稽查選案有什么方法，如何做好稅務(wù)稽查選案工作

來源：整理時間：2022-12-18 11:09:26 編輯：金融知識手機(jī)版

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1，如何做好稅務(wù)稽查選案工作
2，什么叫稅務(wù)稽查選案
3，淺談如何提高稽查選案準(zhǔn)確率
4，談如何提高稅務(wù)稽查選案的針對性
5，如何選擇有效的稅務(wù)稽查基本方法

1，如何做好稅務(wù)稽查選案工作

科學(xué)、規(guī)范、有效的稽查選案,對稅務(wù)稽查工作至關(guān)重要,對推動稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)依法治稅的目的,體現(xiàn)稅收稽查"重中之重"的地位具有重要作用。然而,在稅務(wù)稽查選案工作開展中存在諸多的問題,如何做好新形勢下稽查選案工作,提高稽查選案質(zhì)量成為一個亟待解決的問題。對天津市稅務(wù)稽查選案工作的特點(diǎn)、現(xiàn)狀及存在的突出問題進(jìn)行剖析,并結(jié)合實(shí)際工作提出建議措施,以期進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)稽查對維護(hù)稅收秩序、提高征管質(zhì)量、促進(jìn)依法治稅、打擊涉稅犯罪的重要的作用。

如何做好稅務(wù)稽查選案工作

2，什么叫稅務(wù)稽查選案

稅務(wù)稽查選案，是確定稽查對象的過程。稅務(wù)機(jī)關(guān)選案有多種形式：通過計(jì)算機(jī)選案、隨機(jī)抽查、舉報(bào)、轉(zhuǎn)辦、交換等，其中群眾舉報(bào)即是發(fā)動全社會力量進(jìn)行協(xié)稅護(hù)稅的好形式，又是發(fā)現(xiàn)案源的主要途徑。稽查選案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用。搞好選案體系的建設(shè)，無疑就抓住了整個稽查工作的中心鏈條，從而推動稅務(wù)稽查工作的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)。稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個稽查工作的質(zhì)量。

