建筑業(yè)如何確認營業(yè)稅，建筑扣繳義務人如何確定營業(yè)稅納稅地點

來源：整理時間：2022-12-21 13:39:50 編輯：金融知識手機版

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1，建筑扣繳義務人如何確定營業(yè)稅納稅地點
2，建筑行業(yè)的營業(yè)稅怎么計提
3，建筑工程如何確認收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅
4，掛靠建筑業(yè)怎么確定營業(yè)稅和個稅納稅人
5，建筑業(yè)如何計算營業(yè)稅
6，建筑企業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間如何確定
7，如何確定建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和納稅義務發(fā)生時間

1，建筑扣繳義務人如何確定營業(yè)稅納稅地點

答：財稅[2006]177號文件規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內提供建筑業(yè)應稅勞務的，其營業(yè)稅納稅地點需要調整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關確定。扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地。扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構所在地。

建筑扣繳義務人如何確定營業(yè)稅納稅地點

2，建筑行業(yè)的營業(yè)稅怎么計提

建筑行業(yè)的營業(yè)稅1、按完工進度確認收入后，可以做計提稅金和結轉稅金的分錄。2、在開具發(fā)票后，可以做繳納稅金的分錄。《財政部、國家稅務總局關于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）明確規(guī)定：　建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人應按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間和扣繳義務發(fā)生時間：　?。ㄒ唬?納稅義務發(fā)生時間　　1.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當天?！　?.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。建筑業(yè)納稅人的營業(yè)額為其提供應稅勞務收取的全部價款和價外費用。其中，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

屬于服務收入，按照收入的5%計提營業(yè)稅，按營業(yè)稅的7%計提城建稅、3%計提教育費附加，1%計提防洪費。總共的稅金是服務收入*5.55%就可以計算出來。填入營業(yè)稅表中申報

建筑行業(yè)的營業(yè)稅怎么計提

3，建筑工程如何確認收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅

》第十二條營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項、條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天及第二十五條第二款納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天的規(guī)定，上述工程營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為：收訖營業(yè)收入款項或書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。　　企業(yè)所得稅：依據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）規(guī)定，你單位應按照完工進度法確認勞務收入，如工程已完工，應按合同或協(xié)議價款（包括保修金）及時確認全部收入。

營業(yè)稅：納稅地點是勞務發(fā)生地?！　∫罁?jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。因此，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點是勞務發(fā)生地，而不是機構所在地。但如果納稅人超過6個月仍未申報納稅的，其營業(yè)稅納稅地點也可能是機構所在地?！　∑髽I(yè)所得稅：以登記注冊地或機構場所所在地為納稅地點?！　〕愂辗伞⑿姓ㄒ?guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人?！　∫虼?，建筑業(yè)企業(yè)所得稅一般以登記注冊地或機構場所所在地為納稅地點，也可能以扣繳義務人所在地或所得發(fā)生地為納稅地點。

建筑工程如何確認收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅

4，掛靠建筑業(yè)怎么確定營業(yè)稅和個稅納稅人

問題內容：掛靠建筑業(yè)怎么確定營業(yè)稅納稅人，怎么確定個人所得稅納稅人？回復內容：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)

新《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。第二十五條納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 2、財稅[2006]177號的規(guī)定《財政部、國家稅務總局關于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）明確規(guī)定：二、建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人應按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間和扣繳義務發(fā)生時間：（一）納稅義務發(fā)生時間 1.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當天。 2.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 3、《發(fā)票管理辦法實施細則》《發(fā)票管理辦法實施細則》第三十三條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。由此可見，建筑企業(yè)從事的建筑工程勞務取得收入的納稅義務發(fā)生時間為：其一，采取預收款方式收取工程款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。其二，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間。其三，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。根據(jù)《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定，施工單位收取工程價款時，應該開具建筑業(yè)發(fā)票。

