什么是稅收遵從，稅收遵從與服務協(xié)議的內容是什么

來源：整理時間：2023-01-27 15:12:00 編輯：金融知識手機版

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1，稅收遵從與服務協(xié)議的內容是什么
2，什么是納稅遵從風險
3，什么是遵從成本
4，簽署稅收遵從合作協(xié)議該遵循哪些步驟
5，怎么理解納稅遵從風險管理

1，稅收遵從與服務協(xié)議的內容是什么

稅收遵從協(xié)議是根據(jù)相關稅收法規(guī)而建立起來的平等、互信、透明、合作、和諧的新型稅企關系服務模式，是針對大企業(yè)特點提供的一種規(guī)范化、個性化涉稅服務。協(xié)議規(guī)定了稅企雙方的權利和義務，明確稅務機關對企業(yè)涉稅訴求給予更明確的答復、積極幫助企業(yè)完善內控制度防范稅務風險、分享稅務風險評估信息等；要求企業(yè)依法履行納稅義務、建立稅務風險管理機制、提前報告重大涉稅變更事項等。

稅收遵從與服務協(xié)議的內容是什么

2，什么是納稅遵從風險

納稅遵從風險遵從風險是指企業(yè)的經營行為未能有效適用稅收政策而導致未來利益損失的不確定因素。例如： (1)企業(yè)未能及時更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。 (2)企業(yè)未能對自身內部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。 (3)企業(yè)缺乏外部機構對自身納稅義務的指導性重新檢討制度。遵從風險發(fā)生可能有以下影響： (1)企業(yè)經過數(shù)年生產經營后，發(fā)現(xiàn)自己應該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)對外提供應該繳納營業(yè)稅的勞務，卻錯誤交納了增值稅，導致需要補交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務機關協(xié)調解決多交增值稅問題。 (3)企業(yè)對外支付專家費用，未代扣個人所得稅，導致補交罰款。遵從風險是所有企業(yè)納稅風險中最大的一種風險。

什么是納稅遵從風險

3，什么是遵從成本

稅收遵從成本是指納稅人(自然人和法人)為遵從既定稅法和稅務機關要求在辦理納稅事宜時發(fā)生的除稅款和稅收固有的經濟扭曲成本(如工作與閑暇選擇的扭曲、商品消費或生產選擇的扭曲)以外的費用支出。在稅收管理理論和實踐中，如何衡量稅收遵從成本度是一個十分重要的問題。稅務機關為了高效地配置征管資源以達到最大的產出，總是要將納稅人合理地識別和區(qū)分為稅收遵從成本度較高、稅收遵從成本度較低、稅收不遵從成本等類別，并針對不同情況的納稅人采取不同的管理策略。稅收遵從成本度的衡量，還有利于財稅部門找到影響納稅人稅收遵從度的諸多因素，為完善法律、政策和管理規(guī)定提供科學的基礎支持，提高制度運行的效率。

