如何提高納稅遵從度，納稅遵從度的提高是靠行政執(zhí)法還是納稅服務(wù)

來源：整理時(shí)間：2022-12-22 14:49:21 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，納稅遵從度的提高是靠行政執(zhí)法還是納稅服務(wù)
2，靠什么提高納稅人的稅收遵從度
3，關(guān)于提高稅收遵從度的幾點(diǎn)思考
4，如何運(yùn)用納稅信用提高納稅人遵從度
5，如何進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平

1，納稅遵從度的提高是靠行政執(zhí)法還是納稅服務(wù)

納稅遵從度的提高，既要靠稅務(wù)機(jī)關(guān)加大行政執(zhí)法力度，也要提高納稅服務(wù)水平，兩者缺一不可。

稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)

納稅遵從度的提高是靠行政執(zhí)法還是納稅服務(wù)

2，靠什么提高納稅人的稅收遵從度

全國聯(lián)網(wǎng) 發(fā)票都進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng) 只要有人開了發(fā)票稅務(wù)局都有記錄誰沒有認(rèn)證立刻顯示滯留發(fā)票現(xiàn)在金稅三期改革很多財(cái)物不敢偷漏稅了因?yàn)?很容易查到

稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)

靠什么提高納稅人的稅收遵從度

3，關(guān)于提高稅收遵從度的幾點(diǎn)思考

（一）推行業(yè)務(wù)流程改造，提升征管質(zhì)效堅(jiān)持以面向納稅人的流程為導(dǎo)向，以提高納稅人的滿意度為核心原則，建立符合稅收信息管理規(guī)律的涉稅事項(xiàng)處理主流程。重點(diǎn)解決納稅人多頭跑，多次跑的問題，集中辦理“咨詢、受理、審批、回復(fù)”基本活動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳“一窗式”、“一站式”服務(wù)。增加授權(quán)辦稅大廳前臺(tái)人員，進(jìn)一步推進(jìn)涉稅事項(xiàng)流程改革，實(shí)現(xiàn)提速增效，全新打造“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、即時(shí)（或限時(shí)）辦結(jié)、后續(xù)監(jiān)管”的一站式涉稅事項(xiàng)辦事工作模式，減輕納稅人的稅收成本。將業(yè)務(wù)流程改造與稅收綜合征管軟件的深化應(yīng)用工作相結(jié)合。在“業(yè)務(wù)服從流程”，統(tǒng)一推行省級(jí)流程模板的前提下，求同存異，不斷探索與工作實(shí)際相符合的業(yè)務(wù)流程模式，進(jìn)一步完善征管軟件的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)程。（二）實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，建立長(zhǎng)效機(jī)制稅務(wù)機(jī)關(guān)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的錯(cuò)誤，或?qū)τ谝蚣{稅人疏忽造成的無意過錯(cuò)，進(jìn)行善意的提醒，使其盡早糾正；對(duì)于故意的稅收違法，則采取相應(yīng)的法律措施給予打擊，以提高稅收管理的威懾力。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)量化排序、風(fēng)險(xiǎn)原因剖析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。通過全面的分析，把影響實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別出來。對(duì)識(shí)別并認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)的方法進(jìn)行測(cè)算和判定，用具體的數(shù)值加以量化，對(duì)納稅人不遵從稅法的原因進(jìn)行深入分析，針對(duì)不同的原因，將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略恰當(dāng)?shù)赜糜谙鄳?yīng)的風(fēng)險(xiǎn)上。