5，建筑業(yè)如何計算營業(yè)稅

答：建筑業(yè)應納營業(yè)稅按照建筑業(yè)營業(yè)額依3%的稅率計算。建筑業(yè)營業(yè)額是承包建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，即工程價款及工程價款之外的各種費用。具體如下：(1)建筑企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。(2)建筑企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工款.全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。建筑企業(yè)由于工程質量問題而發(fā)生企業(yè)向建設單位支付的罰款和因延誤工期所造成的損失，不得從營業(yè)額中扣除。(3)建筑業(yè)總承包人支付給轉包人或分包人的工程價款，可以從其總承包額中扣除。(4)自建自售建筑物，其自建行為視同提供應稅勞務，除按銷售不動產征收營業(yè)稅外，同時征收一道“建筑業(yè)”營業(yè)稅。內部施工隊為本單位承擔建筑安裝業(yè)務，凡同本單位結算工程價款的，不論是否編制工程預算，也不論工程價款中是否包括營業(yè)稅稅金，均應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；凡不與本單位結算工程價款的，不征收營業(yè)稅。(5)無論是包工包料工程，還是包工不包料工程，在征收營業(yè)稅時，一律按包工包料工程以料工費全額征收營業(yè)稅。(6)納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設備價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括設備的價值在內。反之，如果納稅人將安裝的設備的價值不作為安裝工程產值的，其營業(yè)額不包括設備的價值在內。(7)代理電信工程、疏浚工程、打井工程按“建筑業(yè)”稅目征稅。(8)從事為開發(fā)土地、建筑房屋而進行平整土地業(yè)務的，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。(9)工業(yè)企業(yè)委托其所屬的獨立核算的安裝隊或勞動服務公司安裝其自產產品，應按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。(10)有線電視安裝費(初裝費)應按建筑業(yè)稅目征稅。(11)對招標.投標的建筑安裝工程，中標的價格是營業(yè)稅營業(yè)額，中標價格以后有調整的，以調整以后的實際收入額為營業(yè)額。例如，取得的工程收入500萬元，材料差價款60萬元，勞保費2萬元，全優(yōu)工程獎8萬元，則應繳納的營業(yè)稅款=(500+60+2+8)×3%=17.1(萬元)。

建筑業(yè)營業(yè)稅按3%繳納]

a公司按合同約定先預收乙公司總承包額20%的工程價款。a公司屬于提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為，屬于兼營行為。對于勞務費應繳納營業(yè)稅，對于自產材料部分應繳納增值稅。20%的預收款，分屬于勞務費與材料款。對于提供建筑業(yè)勞務而言，如果收到預收款的，稅法有專門規(guī)定，納稅義務以收款為準，納稅義務已經發(fā)生，應按收款金額計算繳納營業(yè)稅；而對于銷售貨物而言，收到的預收款，屬于預收賬款性質，在稅法上一般是需要貨物移交后才發(fā)生納稅義務，所以預收款暫時不用計繳稅款。乘以20%，就得乙公司預付的20%的合同價款所對應的應繳納營業(yè)稅的勞務部分收款金額哈。

營業(yè)收入乘3%.另外還有營業(yè)稅附加，城建稅，教育費附加等稅種。]

6，建筑企業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間如何確定

1、新《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則　　《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　　稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項?！　l例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天?！　〉诙鍡l納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！　?、財稅[2006]177號的規(guī)定　　《財政部、國家稅務總局關于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）明確規(guī)定：　　二、建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人應按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間和扣繳義務發(fā)生時間：　　（一）納稅義務發(fā)生時間　　1.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預收工程價款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當天。　　2.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天?！　?、《發(fā)票管理辦法實施細則》　　《發(fā)票管理辦法實施細則》第三十三條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票?！　∮纱丝梢?，建筑企業(yè)從事的建筑工程勞務取得收入的納稅義務發(fā)生時間為：　　其一，采取預收款方式收取工程款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！　∑涠?，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間?！　∑淙?，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天?！　「鶕?jù)《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定，施工單位收取工程價款時，應該開具建筑業(yè)發(fā)票。

【問題】新《營業(yè)稅暫行條例》（財政部、國家稅務總局令2008年第52號）規(guī)定：第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。第二十五條納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供應稅勞務并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。在勞務開始之前就收到款項，如果您提供的是建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；如果您提供的是除建筑業(yè)或者租賃業(yè)外的其他勞務，納稅義務發(fā)生時間為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