理論上講，遵從成本越低，越有利于提高納稅人遵從水平。違法成本越高，有利于提高納稅人遵從水平

什么是遵從成本

4，簽署稅收遵從合作協(xié)議該遵循哪些步驟

記者張剴編者按：由于簽署稅收遵從合作協(xié)議對稅企雙方都有諸多好處，自然受到征納雙方歡迎。但是，本報記者近日調查發(fā)現(xiàn)，很多稅務機關和大企業(yè)對如何簽訂稅收遵從協(xié)議并不了解，很大程度上影響了這項工作的質量和效率。簽署稅收遵從合作協(xié)議（以下簡稱遵從協(xié)議），對稅務機關而言，最大的好處是取得企業(yè)在稅收法律法規(guī)上的遵從承諾并以文本方式固定下來，同時可以隨時了解企業(yè)報告的重大涉稅事項，并根據(jù)稅收管理的需要及時獲得全面、準確的涉稅信息，從而實施更具針對性的稅收管理和服務。那么，簽署遵從協(xié)議到底應該遵循哪些關鍵步驟呢？第一步：充分學習借鑒。在這一階段，準備簽署遵從協(xié)議的稅務機關應認真學習、借鑒國際經驗，同時應深入了解國家稅務總局層面簽署遵從協(xié)議的要點。目前，美國、荷蘭和澳大利亞等OECD成員國稅務當局都有與大企業(yè)簽署遵從協(xié)議的成熟經驗。作為中國最高稅務當局，國家稅務總局在與中國海洋石油總公司等3家大企業(yè)簽署稅收遵從協(xié)議時做了大量細致的準備工作，其相關做法也值得省級稅務機關借鑒。第二步：選擇協(xié)議簽訂對象。稅務機關在選擇協(xié)議對象時，有兩個核心指標至關重要：一是有較強的遵從合作協(xié)議簽訂意愿，二是有完善的稅務風險內部控制制度體系，并運行有效。在考核協(xié)議對象的這兩項指標時，稅務機關可以通過三個渠道考察：一是查看協(xié)議對象以往的納稅記錄和信用記錄，對企業(yè)納稅遵從情況進行綜合評價；二是開展有針對性的企業(yè)稅務風險內部控制機制測試并做出評價；三是充分利用第三方調查數(shù)據(jù)，進行補充評價。通過細致的考察，只有那些既具有較強的遵從愿望，又具有較強遵從能力的大企業(yè)才能列為協(xié)議簽訂對象。目前，稅收遵從合作協(xié)議談簽對象一般為各級稅務機關定點聯(lián)系企業(yè)或列名管理企業(yè)。第三步：與企業(yè)溝通協(xié)商。由于稅收遵從協(xié)議是征納雙方法律地位平等的具體體現(xiàn)，而且大企業(yè)的主要訴求是希望得到稅務機關更多的關于稅收政策適用的確定性，以及滿足在個性化納稅服務方面的一些專門訴求；稅務機關的主要訴求是希望大企業(yè)能夠更加積極、主動地披露涉稅信息，特別是并購、重組、稅收籌劃等重要涉稅信息?；谶@些主要的涉稅訴求，征納雙方應通過平等、友好的交流掌握對方的真實訴求和未來履行協(xié)議的能力，并基于這個前提條件擬定協(xié)議條款。第四步：起草協(xié)議文本。這一步是稅企簽署遵從協(xié)議的最關鍵事項，也是彼此承諾的基本意思表示。一般而言，稅收遵從協(xié)議的文本應包含以下內容：協(xié)議的主體和適用范圍、企業(yè)的權利和義務、稅務機關的權利和義務、保密條款、協(xié)議適用范圍的調整和爭議的解決方式、協(xié)議終止條款、關于執(zhí)行協(xié)議或補充協(xié)議的簽訂，還要有協(xié)議的生效日期、有效期和續(xù)簽事宜等。一般來說，稅收遵從協(xié)議中都有一個重要內容——事先裁定。事先裁定是指稅務機關就納稅人申請的關于未來可預期的特定事項應如何適用稅法而給予確定的行為，其主要目的是為申請事先裁定的納稅人提供稅法適用的確定性，幫助其防范和控制稅務風險，同時也有利于增強稅法的透明度和統(tǒng)一稅收政策的執(zhí)行口徑。根據(jù)國際經驗，事先裁定一般由最高稅務當局做出。第五步：稅企確定協(xié)議文本。在征求完相關業(yè)務部門意見后，應再次與大企業(yè)溝通，最終達成一致意見，經過局長辦公會通過后，確定最終文本。第六步：簽訂協(xié)議。當稅企就協(xié)議內容達成一致意見后，就可以簽署協(xié)議了。在簽署協(xié)議時，可以專門舉辦簽字儀式，協(xié)議應由稅企雙方法定代表人共同簽訂。特殊情況下，也可由法定代表人授權的代表簽訂。第七步：履行協(xié)議。遵從協(xié)議并不是一簽了之。在簽署協(xié)議之后，如何執(zhí)行協(xié)議就非常重要了。各省級稅務機關在協(xié)議執(zhí)行期內，應跟蹤了解協(xié)議執(zhí)行情況，結合成員企業(yè)遵從稅法、稅務風險內控體系建設和運行、重大涉稅事項報告、稅企協(xié)作配合等情況，將企業(yè)對協(xié)議（包括補充協(xié)議）約定的權利和義務條款落實情況進行準確、客觀評價，形成《協(xié)議執(zhí)行情況評價報告》，并入《大企業(yè)稅務遵從管理年度報告》，結合評價結果，稅務機關還應及時召開協(xié)議執(zhí)行情況專題座談會，稅企雙方共同回顧協(xié)議執(zhí)行情況，總結經驗，查找不足，提出改進措施，確保協(xié)議執(zhí)行工作的不斷改進。