其實(shí)質(zhì)是差異化管理，具體分為三個(gè)層面：一是面向所有納稅人的應(yīng)對(duì)策略，即為所有納稅人提供內(nèi)容全面、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、操作規(guī)范的納稅服務(wù)；二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度不同，將納稅人分成不同的納稅人群體，對(duì)不同群體采取便捷遵從、幫助遵從、提醒遵從和強(qiáng)制遵從等多元化、系統(tǒng)性、遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)策略；三是對(duì)具體納稅人根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)程度不同，采取針對(duì)性的、具體的、差異化的應(yīng)對(duì)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)以有限的管理資源，應(yīng)對(duì)最大的風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得最高的納稅遵從度。依托省級(jí)數(shù)據(jù)“大集中”工程，完善綜合征管軟件的“稅源風(fēng)險(xiǎn)管理”菜單，隨著征管軟件后臺(tái)管理功能不斷深化應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)特征庫不斷充實(shí)完善，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在預(yù)防大企業(yè)稅源流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人稅收遵從度方面將發(fā)揮越來越重要的作用。（三）依法開展納稅評(píng)估，建立行業(yè)評(píng)估模型一是評(píng)估人員在開展納稅評(píng)估的過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行評(píng)估和檢查。在發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅問題時(shí)，應(yīng)對(duì)納稅人說明其存在問題的原因，告知其應(yīng)適用的稅收政策，并嚴(yán)格按照稅收程序法的要求，對(duì)納稅人的涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行處理，謹(jǐn)慎使用稅收裁量權(quán)，做到“少一分不漏，多一分不征”。讓納稅人體會(huì)到稅收?qǐng)?zhí)法的公平性和公正性，使其權(quán)利能得到有效的保障。長(zhǎng)此以往，才能使納稅人自覺對(duì)納稅產(chǎn)生遵從性。二是要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，把數(shù)理統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)等現(xiàn)代化的手段運(yùn)用到稅務(wù)征管中，分行業(yè)建立預(yù)警模型，對(duì)異常數(shù)據(jù)的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。開展納稅評(píng)估，稅務(wù)征管部門在納稅期之前明確評(píng)估出納稅人存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)是防止偷稅的一種有效辦法。要針對(duì)具體行業(yè)、重點(diǎn)納稅人開展納稅評(píng)估，建立科學(xué)實(shí)用的納稅評(píng)估模型提高評(píng)估準(zhǔn)確性，建立納稅評(píng)估信息通報(bào)制度，及時(shí)將評(píng)估結(jié)果通知納稅人，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。（四）優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧征納關(guān)系在對(duì)納稅不遵從制裁的同時(shí),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)誠信納稅人的正面激勵(lì),如對(duì)當(dāng)年度信用等級(jí)評(píng)定較高的納稅人,除給予榮譽(yù)性獎(jiǎng)勵(lì)外,實(shí)施免除稅務(wù)檢查、稅收年檢即時(shí)辦理、普通發(fā)票實(shí)行按需供應(yīng)等各項(xiàng)激勵(lì)措施,以起到良好的示范效應(yīng)。以“借服務(wù)行管理，寓管理于服務(wù)”為理念，以“稅收零距離服務(wù)”為服務(wù)質(zhì)量方針，以提高納稅人遵從度，凈化稅收管理環(huán)境為目標(biāo)，實(shí)施納稅人和征稅人的互動(dòng)式管理，提高服務(wù)層次，改變?cè)瓉韱渭儓?zhí)法促管理的形式創(chuàng)新服務(wù)形式。廣泛運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，以稅收征管軟件為平臺(tái)，提高服務(wù)水平和征管質(zhì)效，為納稅人提供更方便、快捷的納稅服務(wù)，落實(shí)提速增效，簡(jiǎn)化辦稅流程，降低納稅人納稅成本，同時(shí)也降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。當(dāng)然，優(yōu)化納稅服務(wù)有一個(gè)基本前提，那就是必須依法治稅，沒有了這一點(diǎn)，任何的尊重和保護(hù)都只能是奢談。