7，如何確定建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和納稅義務發(fā)生時間

某建筑安裝企業(yè)財務人員詢問：該公司承包一包工不包料工程，實行按工程進度結算價款，稅務機關在進行納稅檢查時，將其收到的預付工程敵以及甲方墊付的材料、物資等全部計入應納稅營業(yè)額，計繳建筑業(yè)營業(yè)稅。此種算法是否正確？筆者認為，上述問起涉及\"建筑業(yè)\"營業(yè)稅的計稅依據(jù)、納稅義務發(fā)生時間等有關規(guī)定。建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)，是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，包括建安企業(yè)向建設單位收取的工程價款（即工程造價）、臨時設施費、勞保基金和施工機械遷移等工程價款之外的各種費用。工程價款是建筑業(yè)主要計稅依據(jù)。工程價款由下列四項內容組成：根據(jù)實際完成的工作量和預算單價計算的直接費，根據(jù)直接費數(shù)額和管理費取費標準計算的間接費，根據(jù)直接費、間接費和規(guī)定的標準計算的計劃利潤，根據(jù)直接費、間接費、計劃利潤，按國家規(guī)定的稅（費）標準計算的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。用公式表示為：工程價款二直接費+間接費+計劃利潤+稅金稅法針對建筑業(yè)的行業(yè)特殊性，在計稅依據(jù)一般規(guī)定的基礎上作了一些特殊規(guī)定。 1、建筑、修繕、裝飾等業(yè)務實行包工包料的，其計稅依據(jù)為工程收入全額；實行包工不包料的，其計稅依據(jù)為包工收入金額加上工程所用的材料、物資和動力的價值。如果營業(yè)額中包含了這一部分價值的，就以營業(yè)額作為計稅依據(jù)；末包含的，就應將材料、物資、動力的價值并入營業(yè)額一起作為計稅依據(jù)。 2、從事安裝業(yè)務的納稅人，凡是設備價款不作為安裝工程產值的，直接以安裝收入作為計稅依據(jù)；凡是設備價款作為安裝工程產值的，應將設備價款并入營業(yè)額一起作為計稅依據(jù)。 3、建筑業(yè)務實行分包轉包的，總承包人繳納營業(yè)稅時，是以全部工程收入減去付給分包轉包的價款后的余額作為計稅依據(jù)的。至于分包、轉包人應納的營業(yè)稅，由總承包人在支付工程收入時負責扣繳，扣繳稅款的依據(jù)為分包、轉包人取得的工程收入。 4、自建自銷建筑物包含了兩種應稅行為：一方面，自己施工新建建筑物屬于建筑勞務，應按\"建筑業(yè)\"征收營業(yè)稅；另一方面」將建筑物銷售給他人又屬于銷售不動產，應按\"銷售不動產\"稅目征收營業(yè)稅。按建筑業(yè)征收營業(yè)稅時，由于建筑過程不體現(xiàn)收入，其計稅依據(jù)按兩種方法確定，一是按自建單位當月或近期提供同類建筑勞務的平均價格確定；二是按計稅價格組成公式核定：計稅價格二工程成本，（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率3%）。公式中成本利潤率在湖南省確定為5%。 5、建筑施工合一的計稅依據(jù)問題建設施工合一，是指既負責建設工程的投資管理，又具體從事建筑安裝施工。這類企業(yè)一方面以建設單位的身份對建設工程項目的各個環(huán)節(jié)，從征用土地、搬遷原有建筑物并給予補償，采購工程所需的設備材料，到工程設計、施工建造、竣工驗收等方面全面芍貢；另一方面又以施工企業(yè)的身份從投資建設項目中取得施工收入。對這類企業(yè)征收營業(yè)稅，既不能以全部工程的投資額為計稅依據(jù)，也不能以其取得的勞務收人作為計稅依據(jù)。建設施工合一的企業(yè)對建設工程的核算，一般分為兩個方面，設立兩套不同的賬戶，一方面核算工程的投資額，綜合地反映整體工程的投資完成情況，另一方面是核算施工收入。建設施工合一的企業(yè)計算工程的施工收入，與一般的建安企業(yè)一樣按照規(guī)定的預算定額和指標計算，從工程的投資核算賬戶中轉入企業(yè)的施工收入賬戶中。根據(jù)建設施工合一的經營和核算特點，在征收營業(yè)稅時，以企業(yè)取得的施工收入作為計稅依據(jù)。但對施工收入的確認，必須根據(jù)工程造價的計算原則認定，同時應包括材料差價、搶工費、全優(yōu)工程獎、提前竣工獎等工程價款以外的費用。建筑安裝營業(yè)稅納稅義務的發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收人或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。需要注意的是，企業(yè)收到的預付備料軟和預付工程款不是其取得的營業(yè)收入。實例參照：某工程局承建一小電站大壩澆筑工程。采用月中預支。月末按工程進度結算方式支付工程款。

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建筑業(yè)如何確認營業(yè)稅，建筑扣繳義務人如何確定營業(yè)稅納稅地點

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5，建筑業(yè)如何計算營業(yè)稅

6，建筑企業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間如何確定

7，如何確定建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和納稅義務發(fā)生時間