改制企業(yè)屬于什么企業(yè)所得稅，國(guó)有企業(yè)改制所得稅處理

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-02 17:20:21 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，國(guó)有企業(yè)改制所得稅處理
2，2017年以前的公司制改制如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理
3，企業(yè)改制應(yīng)交稅的規(guī)定是什么

1，國(guó)有企業(yè)改制所得稅處理

要說(shuō)國(guó)有企業(yè)改制所得稅處理的解釋?zhuān)鶕?jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（a一般是分季度預(yù)繳），年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：按月或按季計(jì)提借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅按季繳納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款次年5月31日前匯算清繳，應(yīng)補(bǔ)稅額（全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額）借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配- 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào) 留抵損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

國(guó)有企業(yè)改制所得稅處理

2，2017年以前的公司制改制如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，屬于財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變”的，可依照以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷(xiāo)不得在稅前扣除。全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳?。上述?guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可依照34號(hào)公告執(zhí)行。

2017年以前的公司制改制如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

3，企業(yè)改制應(yīng)交稅的規(guī)定是什么

法律分析：一、國(guó)有企業(yè)特殊規(guī)定1、公司制改制2017年9月22日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》，明確全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷(xiāo)不得在稅前扣除。新政策對(duì)全民所有制企業(yè)改制中的資產(chǎn)評(píng)估增值采取遞延納稅政策，旨在鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)深化改革，減少稅收方面的障礙。2、股份制改制針對(duì)國(guó)有企業(yè)股份制改制，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局增下發(fā)《關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評(píng)估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》，對(duì)符合條件的國(guó)有企業(yè)改制上市過(guò)程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估增值所得稅處理如下：國(guó)有企業(yè)改制上市過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫(kù)，作為國(guó)家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國(guó)有資本金，但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對(duì)價(jià)部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。國(guó)有企業(yè)100%控股的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫(kù)，作為國(guó)家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國(guó)有資本金。經(jīng)確認(rèn)的評(píng)估增值資產(chǎn)，可按評(píng)估價(jià)值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。二、一般性規(guī)定對(duì)于包括非國(guó)有企業(yè)等其他企業(yè)改制，長(zhǎng)期以來(lái)，實(shí)際上是缺少明確稅收文件的。2014年以來(lái)，國(guó)家財(cái)稅主管部門(mén)相繼發(fā)布財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)等文件，對(duì)于改制中非貨幣性資產(chǎn)投資行為涉稅處理逐漸明確。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。第三條稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！〉谒臈l 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

企業(yè)改制應(yīng)交稅的規(guī)定是什么