關(guān)于提高稅收遵從度的幾點(diǎn)思考

4，如何運(yùn)用納稅信用提高納稅人遵從度

本文在考察這一系列問題的基礎(chǔ)上，從強(qiáng)化稅收征管的角度提出了若干意見和建議。納稅遵從是指納稅人按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)，包括三個(gè)基本要求：及時(shí)申報(bào)；準(zhǔn)確申報(bào)；按時(shí)繳款。納稅遵從度越高，稅收收入損失就越小，稅收杠桿對(duì)資源配置和收入分配等方面的宏觀調(diào)控作用就越強(qiáng)，也就越有利于政府實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。一、強(qiáng)化稅收征管和納稅人遵從稅法程度的關(guān)系所謂強(qiáng)化稅收征管，實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人稅法遵從程度不高所采取的措施。誠然，納稅人的稅法遵從度會(huì)受社會(huì)環(huán)境和宏觀稅負(fù)的影響，也會(huì)受到自身稅收知識(shí)和道德素養(yǎng)等的影響，但這些影響因素會(huì)在征管過程中得到反映或部分消除。規(guī)范的稅收征管形成的稅款征收的確定性，是納稅主體遵從稅法的基本條件，如果稅收征管嚴(yán)密，能對(duì)納稅人進(jìn)行有效監(jiān)管，納稅人會(huì)趨向于遵從稅法，反之，納稅人可能會(huì)輕易地偷漏稅，進(jìn)而不遵從稅法。因此，要提高納稅人的稅法遵從度，必須從根本上提高稅收征管水平。二、當(dāng)前我國稅收征管方面存在的主要問題稅收制度不盡合理。部分稅種課征制度相對(duì)復(fù)雜，如現(xiàn)行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅等應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)繳納制度較繁瑣，不利于納稅人簡(jiǎn)單、明了地繳納稅款；部分稅種的稅基...本文在考察這一系列問題的基礎(chǔ)上，從強(qiáng)化稅收征管的角度提出了若干意見和建議。納稅遵從是指納稅人按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)，包括三個(gè)基本要求：及時(shí)申報(bào)；準(zhǔn)確申報(bào)；按時(shí)繳款。納稅遵從度越高，稅收收入損失就越小，稅收杠桿對(duì)資源配置和收入分配等方面的宏觀調(diào)控作用就越強(qiáng)，也就越有利于政府實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。一、強(qiáng)化稅收征管和納稅人遵從稅法程度的關(guān)系所謂強(qiáng)化稅收征管，實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人稅法遵從程度不高所采取的措施。誠然，納稅人的稅法遵從度會(huì)受社會(huì)環(huán)境和宏觀稅負(fù)的影響，也會(huì)受到自身稅收知識(shí)和道德素養(yǎng)等的影響，但這些影響因素會(huì)在征管過程中得到反映或部分消除。規(guī)范的稅收征管形成的稅款征收的確定性，是納稅主體遵從稅法的基本條件，如果稅收征管嚴(yán)密，能對(duì)納稅人進(jìn)行有效監(jiān)管，納稅人會(huì)趨向于遵從稅法，反之，納稅人可能會(huì)輕易地偷漏稅，進(jìn)而不遵從稅法。因此，要提高納稅人的稅法遵從度，必須從根本上提高稅收征管水平。二、當(dāng)前我國稅收征管方面存在的主要問題稅收制度不盡合理。部分稅種課征制度相對(duì)復(fù)雜，如現(xiàn)行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅等應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)繳納制度較繁瑣，不利于納稅人簡(jiǎn)單、明了地繳納稅款；部分稅種的稅基設(shè)計(jì)不盡合理，增加了納稅人偷逃稅的可能性；多數(shù)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等都沒有納入增值稅征稅范圍，導(dǎo)致在實(shí)際征稅活動(dòng)中應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅，納稅人需要花費(fèi)較多精力來認(rèn)定；在增值稅中存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并采取不同的征稅辦法，等等。這樣復(fù)雜的稅制會(huì)增加納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)的時(shí)間成本、勞動(dòng)成本及各種費(fèi)用，進(jìn)而增加稅收遵從成本，降低稅收遵從度。稅收?qǐng)?zhí)法力度不夠。如果一國的稅收?qǐng)?zhí)法力度較大，則該國納稅人認(rèn)為不納稅而獲得收益的風(fēng)險(xiǎn)較大，從而更加愿意納稅；反之，該國納稅人認(rèn)為不納稅獲得收益的風(fēng)險(xiǎn)較小，從而可能偷、逃稅?？梢姡悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的查處能力和懲罰力度也是影響納稅遵從行為的重要因素。當(dāng)前，國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段軟化，執(zhí)法剛性不足。一是一些涉稅刑事案例久拖不決，使得許多涉稅違法行為得不到及時(shí)處理，如針對(duì)偷逃稅問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要求納稅人補(bǔ)繳稅款，有時(shí)卻不要求罰款和滯納金，更談不上交由司法機(jī)關(guān)處理了，這在一定程度上鼓勵(lì)了納稅人不遵從行為，嚴(yán)重削弱了稅收的法律地位。