什么叫稅務(wù)稽查選案

3，淺談如何提高稽查選案準(zhǔn)確率

面臨前所未有的挑戰(zhàn)，為了順利完成上級下達(dá)的各項(xiàng)收入任務(wù)，稽查局就如何提高稽查質(zhì)量和效率、促進(jìn)選案、檢查、審理、執(zhí)行科學(xué)聯(lián)動展開了一系列的研究和探索?；楣ぷ鞯馁|(zhì)量和效率很大程度上取決于選案的準(zhǔn)確程度，只有選準(zhǔn)稽查對象、稽查重點(diǎn)，才能抓住整個稽查工作的中心鏈條，推動稽查向縱深發(fā)展，提高稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們必需思考的問題?！　∫弧⒍悇?wù)稽查選案工作的現(xiàn)狀及難點(diǎn)　　應(yīng)該肯定的是，近幾年稽查局不斷探索選案方法，稽查選案準(zhǔn)確率逐步提高，有力打擊了涉稅違法活動。但是選案準(zhǔn)確率還有很大的上升空間?！　。ㄒ唬┻x案的方法比較單一，案源廣度有待開發(fā)　　目前在稽查對象的確定上，尚無系統(tǒng)的選案方法，未形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。專案檢查案源主要來源于納稅人舉報(bào)，由于舉報(bào)人舉報(bào)動機(jī)不同，很多舉報(bào)線索可信價值不高，有不少是不實(shí)的舉報(bào)，在一定程度上影響了選案準(zhǔn)確率；專項(xiàng)檢查的案源主要來源于人工選案和基層局的案源移交，對于人工選案，全國都沒有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)，基本依據(jù)稽查計(jì)劃篩選隨機(jī)抽樣選擇確定稽查對象，其科學(xué)性和準(zhǔn)確性有待提高?！　。ǘ┻x案指標(biāo)不夠健全，案源判斷難以把握　　無論是計(jì)算機(jī)選案還是人工選案，都必須依靠多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟(jì)信息來源的支撐。如果缺乏豐足而真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握主動權(quán)。目前，稽查選案還缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，缺乏稽查與征管、國稅與地稅、稅務(wù)與國土及房產(chǎn)等部門的有效的信息傳遞渠道，征管軟件中雖然有納稅人登記和征收方面的數(shù)據(jù)資料，但缺少納稅人日常經(jīng)營的一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)資料，未將會計(jì)核算科目納入選案指標(biāo)，僅僅按照納稅數(shù)額較大的納稅戶作為稽查對象仍然難以把握選案是否準(zhǔn)確。　?。ㄈ┡R時安插案件較多，選案進(jìn)度難以控制　　隨著國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的不斷管理，各類打擊稅收違法犯罪案件的專項(xiàng)檢查逐年增加。同時上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件等要放在優(yōu)先位置檢查，協(xié)查案件增長迅猛，稽查部門安排相應(yīng)稽查計(jì)劃的自主性就受到很大約束，選案工作還要實(shí)際征收管理情況和上級下達(dá)的稅收任務(wù)，選案工作量大，人員不夠，使選案工作的進(jìn)度難以控制?！　。ㄋ模┮平话冈促|(zhì)量不高，部門配合有待加強(qiáng)　　稽查與征管缺乏健全的工作銜接制度，也沒有建立有效的信息共享機(jī)制。