于納稅人的“贈品”。對于按時如實交稅,長期保持良好記錄的納稅人,可以在其個人征信檔案里給予證明等獎勵措施,以此激勵納稅人主動納稅的意愿。
從四個方面做好正面籌劃   一、利用不同經(jīng)濟性質(zhì)企業(yè)稅負的差異。中國一直以來都是對不同經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)制訂不同的稅法,這在今年12月31日前都是非常明顯的。余教授認為,例如生產(chǎn)性企業(yè),在明年新稅制下,還是外商投資企業(yè)較優(yōu)惠。目前,外企還可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策,直至12月31日。如果可以的話,企業(yè)現(xiàn)在不妨盡快設(shè)立外商投資企業(yè)。必須滿足兩個條件:外方必須占股25%;在12月31日前完成稅種認定。   二、利用行業(yè)稅負差異。從“九五”計劃開始,我國行業(yè)之間的稅負差異就已拉大。新稅制下,體現(xiàn)得更明顯。從明年起,我國新的企業(yè)所得稅法將以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主,在任何地方,只要被認定為高新技術(shù)企業(yè)都可享受15%的優(yōu)惠稅率。 三、利用地區(qū)之間的稅負差異。如果要新設(shè)立企業(yè),不妨可以利用這一差異。按新稅制規(guī)定,我國經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新稅制實施后還可以享受五年的稅收優(yōu)惠過渡期,五年內(nèi)將逐漸過渡到25%,特區(qū)企業(yè)所得稅率為15%.   四、利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定。新稅制下還是可以利用,因為有的稅目未作更改,像消費稅。由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,商業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品不用納稅。所以一些消費稅的納稅人就利用消費稅實行單環(huán)節(jié)征稅的法律規(guī)定,通過設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售機構(gòu),利用轉(zhuǎn)讓定價盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入,從而達到少繳消費稅的目的。   合理利用稅法   任何具體的東西都不可能包羅萬象,很可能是越具體的法律規(guī)定越有缺陷。比如,個人所得稅采用列舉法列舉了應(yīng)稅所得的各個項目,但是這些項目不可能把所有形式都概括進去,而且各個項目有時難以區(qū)分得特別清楚,所以納稅人就可利用不同項目,不同的稅率的規(guī)定,選擇對自己有利的納稅項目,降低實際納稅稅負。   一、利用稅法中存在的選擇性條文。稅法對同一征稅對象同時作了幾項單列而又不同的規(guī)定;納稅人選擇任一項規(guī)定都不違法。企業(yè)利用其選擇性,通過分析測算選擇低稅率的方式,就可達到稅務(wù)籌劃的目的。   二、利用稅法條文不嚴(yán)密進行納稅籌劃。許多優(yōu)惠條款對給予優(yōu)惠的課稅對象在時間、數(shù)量、用途及性質(zhì)方面限定的定性不嚴(yán),也產(chǎn)生了利用這些限定條件進行稅務(wù)籌劃的方法。例如現(xiàn)行稅法規(guī)定新辦外商投資企業(yè)可享受從實現(xiàn)盈利的第一年開始享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策,但對“新辦企業(yè)”的概念沒有明確規(guī)定其性質(zhì)。有些企業(yè)就通過注銷稅務(wù)登記,更換辦公地址等開關(guān)循環(huán)的方法,以及轉(zhuǎn)移利潤的方法達到長期享受減免稅的待遇。   三、利用稅法條文不明確實施納稅籌劃。我國稅法會出現(xiàn)一些相關(guān)規(guī)定不是特別具體的情況,這時納稅人可以從自身利益出發(fā),制定納稅籌劃方案,同時也能得到稅務(wù)機關(guān)的認可,從而實現(xiàn)合理節(jié)稅。像增值稅實施細則對一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分的法律界線不明確,因此這就使得兩者間可相互轉(zhuǎn)化,使企業(yè)可以根據(jù)自身利益選擇較低稅率納稅(由于新的企業(yè)所得稅法實施條例還未出臺,暫且以增值稅為例)。   價格轉(zhuǎn)移法——最有效的納稅籌劃技術(shù)   價格轉(zhuǎn)移的納稅籌劃方法由來已久,現(xiàn)被企業(yè)廣泛應(yīng)用,而且是最經(jīng)典、效果最好的籌劃技術(shù)。“這同時也是稅局查得最嚴(yán)格的籌劃技術(shù)”。余教授如是說,不論在現(xiàn)行稅制下還是即將開始的新稅制下,都可以利用它合理節(jié)稅。   由國家統(tǒng)計局“利用外資與外商投資企業(yè)研究”課題組完成的一份關(guān)于外資的研究報告表明,在所調(diào)查的虧損外商投資企業(yè)中,約2/3為非正常虧損,這些企業(yè)都是通過轉(zhuǎn)讓定價避稅,即價格轉(zhuǎn)移的方法,每年少繳稅款300億元以上。據(jù)了解,企業(yè)主要利用有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司,通過把產(chǎn)品、勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓價格定得比市場公平價格高一點或低一點的方法,來達到少納稅、不納稅或推遲納稅的目的。   利用關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅必須是稅務(wù)機關(guān)對這一企業(yè)認同的條件下才行。對于關(guān)聯(lián)企業(yè),我國《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定:“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整?!?   如對關(guān)聯(lián)企業(yè)不認可,稅務(wù)機關(guān)查賬后將會對企業(yè)進行處罰。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定,罰款將按同期同類的銀行利息收取。   同時,余教授提醒,不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓定價方法也有不同,一定要在運用價格轉(zhuǎn)移避稅基本方法時,仔細結(jié)合稅法的有關(guān)規(guī)定,以免籌劃失敗。
文章TAG:什么混合所得所得稅什么是混合所得稅制

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