二是基層稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范，權(quán)利、義務(wù)的落實(shí)有差異，易出現(xiàn)稅收不公平現(xiàn)象。稅收征管模式陳舊。實(shí)踐中，征收、管理、稽查等部門各自為戰(zhàn)，使稅源管理相互脫節(jié)；國稅、地稅、工商、銀行等部門互不通氣，不能共享，造成漏征、漏管嚴(yán)重；稅務(wù)機(jī)關(guān)未建立起一套可行的內(nèi)部職責(zé)制約機(jī)制，出現(xiàn)了對(duì)同一納稅人，征收、管理、稽查部門都在管，而當(dāng)納稅人出現(xiàn)問題時(shí)，上述管理部門又相互推卸責(zé)任的局面，使納稅人處于尷尬境地。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量不高稅法宣傳不深，納稅輔導(dǎo)不強(qiáng)?，F(xiàn)在的稅法宣傳工作多是浮于表面，流于形式，沒有扎實(shí)宣傳到實(shí)處，宣傳效果不佳，沒有從根本上培養(yǎng)廣大公民的稅收意識(shí)。這必將造成納稅人稅收知識(shí)貧乏，既不懂得如何繳稅，也不了解不及時(shí)足額繳稅將受到的處罰，從而導(dǎo)致納稅人不遵從稅法的現(xiàn)象出現(xiàn)。辦理納稅事宜的過程繁瑣。稅務(wù)部門為納稅人提供的某些服務(wù)過多地強(qiáng)調(diào)了自己的便利，而忽略了納稅人的便利，侵犯了納稅人的合法權(quán)益。特別是很多稅務(wù)部門往往為了自己內(nèi)部管理的需要，將稅收征管流程設(shè)置得很復(fù)雜，將很多手續(xù)留給納稅人完成。如，納稅人填報(bào)納稅申請(qǐng)表所需時(shí)間較長(zhǎng)，還需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行繳納稅款，進(jìn)而花費(fèi)一定時(shí)間和精力；在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢等征管過程中，納稅服務(wù)形式常體現(xiàn)為限時(shí)辦理和一窗式服務(wù)，服務(wù)層次較為初級(jí)等?？傊娑愞k事程序越復(fù)雜，納稅人越可能申報(bào)出錯(cuò)。而且納稅人面對(duì)如此多的納稅環(huán)節(jié)、流程和手續(xù)，難免出現(xiàn)懶惰性不遵從現(xiàn)象。 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)征納理念不端正。稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅過程中的強(qiáng)勢(shì)主體，因此部分稅務(wù)工作人員以管理者自居，忽視了征納雙方在征管法中具有同等的法律地位。一些工作人員素質(zhì)不高，工作方法欠妥當(dāng)，挫傷了納稅人的納稅遵從積極性。三、在強(qiáng)化稅收征管的視角下促進(jìn)納稅遵從深化稅制改革，建立簡(jiǎn)明、公平的稅收制度。簡(jiǎn)明的稅制可以清晰界定稅收業(yè)務(wù)，減少復(fù)雜性和不確定性，還可減少納稅人在納稅過程中的時(shí)間成本、勞動(dòng)成本及其他花費(fèi)，從而降低稅收遵從成本。應(yīng)構(gòu)造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的新型稅制結(jié)構(gòu)；實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)性增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變；完善增值稅優(yōu)惠政策，縮小減免稅范圍；完善與優(yōu)化我國的個(gè)人所得稅制度，采用綜合與分類相結(jié)合的所得稅課征辦法以公平稅負(fù)；盡快開征社會(huì)保障稅，保證弱勢(shì)群體的基本生活需要?？傊?，建立簡(jiǎn)明、公平的稅收制度，是確保納稅人稅法遵從度提高的前提條件。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，要設(shè)計(jì)嚴(yán)厲的稅收處罰機(jī)制，加大對(duì)偷稅逃稅行為的稅務(wù)懲罰力度，增加偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)成本，降低偷逃稅的預(yù)期收益，提高納稅人的稅收遵從度。同時(shí)，對(duì)納稅人特別是“關(guān)系戶”的稅款征收、違法處罰等情況要置于廣大納稅人的監(jiān)督之下，實(shí)行公開辦稅、陽光作業(yè)，進(jìn)一步完善對(duì)納稅人偷逃稅舉報(bào)的獎(jiǎng)勵(lì)制度?？梢姡悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的公平、公正、透明、執(zhí)法力度大、監(jiān)管防范嚴(yán)，納稅人不遵從稅法，輕易偷逃稅的可能性就會(huì)大大降低。改革、完善稅收征管模式。調(diào)動(dòng)社會(huì)力量，推行社會(huì)綜合治理，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主，社會(huì)力量為輔。由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管集中、穩(wěn)定的稅源，由社會(huì)綜合治稅管理分散的稅源，從而有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)各部門的優(yōu)勢(shì)。具體來說，應(yīng)加強(qiáng)與銀行、工商、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、物價(jià)等部門的聯(lián)系，從各方面采集，摸準(zhǔn)稅源變化規(guī)律，為科學(xué)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，同時(shí)與納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合。