管理上移交的案源工作無論在組織形式上，還是在方法措施上都未能與稽查選案工作要求完全配合，一些基層管理部門移交案源應(yīng)付差事，僅限于稅收管理員對企業(yè)納稅情況的簡要陳述，缺乏對企業(yè)經(jīng)營情況的關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)的描述及與有關(guān)納稅指標(biāo)的對比分析。有的移交案源甚至將管理上還存在分歧的案件、找不到納稅人經(jīng)營地址的案件也移交至稽查部門，失去了案源移交的本來意義。信息傳遞不詳實(shí)、稽查完畢后的查核結(jié)果與初始疑點(diǎn)反饋和分析存在較大差異，導(dǎo)致稽查選案的準(zhǔn)確率降低?！　《⑻岣呋檫x案準(zhǔn)確率的幾點(diǎn)建議　?。ㄒ唬┏浞肿龊眠x案調(diào)查，掌握足夠的信息　　經(jīng)常性的開展稅務(wù)約談，盡可能多的搜集各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等方面的信息。及時收集、分析地區(qū)納稅環(huán)境，加強(qiáng)稅收調(diào)研，依靠準(zhǔn)確的信息，查找有價值的線索。加強(qiáng)與國稅、工商、國土資源局和房產(chǎn)管理部門的信息交換，搭建信息共享平臺，建立集中的備查信息庫。選案部門要對各類信息資源進(jìn)行收集、整理、儲存，同時及時對納稅人情況進(jìn)行信息更新，拓展選案渠道?！　。ǘ┩晟苹檫x案指標(biāo)體系，建立預(yù)警體系　　稽查部門應(yīng)杜絕坐等案源的做法，及時對已掌握的備查信息庫中的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行綜合分析，選取關(guān)鍵指標(biāo)、參數(shù)，就其經(jīng)濟(jì)效果與各種涉稅事項(xiàng)等諸因素之間的關(guān)系，進(jìn)行橫向和縱向的定量比較，利用各類財(cái)務(wù)報(bào)表中項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系，進(jìn)行稽核，檢查其填列的正確性，進(jìn)而找出涉稅問題的線索，從而建立納稅預(yù)警指標(biāo)體系，不斷完善選案指標(biāo)體系?！　。ㄈ┘訌?qiáng)稽查各環(huán)節(jié)交流，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)　　選案不是哪一個人的事，是直接關(guān)系稽查案件質(zhì)量的最重要因素。因此稽查的選案、檢查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)之間的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)及交流至關(guān)重要?；榄h(huán)節(jié)中直接與納稅人接觸的是檢查人員，他們經(jīng)常接觸各類稅收違法案件，常常發(fā)現(xiàn)一些新的違法手段及可能存在問題的會計(jì)科目。將這些敏感會計(jì)指標(biāo)及時加入選案預(yù)警指標(biāo)體系，將會大大提高選案質(zhì)量。　?。ㄋ模?qiáng)化部門協(xié)作，加快信息交換　　與征管部門一起制定征管與稽查協(xié)作和信息交換制度，例如案源移交應(yīng)包含哪些涉稅信息及管理部門的納稅評估情況而并非簡單的繳稅情況的描述，案源移交表應(yīng)有具體的涉稅判斷依據(jù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)對比分析，提高稽查選案的準(zhǔn)確率。同時，稽查部門應(yīng)及時向管理部門傳遞企業(yè)信息，為管理部門的日常管理提供可參考的有價值的信息，縮短管理部門下戶檢查的時間，提高管理實(shí)效。