5，怎么理解納稅遵從風險管理

一、企業(yè)稅務風險的影響因素企業(yè)稅務風險因素可分為內部因素和外部因素。其中，內部因素包括企業(yè)財務狀況、經營成果、納稅規(guī)劃、對待稅務風險的態(tài)度、風險管理機制的設計與執(zhí)行、稅務管理人員的綜合素質等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務風險防范意識；二是企業(yè)管理層遵紀守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經營管理體制；四是企業(yè)稅務人員的業(yè)務水平。外部因素包括產業(yè)政策、經濟形勢、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災害等。目前影響我國企業(yè)稅務風險的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經濟發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時調整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收執(zhí)法主體具有過多的自由裁量權。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風險。二、稅務風險管理的相關問題1．稅務風險管理和企業(yè)運營的關系企業(yè)從設立到終止，每個環(huán)節(jié)都可能會涉及納稅問題，而稅務風險自然伴隨其左右。企業(yè)設立之初需要到稅務機關進行登記管理等；運營階段需要進行納稅申報，明確企業(yè)相關稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理。可見，管理層應當了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識，并在此基礎上做好稅務管理，嚴格防范涉稅風險。2．稅務風險管理和內部控制的關系企業(yè)內部控制可以有效防范和控制企業(yè)風險。完善的內部控制制度可以避免稅務風險的發(fā)生，并正確地引導企業(yè)積極納稅。一是內部控制可以防弊糾錯，提高會計信息的真實性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風險控制在最低水平。二是內部控制可以保證企業(yè)經營效率。稅務風險管理體系是內部控制體系的一部分，科學的內部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產經營。3．稅務風險管理和成本的關系稅務風險成本是在稅務風險管理過程中必須支出的費用及預期減少的經濟利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務風險管理方案設計必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進行稅務風險控制時，要對比預期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運用各種財務模型選擇不同稅務風險控制方案或其組合，以實現(xiàn)整體增收的目的。4．稅務風險管理與財務風險管理企業(yè)財務風險管理與稅務風險管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關系。企業(yè)科學的稅務風險控制可以避免其受到執(zhí)法機關的處罰，降低稅務風險。進行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財務風險管理目標之一。同時，企業(yè)的財務風險管理是實現(xiàn)稅務風險控制的保證。財務策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財務風險，使稅務風險控制方案得以落實，有利于稅務收益的預測和風險成本的認定。三、企業(yè)稅務風險管理體系的構建1．明確企業(yè)稅務風險管理的組織架構和步驟⑴稅務風險管理的組織架構對于不同的企業(yè)，哪些部門負責稅務風險管理都是不同的，這取決于高管對稅務風險的認識程度?？梢猿闪L險管理委員會，由董事會直接領導，受監(jiān)事會監(jiān)督。風險管理委員會直接領導稅務風險管理部，而稅務風險管理部又分為稅務部和風險管理部，同時風險管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實現(xiàn)有效控制稅務風險的目的。⑵稅務風險管理的步驟一要制定稅務風險管理計劃，包括確定稅務風險管理目標和明確稅務相關人員的權利與責任；二要識別稅務風險，了解稅務風險的環(huán)境，綜合分析稅務風險特征，并對其進行分類；三要評估稅務風險，估計發(fā)生損失的概率，并量化稅務風險。四要選擇合理的控制稅務風險管理措施；五要評價實施稅務風險防控措施的效果。2．稅務風險識別、評估和防控的方法和技術⑴風險的識別識別稅務風險的基本方法是稅務風險清單。稅務清單是由專業(yè)的稅務人員設計的標準表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務風險。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔的法律責任，優(yōu)點是方便經濟，適合于初次構建稅務風險管理制度的企業(yè)，缺點是針對性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務風險。在稅務風險清單運用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財務報表分析法、事故樹法和風險形勢估計法等。⑵風險的評估稅務風險管理的成效依賴于稅務風險評估的準確性，稅務風險評估的應用基于數(shù)理統(tǒng)計和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設計制作企業(yè)稅務風險自檢與評價表，規(guī)范評價標準；二是量化稅務風險。其中，稅務風險自檢與評價表中包括“存在問題”、“評價標準”、“是否”及“問題剖析”四項，用來檢驗是稅務風險的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預期收益高于成本；②方差法，將風險投資收益視為為隨機變量，則其方差就反映風險程度；③利用綜合風險指數(shù)模型，用以檢測各種因素或指數(shù)變動的敏感度，將其量化并評估稅務風險。⑶風險的防控常用的稅務風險控制措施有：經過正確的識別與評價，有計劃、有選擇地接受目前的稅務風險水平，進而控制風險；通過控制內部稅務操作規(guī)程，將風險降低至可接受程度；利用保險轉移稅務風險；利用稅務風險將風險轉化為企業(yè)機遇。稅務風險防范的對策包括：樹立稅務風險防范意識，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內部制度，保障稅務風險防范措施的有效實施；密切關注宏觀經濟變化，并制定應變措施；必要時主動尋求稅務中介機構，選擇合法的稅務代理為企業(yè)轉移稅務風險。