還應(yīng)以技術(shù)為載體，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、科學(xué)化管理，充分發(fā)揮提升計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的作用，用計(jì)算機(jī)對(duì)征管進(jìn)行全程監(jiān)控。擴(kuò)大計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與其他部門的聯(lián)網(wǎng)范圍，不斷從各渠道獲得交易，便于稅務(wù)檢查。經(jīng)過高效處理的只有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)通用，才能使稅收征管的整體效率得以提高。特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取“稅銀聯(lián)網(wǎng)”的模式，利用銀行掌握的存貸款者的基本來獲取更多的涉稅，大大提高稅收征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)納稅遵從度的提高。以納稅人權(quán)利為中心，改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量豐富創(chuàng)新稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)方式。加大稅法宣傳力度，建立稅法咨詢體系，使納稅人易于獲得稅法知識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分借鑒發(fā)達(dá)國家的做法，利用報(bào)紙、廣電、網(wǎng)絡(luò)等媒體進(jìn)行宣傳。同時(shí)，免費(fèi)為納稅人提供宣傳資料，加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)。在宣傳中應(yīng)采取人民群眾喜聞樂見的形式，以通俗易懂的語言和清楚簡(jiǎn)短的表現(xiàn)形式，為納稅人提供詳盡周到、優(yōu)質(zhì)高效的稅收服務(wù)，提高納稅人的遵從程度，最終提高征管效率。創(chuàng)新申報(bào)方式，拓寬繳稅渠道。切實(shí)抓好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)數(shù)據(jù)與征管數(shù)據(jù)及金稅工程的對(duì)接，在此基礎(chǔ)上可全面推行多元化納稅申報(bào)方式，進(jìn)而為納稅人提供高效便捷的納稅通道，允許具備應(yīng)有軟件的納稅人實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，進(jìn)而節(jié)約納稅人親自到辦稅機(jī)關(guān)申報(bào)的時(shí)間。引導(dǎo)暫不具備條件的納稅人以電話等方式申報(bào)，也可彌補(bǔ)一窗式辦理或限時(shí)辦理的不足。同時(shí)，由于征納過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)也不太可能事事包攬，于是將許多復(fù)雜手續(xù)都交由納稅人自辦，針對(duì)這一現(xiàn)狀，應(yīng)大力發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)，稅務(wù)代理業(yè)可為納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人專門辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款繳納等諸多涉稅事項(xiàng)，從而大大減少了納稅人親自辦稅的時(shí)間，有利于納稅遵從度的提高，真正方便納稅人。 3、樹立正確的征納理念，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。和諧的稅收征納關(guān)系是在征稅人與納稅人之間形成的一種成本最低、效率最高的合作關(guān)系，它是建立在征納雙方相互信任的基礎(chǔ)上的。如果征稅人能夠尊重納稅人的合法權(quán)利，將對(duì)納稅人的心理產(chǎn)生積極影響，并使其產(chǎn)生人際公平感，促進(jìn)其納稅遵從度的提升，否則納稅人在稅收征管中只能是被動(dòng)的，就不可能有很高的依法納稅的積極性。正確的征納理念，其核心內(nèi)容就是要強(qiáng)化納稅人權(quán)益。稅務(wù)部門及其工作人員應(yīng)徹底改變以往的官僚作風(fēng)，平等對(duì)待每個(gè)納稅人，防止納稅人因權(quán)利受損而失去對(duì)稅收的信任和支持。同時(shí)，應(yīng)積極營造輕松的辦稅環(huán)境，充分體現(xiàn)對(duì)納稅人的尊重?？稍谏陥?bào)大廳配備供納稅人使用的休息設(shè)施及提供禮貌、熱情的人性化服務(wù)，拉近征納雙方的心理距離，提高納稅遵從度。因此，要構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，就必須樹立正確的征納理念，把“以納稅人為中心”作為工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，進(jìn)而才可進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管和促進(jìn)納稅遵從度的提升。參考文獻(xiàn)：［1］宿州市地稅局課題組.關(guān)于納稅不遵從的若干思考.稅收科技，2003.12. ［2］楊志安，韓嬌.降低我國稅收遵從成本的途徑選擇.稅務(wù)研究，2006.1. ［3］鄭志勇.提高納稅人遵從度的幾點(diǎn)建議.稅務(wù)研究，2006.1. ［4］羅光，蕭艷汾.考慮稅收遵從成本的逃稅模型研究.稅務(wù)研究，2007.26. ［5］張德平.對(duì)當(dāng)前稅收征管工作若干問題的思考.稅務(wù)研究，2007.26.