不明白啊 = =！

淺談如何提高稽查選案準(zhǔn)確率

4，談如何提高稅務(wù)稽查選案的針對性

摘要：科學(xué)、規(guī)范、有效的稽查選案，對稅務(wù)稽查工作至關(guān)重要，對推動稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目的，體現(xiàn)稅收稽查"重中之重"的地位具有重要作用。然而，在稅務(wù)稽查選案工作開展中存在諸多的問題，如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案質(zhì)量成為一個亞待解決的問題。對天津市稅務(wù)稽查選案工作的特點(diǎn)、現(xiàn)狀及存在的突出問題進(jìn)行剖析，并結(jié)合實(shí)際工作提出建議措施，以期進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)稽查對維護(hù)稅收秩序、提高征管質(zhì)量、促進(jìn)依法治稅、打擊涉稅犯罪的重要的作用。關(guān)鍵詞：稅務(wù)；稽查；選案稅務(wù)稽查選案工作是通過一定方法確定具體稅務(wù)稽查對象，進(jìn)而實(shí)施完整稽查行為的一種前置性工作。作為稅務(wù)稽查的第一道程序，是稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用。稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的高低，直接影響著稽查效率的高低和稽查成果的大小。依法、科學(xué)地確定稽查對象，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，規(guī)范稅務(wù)稽查工作秩序，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能，特別是落實(shí)稅收工作精細(xì)化管理要求，具有十分重要的意義。一、稅務(wù)稽查選案工作的特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀（一）稅務(wù)稽查選案工作的特點(diǎn) 從稅務(wù)稽查工作的全過程分析，稽查選案工作的特點(diǎn)具有科學(xué)性、準(zhǔn)確性和前瞻性?？茖W(xué)的稅務(wù)稽查選案必須具備一定的選案條件，一要擁有較為豐富的待選資料和完整的數(shù)據(jù)信息；二要設(shè)定科學(xué)的選案指標(biāo)和采用先進(jìn)的選案方法；三要具有一定的人力和時間保障。（二）稅務(wù)稽查選案工作的發(fā)展現(xiàn)狀稅務(wù)稽查選案工作是伴隨著不同時期稅收經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展不斷調(diào)整而漸進(jìn)式發(fā)展的，其質(zhì)量受制于不同時期的硬件條件和稽查人員的應(yīng)用水平。從1994年稅收體制改革，稅務(wù)稽查工作脫胎于稅務(wù)綜合管理，形成相對獨(dú)立的稅務(wù)稽查體系開始，到1998年出于稅收法制建設(shè)需要，稅務(wù)稽查管理基本實(shí)現(xiàn)了選案、檢查、審理和執(zhí)行的"四分離".但是，由于受當(dāng)時信息管理資源的限制，稅務(wù)稽查選案的主要形式為人工篩選，過多依靠以往的稽查和征管工作經(jīng)驗(yàn)，單純確定檢查方向和檢查對象，選案的準(zhǔn)確率基本在35%左右。 2000年以來，隨著稅收信息化應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，為稅務(wù)稽查選案提供了信息資源的共享平臺，稅務(wù)稽查管理系統(tǒng)，即"稽查模塊"為稽查選案工作提供了較為規(guī)范的實(shí)施程序，從而奠定了稅務(wù)稽查向科學(xué)化發(fā)展的基礎(chǔ)。 2005年，專業(yè)化檢查工作的質(zhì)量要求和信息管理系統(tǒng)的升級，為稅務(wù)稽查選案工作更加科學(xué)、更加規(guī)范發(fā)展提供了條件。天津市地稅系統(tǒng)的"津稅系統(tǒng)一稽查模塊"，將稅收征管工作和稅務(wù)稽查工作融為一體，為提高稅務(wù)稽查選案的質(zhì)量，推動稅務(wù)稽查整體工作水平的提升創(chuàng)造了條件。稅務(wù)稽查選案工作經(jīng)歷上述四個時期的演變、發(fā)展，基本形成了目前廣泛應(yīng)用的"以信息技術(shù)為先導(dǎo)，以管理系統(tǒng)為平臺，以比對分析為手段"的更為科學(xué)的稅務(wù)稽查選案方法。隨著稅收管理信息技術(shù)的發(fā)展，稅務(wù)稽查選案工作也真正逐步由形式化應(yīng)用向?qū)嵸|(zhì)性方向轉(zhuǎn)變。二、目前稅務(wù)稽查選案工作存在的突出問題縱觀天津市稅務(wù)稽查選案工作的發(fā)展歷程，與稅務(wù)稽查工作規(guī)程要求對照，與信息化應(yīng)用水平較高的省市工作相比，尚存在一定差距，從某種程度上影響了稅務(wù)稽查效能的實(shí)現(xiàn)。（一）對枕務(wù)稽查選案工作的重要性認(rèn)識不足《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十五條第一款明確規(guī)定了稅務(wù)稽查選案的崗位職責(zé)和制定規(guī)范選案程序的工作要求。從實(shí)踐看，目前的選案工作僅是在組織形式上達(dá)到了稅收法律法規(guī)規(guī)定的要求，還未真正達(dá)到"建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作"的管理目標(biāo)。一是實(shí)際工作中更加偏重選案結(jié)果，忽視必要的選案過程?；檫^程中往往存在著急功近利、檢查質(zhì)量不高等問題。二是人力資源配置不合理，有的選案人員的專業(yè)素質(zhì)不能滿足工作需要。