什么時候做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，材料的進(jìn)項(xiàng)稅什么時候需要轉(zhuǎn)出

來源：整理時間：2022-12-13 07:27:29 編輯：金融知識手機(jī)版

1，材料的進(jìn)項(xiàng)稅什么時候需要轉(zhuǎn)出

當(dāng)你所用的材料用于建造固定資產(chǎn)類的不動產(chǎn)時需要轉(zhuǎn)出，因?yàn)樗荒芙o予抵扣，所以要轉(zhuǎn)出。希望回答能對你能有所幫助！

正常生產(chǎn)損耗的材料進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出，只有非正常情況的損失，比如庫存不當(dāng)損毀、自然災(zāi)害損毀等才要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

材料的進(jìn)項(xiàng)稅什么時候需要轉(zhuǎn)出

2，誰能解釋一下在什么情況下可以做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定對不得抵扣的稅額進(jìn)行處理。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形時，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的；非正常損失的購進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；因進(jìn)貨退出或折讓收回的增值稅額；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金。其中有些進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應(yīng)的扣除率直接計(jì)算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過某些特定方法計(jì)算確定。

誰能解釋一下在什么情況下可以做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

3，什么時候做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：（1）納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；（2）納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個人消費(fèi)等。這兩種情況已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因?yàn)樵忂M(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣的來源。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有，商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利，出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方面，只要不把購進(jìn)貨物轉(zhuǎn)變用途就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理沒有說不能轉(zhuǎn)出的，只有是否需要轉(zhuǎn)出這一說法。

什么時候做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

4，什么情況下用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)的貨物，專門用于職工福利項(xiàng)目的，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，由于管理不善造成毀損的，其他稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，都要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個人消費(fèi)等情況時，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計(jì)處理。事例說明一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。其會計(jì)處理如下：借：在建工程 1755 貸：原材料 1500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255 二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會計(jì)處理如下：借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170 三、用于集體福利和個人消費(fèi) 用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會計(jì)處理如下：借：職工福利費(fèi)--浴池維修 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400 四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某零售商業(yè)企業(yè)a柜組在月末盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算，調(diào)整有關(guān)帳目：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340 商品進(jìn)銷差價 60 貸：庫存商品 400 短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款 398 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 58 企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31萬元。增值稅專用發(fā)票入帳時計(jì)入原材料成本的是價款，進(jìn)項(xiàng)稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額(含稅金額）乘以7%的抵扣率，計(jì)入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計(jì)算的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，要將計(jì)入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.79/（1-7%）就是計(jì)算全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再乘以7%就計(jì)算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。五、進(jìn)貨退回

5，什么情況下要做進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出處理

事例說明一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。其會計(jì)處理如下：借：在建工程 1755貸：原材料 1500應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會計(jì)處理如下：借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170貸：原材料 1000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170三、用于集體福利和個人消費(fèi)用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會計(jì)處理如下：借：職工福利費(fèi)--浴池維修 23400貸：原材料 20000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出例：某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算，調(diào)整有關(guān)帳目：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340商品進(jìn)銷差價 60貸：庫存商品 400短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款 398貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 58企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31萬元。增值稅專用發(fā)票入帳時計(jì)入原材料成本的是價款，進(jìn)項(xiàng)稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額(含稅金額）乘以7%的抵扣率，計(jì)入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計(jì)算的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，要將計(jì)入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.79/（1-7%）就是計(jì)算全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再乘以7%就計(jì)算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。五、進(jìn)貨退回

下面是我根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定整理的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：1. 票物不相符；2. 全部聯(lián)次非一次開具；3. 未按照規(guī)定時限開具；4. 項(xiàng)目內(nèi)容填寫有誤；5. 涂改、字跡不清晰；6. 其他與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的票樣不相符的專用發(fā)票；7. 一般納稅人會計(jì)核算不健全或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；8. 納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票；9. 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。10. 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。11. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。12. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。13. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。14. 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。15. 票款不一致。國稅發(fā)192號中規(guī)定：“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?！?6. 增值稅一般納稅人在以小規(guī)模納稅人身份經(jīng)營期(新開業(yè)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。20. 增值稅一般納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份(新開業(yè)批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人的除外)取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。21. 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。22. 增值稅一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額也不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。23. 納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。24. 免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。25. 進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。26. 取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。27. 納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時抵扣（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。28. 增值稅一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后進(jìn)行抵扣。29. 增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。30. 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。