5，如何進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平

在新形勢(shì)下，稅務(wù)部門應(yīng)該堅(jiān)持執(zhí)法與服務(wù)并重，樹立科學(xué)的納稅服務(wù)觀，貫徹落實(shí)稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)社會(huì)發(fā)展、服務(wù)納稅人的“三服務(wù)”理念，努力提高稅收服務(wù)水平。一、當(dāng)前納稅服務(wù)存在的問題近年來，基層稅務(wù)部門大力推行和倡導(dǎo)優(yōu)化納稅服務(wù)理念，引入和諧治稅思想，認(rèn)真開展好“一站式、一窗式”辦稅服務(wù)工作，服務(wù)一線工作人員基本能轉(zhuǎn)變觀念，努力做好納稅服務(wù)工作，大力提升納稅服務(wù)質(zhì)量，提高辦稅效率，在文明執(zhí)法，規(guī)范管理，簡(jiǎn)化流程，陽光辦稅等方面取得了可喜的成績(jī)，稅收工作也越來越多的得到了納稅人的理解和支持。但是，從基層稅收征管實(shí)際來看，納稅服務(wù)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，出現(xiàn)了新的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（一）一線征收員的綜合素質(zhì)有待提高大力提升納稅服務(wù)水平關(guān)鍵在人，但目前基層局面臨人員編制緊張，征收員和稅收管理員知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，無法適應(yīng)納稅人多元化、深層次的服務(wù)需求等實(shí)際問題，導(dǎo)致在接受納稅人納稅咨詢或出現(xiàn)納稅疑問是不能及時(shí)給予準(zhǔn)確解答;一線征管、服務(wù)人員工作缺乏熱情和創(chuàng)新，工作作風(fēng)拖沓，辦事效率偏低。部分干部長(zhǎng)期從事大廳工作，雖然還有工作熱情，但在服務(wù)上沒有生機(jī)，厭煩抵觸情緒不斷增長(zhǎng)，把自身的一些問題和煩惱帶到崗位上來，帶“病”上崗，影響到地稅部門的形象。（二）納稅服務(wù)意識(shí)不到位俗話說“思想是行動(dòng)的指南、思想是方向的明燈、思想是航海的燈塔”，思想明確了，行動(dòng)也就很自然的統(tǒng)一了。但目前，許多征管一線的工作人員沒有轉(zhuǎn)變納稅觀念，重管理、輕服務(wù)的觀念還不同程度的存在。有的甚至認(rèn)為現(xiàn)階段納稅人整體的納稅意識(shí)不強(qiáng)，提供納稅服務(wù)不可能提高納稅遵從度，因此工作態(tài)度生硬、方法簡(jiǎn)單、作風(fēng)浮澡。如：現(xiàn)在征收崗位從思想上認(rèn)為開好自己的票、票不開錯(cuò)、稅不少收就行了，其它的與自己無關(guān);稅收管理員存在“管理者”的高高在上的思想，要求納稅人報(bào)這個(gè)報(bào)哪個(gè)，沒有針對(duì)納稅人的需求對(duì)納稅人提供個(gè)性化納稅服務(wù)的意識(shí)。（三）一線干部“良心責(zé)任心”缺乏責(zé)任就是肩上的千鈞重?fù)?dān)，也是心中的矢志不渝。責(zé)任的根本在良心，做事情能夠?qū)Φ闷鹱约旱牧夹牡娜耍蔷褪莻€(gè)有責(zé)任的人。然而，在日常工作中，我們經(jīng)?？吹剑翰糠指刹刻貏e是征管一線的干部人作風(fēng)拖拉，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，能推則推，能拖則拖；有的對(duì)納稅人急需辦理的事情頂著不辦，消極怠工；有的不能堅(jiān)守崗位，納稅人三番五次都找不到人。服務(wù)質(zhì)量和效率低下，事難辦的問題遲遲得不到解決。上述問題的存在嚴(yán)重影響到了地稅部門的整體形象，服務(wù)質(zhì)量和水平難以有根本性的提升。（四）納稅服務(wù)方式比較單一實(shí)際工作中，基層地稅機(jī)關(guān)往往認(rèn)為是征收大廳和窗口的事，不少干部將納稅服務(wù)單純地等同于文明禮貌、微笑服務(wù)等職業(yè)道德和精神文明范疇，卻忽視了納稅人反映強(qiáng)烈的程序復(fù)雜、環(huán)節(jié)過多、辦稅效率低下，納稅成本過高等深層次問題，導(dǎo)致納稅服務(wù)行為不能與征管其它工作融合，納稅服務(wù)游離于征管工作之外。三、提升納稅服務(wù)水平的幾點(diǎn)建議（一）提升干部隊(duì)伍素質(zhì)一是加強(qiáng)對(duì)在編干部稅收職業(yè)道德教育，加強(qiáng)愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、清正廉潔教育，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展稅收、財(cái)務(wù)、法律、電腦和外語等知識(shí)的自學(xué)和團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，提高人員的納稅服務(wù)能力。（二）引入競(jìng)爭(zhēng)輪崗機(jī)制實(shí)踐證明，一個(gè)人長(zhǎng)久的從事一個(gè)職業(yè)就會(huì)產(chǎn)生厭倦和怠慢情緒。通過引入淘汰機(jī)制，實(shí)行“末位”待崗，增強(qiáng)責(zé)任感和危機(jī)感，激發(fā)廣大干部的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和進(jìn)取精神;通過定期不定期地在單位內(nèi)部實(shí)行輪崗交流，建立崗位人員能上能下、能進(jìn)能出、充滿生機(jī)和活力的管理模式，創(chuàng)建公開、平等、競(jìng)爭(zhēng)的用人機(jī)制，挖掘干部?jī)?nèi)在潛力，激發(fā)工作熱情。（三）樹立全員服務(wù)的理念教育引導(dǎo)干部特別是努力提高一線征收員和稅收管理員的納稅服務(wù)意識(shí)，更新稅收服務(wù)理念，樹立以納稅人為中心的理念，要從滿足納稅人需求出發(fā)，提供方便、快捷的辦稅效率，以方便納稅人為宗旨開展納稅服務(wù)工作。改變納稅服務(wù)就是辦稅服務(wù)廳的工作的片面理解，將納稅服務(wù)涉及各稅種、各環(huán)節(jié)、各崗位，滲透于管理的全過程，使納稅服務(wù)融合到加強(qiáng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，體現(xiàn)在各個(gè)崗位的工作之上，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)貫穿稅收工作全過程。（四）創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)便捷的辦稅環(huán)境