有的稽查局沒有按照規(guī)定設(shè)立選案部門和專門的選案人員。有的選案人員缺乏財(cái)務(wù)、稅收理論知識、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，在一定程度上也制約了選案水平的提高。（二）涉稅信息數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱，不能滿足稅務(wù)稽查選案工作需要稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)是對以往年度的涉稅情況進(jìn)行檢查，稅務(wù)稽查選案必須依托現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫信息開展分析、判定工作。長期以來，數(shù)據(jù)庫中的財(cái)務(wù)報(bào)表信息是以簡表的方式體現(xiàn)，不能滿足評估分析的需要，加之對企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的完整性沒有做到統(tǒng)一有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致選案過程中所依托的信息、數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺失或不完整。計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的功能"人機(jī)結(jié)合"不能完美統(tǒng)一，無法對納稅人的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和相關(guān)歷史信息進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理。（三）現(xiàn)行稅務(wù)稽查選案方法尚不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系在實(shí)際選案工作中，采用的選案方法過于單一。大都存在只關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)會指標(biāo)，缺乏對實(shí)際狀況的系統(tǒng)、科學(xué)分析。納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)會指標(biāo)，是稅務(wù)稽查部門特別倚重的主要信息來源，是選案的重要分析依據(jù)。如果納稅人惡意處理或編造會計(jì)記錄，引起會計(jì)信息嚴(yán)重失真，這些信息不僅對稽查選案分析發(fā)揮不出應(yīng)有的參考價值，更容易誤導(dǎo)選案工作的實(shí)際結(jié)果。（四）部門間缺乏有效的協(xié)作配合對于稅務(wù)稽查選案工作而言，納稅評估結(jié)果是確定檢查對象最有價值的管理信息之一。而在現(xiàn)行稅收管理體制中，由于稅收征管與稅務(wù)稽查部門之間缺乏有效的協(xié)作配合，信息傳遞交互利用程度不高，特別是依據(jù)納稅評估結(jié)果及時有針對地加以查前分析，缺位明顯，使得稅務(wù)稽查選案工作缺乏最基本的原始資料和動態(tài)線索。（五）缺乏多元化數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò) 由于在整個地稅系統(tǒng)內(nèi)部尚未建立起綜合的信息處理平臺，外部數(shù)據(jù)又不能得到有效利用，大部分建成的信息管理系統(tǒng)模式又在一定程度上存在不統(tǒng)一性，極易形成"信息孤島".與國稅部門的信息交換和共享程度低，彼此之間缺乏互聯(lián)互通和協(xié)調(diào)配合，使各自數(shù)據(jù)難以達(dá)到最大化利用，存在管理上的空白。（六）稅務(wù)稽查選案經(jīng)驗(yàn)缺乏及時總結(jié) 在以比對分析為主要手段的選案工作中，海量案源信息的篩選和鑒別成為稅務(wù)稽查選案工作質(zhì)量的關(guān)鍵。雖然隨著信息化應(yīng)用水平的不斷提高，大量的數(shù)據(jù)模型作為數(shù)據(jù)篩選工具被廣泛應(yīng)用于稅務(wù)稽查選案系統(tǒng)，但由于一些行之有效的稅務(wù)稽查選案方法和經(jīng)驗(yàn)沒有被認(rèn)真加以總結(jié)鞏固，使之未能與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)形成有效的結(jié)合，造成選案數(shù)據(jù)工具單一，影響了選案工作的質(zhì)量和效率。另外，由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)具有不可比擬性，每一地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和支柱稅源的成分各不相同。稽查部門不能結(jié)合轄區(qū)特點(diǎn)進(jìn)行針對性選案，導(dǎo)致具有典型區(qū)域特點(diǎn)的案源不能被有效挖掘，也未能形成有價值的行業(yè)稽查經(jīng)驗(yàn)。三、提高稅務(wù)稽查選案針對性的有效措施（一）強(qiáng)化對稅務(wù)稽查選案工作的認(rèn)識各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視稽查選案工作的重要性，各個部門之間應(yīng)形成合力，建立科學(xué)的選案制度，統(tǒng)籌安排選案工作。要大力提高稅務(wù)稽查選案人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)專業(yè)的人力資源。