什么增值稅不能抵扣進項稅額，不可抵扣的進項稅有哪些

來源：整理時間：2022-12-17 16:03:28 編輯：金融知識手機版

1，不可抵扣的進項稅有哪些

不可抵扣的進項稅：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條、第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

不可抵扣的進項稅有哪些

2，那些進項稅不能抵扣

根據(jù)2009年頒布的增值稅征收管理暫行條例，增值稅一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進項稅額不得抵扣：1、構(gòu)建不動產(chǎn)（廠房倉庫等）所購買的工程物資，不得計算抵扣進項稅額；2、購進非生產(chǎn)經(jīng)營用的汽車，如購買的小轎車不得抵扣進項稅額；3、企業(yè)把外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目和用于職工福利，其購進貨物的進項稅額不得抵扣，再購入市已經(jīng)抵扣了，要做進項稅額轉(zhuǎn)出的；4、在財產(chǎn)清查中，對于非正常損失的存貨，如原材料，是由于管理原因造成的，對當(dāng)初構(gòu)進的進項稅額要予以轉(zhuǎn)出處理；5、企業(yè)外購貨物除是從農(nóng)民手中購買以外的取得的普通發(fā)票，那是不能抵扣進項稅額的。按照稅法規(guī)定當(dāng)然還有一些情況不能抵扣進項稅額，但是我認(rèn)為以上是主要的。如我的回答能對您有所幫助，希望你采納我的回答，那作為我一個普通的會計工作者會感到非常的欣慰的！

那些進項稅不能抵扣

3，什么樣的進項不能抵扣

財稅2016第36號附件一：第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

什么樣的進項不能抵扣

4，哪些增值稅發(fā)票不得抵扣進項稅額

你好（一）納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的。（二）用于簡易計稅方法計稅項目的。（三）用于免征增值稅項目的。（四）用于集體福利的。（五）用于個人消費的。（六）非正常損失對應(yīng)的進項稅額。（七）購進的旅客運輸服務(wù)。（八）購進的貸款服務(wù)。（九）購進的餐飲服務(wù)。（十）購進的居民日常服務(wù)。（十一）購進的娛樂服務(wù)。（十二）失控發(fā)票。（十三）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對。（十四）未按期申報抵扣增值稅進項稅額。（十五）納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣。

首先要是增值稅一般納稅人，才有進項稅額抵扣。可以進項增值稅進項稅額抵扣的發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（外貿(mào)企業(yè)）、稅收繳款憑證（接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證）。除此之外的都不可以作為進項稅額抵扣。

5，哪些進項稅額不能抵扣

其實一點也不難，估計你是剛?cè)胄?，慢慢來。我給你舉個例子吧，你公司購貨，購進了100件衣服，每件100元，增值稅稅率為17%，公司意以銀行存款支付11700元。之后，你公司把所購的100件衣服以每件150元的價格全部出售了，增值稅率為17%，收到銀行存款共17550元。分錄為：借：庫存商品 10000 應(yīng)交稅費--增值稅--進項稅 1700 貸：銀行存款 11700 借：銀行存款 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費--增值稅--銷項稅 2550你所上繳的稅款應(yīng)該是2550-1700=850你所抵扣的進項稅額是1700。你購進時候的增值稅（1700）就是你可以抵扣的進項稅額。你所上繳的稅款其實就是（15000-10000）*17% 明白嗎？增值稅，你可以這樣理解，增值的這部分所上繳的稅。本題增值了5000元，5000乘以17%=850元很好理解的，別著急！

1.用于非增值稅項目及免征增值稅項目.集體福利或者個人消費的購進貨物2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)勞務(wù)

6，增值稅中什么情況下不得抵扣進項稅額

1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。擴展資料：進項稅額注意事項：1、用以抵扣的進項稅額的原始憑證是否真實有效、合法、合理，其使用范圍是否符合相應(yīng)的規(guī)定，專票的開具是否符合要求，票面的邏輯關(guān)系是否正確，是否經(jīng)過防偽稅控系統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，其發(fā)票是否已經(jīng)及時申報或認(rèn)證。2、其進項稅額有無巧立名目、多抵扣進項稅額，有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額。3、其進項稅額是否存在將外購貨物改變用途后任然申報。4、其進項稅額是否存在不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅轉(zhuǎn)出，如發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品以正常損失報批的。5、其進項稅額在發(fā)生進貨退出或折讓收回價格和增值稅款的，不相應(yīng)減少當(dāng)期進項稅額，造成進項稅額虛增。參考資料來源：百度百科-增值稅參考資料來源：百度百科-進項稅額參考資料來源：百度百科-進項稅額抵扣

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇；（5）上述規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

增值稅不得抵扣的進項稅額主要包括： l、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上末按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的； 2、購進固定資產(chǎn)的進項稅額(納入擴大增值稅抵扣范圍的納稅人購買的固定資產(chǎn)除外)； 3、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； 4、用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； 5、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； 6、非正常損失購進貨物的進項稅額； 7、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額； 8、納稅人購買或銷售免稅貨物、固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用（納入擴大增值稅抵扣范圍的納稅人購買固定資產(chǎn)所支付的運輸費用除外），不得計算進項稅額抵扣； 9、一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不得計算進項稅額抵扣。

收款單位與憑證開具單位不一致的進項稅額不得抵扣納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付的款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。兼營免稅項目及非應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣非正常損失的貨物，用于個人和集體福利消費不得抵扣。

再補充樓上的一個，出口退稅企業(yè)征退稅的差，不得抵扣

7，哪些增值稅發(fā)票不得作為增值稅進項稅額的抵扣

不符合進項稅抵扣規(guī)定的異常專用發(fā)票，不符合進項稅抵扣規(guī)定的異常專用發(fā)票，未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，完稅憑證抵扣進項稅額資料不全，成本費用支出無法取得增值稅專用發(fā)票。一、未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票1. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。2. 未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。二、成本費用支出無法取得增值稅專用發(fā)票1. 房地產(chǎn)企業(yè)成本費用構(gòu)成中，由于無法取得增值稅專用發(fā)票，因而不能產(chǎn)生進項稅，其成本可抵扣的項目比重過低，發(fā)票抵扣難必將導(dǎo)致稅負(fù)必增。2. 房地產(chǎn)新項目適用11%的稅率，且房地產(chǎn)開發(fā)成本中人工成本占據(jù)一定比重，在無法取得增值稅憑證的情況下，不能帶來進項稅額抵扣的情況下，未來增值稅稅負(fù)可能有所增加。三、不符合進項稅抵扣規(guī)定的異常專用發(fā)票1. 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人取得的異常憑證進行調(diào)查核實。2. 尚未申報抵扣的異常憑證，暫不允許抵扣，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，符合現(xiàn)行增值稅進項稅抵扣規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。3. 已經(jīng)申報抵扣的異常憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，凡不符合現(xiàn)行增值稅進項稅抵扣規(guī)定的，一律作進項稅轉(zhuǎn)出。四、完稅憑證抵扣進項稅額資料不全1. 納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。2. 資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

以下發(fā)票不允許抵扣增值稅進項稅：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（5）前4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生前述5種情形的（免稅項目、非應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減。無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。（6）小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；（7）進口貨物，在海關(guān)計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅額（海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額）時，不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金（包括銷項稅額）；（8）因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。（9）按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。

經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。(1)無法認(rèn)證。無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。(2)納稅人識別號認(rèn)證不符。納稅人識別號認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。(3)專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。(1)重復(fù)認(rèn)證。重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。(2)密文有誤。密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

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