納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要基礎(chǔ)和環(huán)節(jié)。如何進(jìn)一步搞好納稅服務(wù)工作是當(dāng)前國稅部工作的重中之重。近年來，我市國稅征管部門在協(xié)調(diào)和配合該局辦稅服務(wù)廳著力減輕納稅人不必要的辦稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目標(biāo)，以稅收流程為導(dǎo)向，充分依托信息化手段，改進(jìn)納稅服務(wù)工作，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，做到執(zhí)法規(guī)范，成本降低，辦稅便捷，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率等方面做了一些探索，但是盡管如此，還遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要以及納稅人的需求。為此，本文主要從如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，提升納稅服務(wù)質(zhì)量等方面談?wù)劚救四w淺之見解。一、當(dāng)前在稅收征管與納稅服務(wù)中存在的問題（一）征管力量薄弱，導(dǎo)致服務(wù)力度不夠。近年來，我市國稅部門為適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，對(duì)所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局進(jìn)行了大幅度的精簡(jiǎn)，通過精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，基層分局由過去的行政區(qū)劃設(shè)置，改變?yōu)楝F(xiàn)在的以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置。雖然節(jié)約了大量的人力資源和辦公經(jīng)費(fèi)，但從管理和為納稅人服務(wù)的角度上看，監(jiān)控力度大大降低，由于稅管員忙于瑣碎繁雜的日常事務(wù)管理中，根本沒有精力對(duì)納稅人進(jìn)行深層次的調(diào)查了解和宣傳輔導(dǎo)，稅管員在日常巡查的次數(shù)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于從前，對(duì)納稅人在征管和生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的問題知之甚少，影響了管理和服務(wù)效能，制約了稅收管理和服務(wù)質(zhì)量。（二）管理手段落后，影響納稅服務(wù)效果。從實(shí)際情況來看，當(dāng)前我市的稅收信息化建設(shè)還處于起步階段，稅收征管仍處于由傳統(tǒng)手段向信息化、程序化、科學(xué)化轉(zhuǎn)換的過程中，信息傳遞、反饋、共享的速度和程度較低，稅收征管仍然依靠紙質(zhì)手工作業(yè)，征管方式未能從根本上脫開“粗放式”和“人海戰(zhàn)術(shù)”的鞠絆。納稅人在辦證，尤其是在申辦一般納稅人過程中，還存在諸多的不便，既影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅效率，又挫傷了納稅人的積極性。（三）考評(píng)體系缺乏，服務(wù)工作流于形式。稅管員制度明確規(guī)定，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過加強(qiáng)對(duì)稅收管理員工作業(yè)績(jī)的考核，其中為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)就是非常重要的一項(xiàng)工作，我們必須對(duì)納稅服務(wù)工作的考核更加細(xì)化，每一項(xiàng)納稅服務(wù)工作都要有具體指標(biāo)，通過嚴(yán)格的考核制度，考核到事，考核到單位，考核到人，不能只停留在口頭上、停留在紙質(zhì)上。通過考核，真正使每一名領(lǐng)導(dǎo)和稅管員放在心上，落實(shí)在行動(dòng)上，實(shí)現(xiàn)考核“收入”與考核“服務(wù)”并重。二、加強(qiáng)稅收征管提升納稅服務(wù)質(zhì)量的有效途徑（一）優(yōu)化職能，健全服務(wù)體系按照人盡其才、人事相依的原則，根據(jù)管轄區(qū)域、管戶數(shù)量、稅源規(guī)模和人員編制對(duì)稅管員進(jìn)行定崗定編，實(shí)現(xiàn)分類管理，發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)和潛能。細(xì)化分解崗位職能，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)則和規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，在機(jī)制上起到良好的保證作用。加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)及納稅服務(wù)的教育培訓(xùn)。根據(jù)新時(shí)期的要求，對(duì)稅管員開展業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，在注重提高稅收管理員財(cái)會(huì)水平、數(shù)據(jù)分析能力和相關(guān)知識(shí)掌握的同時(shí)，把為納稅人服務(wù)的相關(guān)要求進(jìn)行重點(diǎn)講解，讓每位稅管員掌握一些基本的服務(wù)知識(shí)。（二）簡(jiǎn)化流程環(huán)節(jié)，規(guī)范納稅申報(bào) 一是簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書。對(duì)已經(jīng)納入ctais并可在網(wǎng)上直接審批的，取消紙質(zhì)文書的審批。二是統(tǒng)籌安排稅收調(diào)查和日常檢查等工作。避免多頭重復(fù)安排內(nèi)容相同的調(diào)查和檢查事項(xiàng)。如對(duì)于稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、減免稅資格認(rèn)定、一般納稅人資格認(rèn)定等涉稅調(diào)查事項(xiàng)，實(shí)行一次下戶、調(diào)查辦結(jié)。