銷售舊固定資產(chǎn)如何交稅，銷售未抵扣進項稅舊固定資產(chǎn)如何納稅

來源：整理時間：2022-12-31 10:32:21 編輯：金融知識手機版

1，銷售未抵扣進項稅舊固定資產(chǎn)如何納稅

銷售未抵扣進項稅舊固定資產(chǎn)一般按增值稅稅額=含稅售價÷（1+4%）*2%納稅。附：2009年1月1日以前購進的固定資產(chǎn)并且未納入試點，按照簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅：增值稅=含稅售價÷（1＋4%）×4%×50%。

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

銷售未抵扣進項稅舊固定資產(chǎn)如何納稅

2，銷售使用過的舊固定資產(chǎn)要交什么稅

（1）增值稅，2009年以前購入，按4%的增值稅減半征收（2%）；2009年以后購買，按17%；稅額=出售價款/（1+稅率）*稅率（2）如果轉讓無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)，還要交5%的營業(yè)稅，稅額=出售價格*5%

增值稅，4%的增值稅。

銷售已使用的固定資產(chǎn)會產(chǎn)生相關稅費。根據(jù)固定資產(chǎn)屬性：1、房屋土地等轉讓需繳納營業(yè)稅、訂立轉讓合同和辦理轉讓手續(xù)要繳納印花稅。2、其他設備，如生產(chǎn)設備、運輸工具、通訊設備、辦公設備等轉讓需確認收入并繳納增值稅，以營業(yè)額為基準繳納各種地方稅，如城建稅、教育費附加等。3、如銷售對向為國外公司，還要繳納關稅及其相關稅費。

銷售使用過的舊固定資產(chǎn)要交什么稅

3，企業(yè)銷售固定資產(chǎn)如何交稅

《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；增值稅簡介：增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

轉讓固定資產(chǎn)參照銷售使用過的固定資產(chǎn)需要交稅，如果是2009年1月1日以前購買的固定資產(chǎn)按2%的稅率交納增值稅。附：1.銷售不得抵扣的固定資產(chǎn)按簡易辦法征稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。不得抵扣的固定資產(chǎn)包括：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，但不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)；非正常損失的固定資產(chǎn)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的固定資產(chǎn)；國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用固定資產(chǎn)，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 2.銷售其他固定資產(chǎn)視是否已抵扣區(qū)別征稅。自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅：（1）納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（2）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；（3）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

企業(yè)銷售固定資產(chǎn)如何交稅

4，銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

企業(yè)銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、游艇、摩托車，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。企業(yè)銷售自己使用過的其他屬于貨物（除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車外）的固定資產(chǎn)，同時具備以下三個條件的，免征增值稅；屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物。除以上兩種情況外，企業(yè)銷售其他自己使用過的固定資產(chǎn)（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。固定資產(chǎn)出售會計分錄：將需要出售固定資產(chǎn)及其轉入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)銷售固定資產(chǎn)：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費-應交增值稅-銷項稅額結轉固定資產(chǎn)清理科目余額至資產(chǎn)處置收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置收益

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN您好，我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，現(xiàn)將自己使用過的部分設備銷售給他人，請問企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)如何計算繳納增值稅？專業(yè)解答依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》和《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》的有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。不含稅銷售額和應納稅額的計算公式為:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應納稅額=不含稅銷售額×2%。

一般納稅人2008年購入固定資產(chǎn)時，未抵扣增值稅進項稅額，現(xiàn)在銷售應按照什么稅率繳納增值稅？能否開具增值稅專用發(fā)票？　　財稅〔2008〕170號文件規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅?！　惡?009〕90號文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)財稅〔2008〕170號文件和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。　　財稅〔2014〕57號文件規(guī)定，自2014年7月1日起，財稅〔2008〕170號文件第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”?！　∫虼?，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的，在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。　1、一般納稅人2009年購入固定資產(chǎn)時，已抵扣增值稅進項稅額，現(xiàn)在銷售應如何繳納增值稅？　　財稅〔2008〕170號文件規(guī)定，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅?！　∫虼耍徺I時已經(jīng)認證抵扣過的固定資產(chǎn)，再銷售時按17%適用稅率征收。2、　一般納稅人最近銷售其使用過的固定資產(chǎn)，但購進該固定資產(chǎn)時是小規(guī)模納稅人，因此沒有抵扣過增值稅進項稅額，銷售時按照什么稅率繳納增值稅？　　國家稅務總局公告2012年第1號規(guī)定，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。這種情況下，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票?！　叶悇湛偩止?014年第36號規(guī)定，自2014年7月1日起，將國家稅務總局公告2012年第1號中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”?！　∫虼?，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，購進該固定資產(chǎn)時是小規(guī)模納稅人，沒有抵扣過進項稅額的，現(xiàn)在銷售應依照3%征收率減按2%征收增值稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函[1995]第288號）和《財政部國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）的規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的物品，如果同時具備以下幾個條件并且售價未超過原值的，免征增值稅，否則，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 1、屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 2、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物； 3、銷售價格不超過其原值的貨物。企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)繳納增值稅時，應當開具普通發(fā)票。

《財政部　國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅（2014）57號）：銷售使用過的固定資產(chǎn)“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）：二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。　　2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條：四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：　?。ㄒ唬╀N售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；　?。ǘ?008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；　　（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅?！　”就ㄖQ已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。同時，《財政部　國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅（2014）57號）：以上所有“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。