對(duì)于納稅評(píng)估，應(yīng)針對(duì)納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種進(jìn)行綜合評(píng)估，國、地稅聯(lián)合評(píng)估，一年1次，避免多次下戶，多頭評(píng)估。三是規(guī)范申報(bào)。對(duì)納稅人的涉稅資料進(jìn)行規(guī)范管理。對(duì)已存入ctais系統(tǒng)按照“一戶式”電子檔案管理要求采集的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，在納稅人辦理登記類、認(rèn)定類、申報(bào)類、審批類等各種涉稅事項(xiàng)時(shí)，不得再要求納稅人重復(fù)提供有關(guān)證件的復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收分析、稅負(fù)調(diào)查等工作時(shí)，不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和涉稅信息。對(duì)于長(zhǎng)期選擇電子申報(bào)方式報(bào)送涉稅資料，且數(shù)據(jù)質(zhì)量比較高的納稅人，可確定報(bào)送紙質(zhì)資料的時(shí)限。如增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)申報(bào)資料采取年度報(bào)送，企業(yè)所得稅季（月）度預(yù)繳申報(bào)采用電子申報(bào)方式，年度申報(bào)采用電子申報(bào)和紙質(zhì)資料報(bào)送方式。（三）創(chuàng)新征管方式，提高服務(wù)效能一是加強(qiáng)部門協(xié)作。國、地稅機(jī)關(guān)在聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的基礎(chǔ)上，聯(lián)合評(píng)定納稅信用等級(jí)，聯(lián)合開展稅務(wù)檢查和稅收調(diào)查。要落實(shí)國、地稅聯(lián)系會(huì)議制度，加強(qiáng)信息溝通。加強(qiáng)分析比對(duì)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，真正實(shí)現(xiàn)信息共享，提高服務(wù)質(zhì)量與效率。同時(shí)要加強(qiáng)與工商、財(cái)政、金融、統(tǒng)計(jì)等部門的溝通和合作。大力開展外部信息交換，提高信息采集質(zhì)量。逐步實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行資源共享，形成社會(huì)合力，有助于提前發(fā)現(xiàn)問題，堵塞征管漏洞。二是整合信息服務(wù)平臺(tái)。優(yōu)化稅務(wù)網(wǎng)站的服務(wù)功能，積極推行網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上下載稅務(wù)表格等服務(wù)措施，提供發(fā)票真?zhèn)舞b別、有獎(jiǎng)發(fā)票等服務(wù)事項(xiàng)的網(wǎng)上查詢。積極利用短信開展催報(bào)催繳、申報(bào)提醒、辦稅通知等涉稅事項(xiàng)。三是完善征管軟件功能。加快推廣稅收管理員平臺(tái)等系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，增強(qiáng)征管軟件的查詢、監(jiān)控、分析、評(píng)估功能，幫助稅收管理員更高效地開展包括戶籍管理、納稅評(píng)估、稅收檢查、數(shù)據(jù)分析等大量的日常工作，實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征管工作全面、有效的監(jiān)督管理。四是建立良性互動(dòng)機(jī)制。征、管、查在稅收經(jīng)濟(jì)分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查工作中要進(jìn)一步建立良性互動(dòng)機(jī)制，使各工作環(huán)節(jié)銜接得更加暢順，更好地發(fā)揮“以查促管，以管助查”的合力作用。五是堅(jiān)持辦稅公開。完善公開程序，拓展公開內(nèi)容，規(guī)范公開形式，強(qiáng)化監(jiān)督制約。按照納稅人辦稅流程，明確涉稅事項(xiàng)的類別、實(shí)施依據(jù)、公開形式、公開范圍、公開時(shí)間以及承辦部門等；做好納稅信用等級(jí)評(píng)定工作，明確標(biāo)準(zhǔn)，完善制度，健全機(jī)制。國、地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格評(píng)定，確保評(píng)定的客觀性、準(zhǔn)確性、公平性。充分運(yùn)用評(píng)定結(jié)果，積極推行分類管理和服務(wù)。（四）建立考核機(jī)制，落實(shí)服務(wù)效果其一要強(qiáng)化考核監(jiān)督。建立納稅服務(wù)責(zé)任制、考核制和獎(jiǎng)懲制，堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”，即定性考核和定量考核相結(jié)合，定期考核與日?？己讼嘟Y(jié)合，內(nèi)部考核與社會(huì)評(píng)議相結(jié)合。其二要開展社會(huì)評(píng)議。一要在辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置“服務(wù)評(píng)價(jià)器”，由納稅人現(xiàn)場(chǎng)對(duì)稅務(wù)人員的具體服務(wù)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)。二要采取問卷調(diào)查、稅企座談會(huì)、定期回訪納稅人等形式開展評(píng)價(jià)與監(jiān)督。 其三要嚴(yán)格責(zé)任追究。確保分工明確、責(zé)任到人、措施到位，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。納稅服務(wù)工作是國稅部門根據(jù)當(dāng)前稅收征管工作實(shí)際部署的一項(xiàng)重要工作，是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程。筆者認(rèn)為，我們只有轉(zhuǎn)變觀念，做到“以人為本”，努力拓寬思路，深入開展調(diào)查研究，采取各項(xiàng)有力措施，傾心服務(wù)納稅人，通過不斷完善稅收征管機(jī)制來促進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提升。