要把提高選案人員的整體素質(zhì)作為一項(xiàng)重要工作來抓，盡快培養(yǎng)出一批業(yè)務(wù)全面的稅務(wù)稽查選案人員，不但要精通財(cái)務(wù)知識、稅法政策、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等基礎(chǔ)技能，還要熟悉掌握企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營方式等信息，只有這樣才能滿足稅務(wù)稽查選案工作的需要。（二）整合利用現(xiàn)有信息資源，加快稅務(wù)稽查選案的軟件開發(fā) 建立集中的"備查信息庫"，改變以往被動選案的工作方法，以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為平臺，對各類信息資源進(jìn)行收集、整理、儲存。結(jié)合當(dāng)前數(shù)據(jù)信息，盡快開發(fā)出適合稅務(wù)稽查工作需要的"人機(jī)結(jié)合"方式的選案軟件。初選時，借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)提高海量數(shù)據(jù)的加工處理速度，根據(jù)人工設(shè)置的參數(shù)、指標(biāo)，對信息庫中符合條件的信息進(jìn)行歸納整理。復(fù)選時，通過人工分析提高個案的準(zhǔn)確性，抽取部分典型企業(yè)，對其涉稅情況進(jìn)行調(diào)研，為稅務(wù)檢查的實(shí)施提供有效地查案線索。（三）確定系統(tǒng)完整的稅務(wù)稽查選案指標(biāo)體系稅務(wù)稽查選案評價指標(biāo)的選擇和確定，是直接關(guān)系到選案質(zhì)量高低的一項(xiàng)最重要的基礎(chǔ)性工作。要緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，對已掌握的數(shù)據(jù)資料運(yùn)用各種方法深入揭示可能出現(xiàn)的各種情況，就其經(jīng)濟(jì)效果與各種涉稅事項(xiàng)等諸因素之間的關(guān)系，進(jìn)行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎(chǔ)上提出能夠定性的量化指數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而作為確定納稅異常戶的參照依據(jù)。選案人員可以利用各類財(cái)務(wù)報(bào)表中項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系，進(jìn)行稽核，檢查其填列的正確性，進(jìn)而找出涉稅問題的線索。通過設(shè)定公允的參數(shù)指標(biāo)形成涉稅指標(biāo)體系，結(jié)合動態(tài)信息同步調(diào)整形成"數(shù)據(jù)倉庫"，為以后的評估分析預(yù)置信息源。（四）加強(qiáng)各部門間的工作聯(lián)系，增強(qiáng)選案的針對性整合信息資源，拓寬選案范圍，構(gòu)架橫向選案體系。以查前分析為核心，實(shí)現(xiàn)稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查等各環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接。在計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稅收征管、稅務(wù)稽查等部門之間建立信息共享、雙向反饋、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、良性聯(lián)動的運(yùn)行機(jī)制。形成一張嚴(yán)密的工作網(wǎng)絡(luò)，以便及時發(fā)現(xiàn)納稅異常問題。稅務(wù)管理部門將轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)稅源戶，特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)，稅負(fù)變化異常、長期零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級低以及在日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)問題較多的納稅人，均納入評估的重點(diǎn)關(guān)注對象。實(shí)施過程中，稅收管理員要通過日常征管工作，及時掌握納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，參考行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、各類評估指標(biāo)預(yù)警值等，對企業(yè)進(jìn)行"點(diǎn)對點(diǎn)"納稅評估，并決定有關(guān)評估案件是否移送稽查部門。切實(shí)形成通過稅收分析及時發(fā)現(xiàn)納稅異常情況，通過納稅評估查找原因，并將涉嫌偷逃稅的對象及時移轉(zhuǎn)稅務(wù)稽查，通過稅務(wù)稽查落實(shí)評估疑點(diǎn)的工作機(jī)制，較好地發(fā)揮各部門的整體合力。（五）建立多元化的稅收信息采集網(wǎng)絡(luò) 建立起縱橫交錯、內(nèi)外相連、輻射范圍廣、傳遞速度快、監(jiān)控能力強(qiáng)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。注重加強(qiáng)與國稅部門的配合，拓展選案渠道。要建立起信息交換和聯(lián)席會議制度，互相通報(bào)稅務(wù)檢查實(shí)施情況，分別進(jìn)行信息篩選、分析加工。對涉及兩個部門的涉稅案件及時向?qū)Ψ交椴块T通報(bào)有關(guān)查處情況。要建立國、地稅聯(lián)查體系。國、地稅稽查部門聯(lián)合行動，不僅節(jié)省人力、物力，避免重復(fù)檢查、多頭檢查，而且通過"聯(lián)手"，能夠提高稽查工作效率和質(zhì)量。每年由兩局牽頭，國、地稅稽查部門聯(lián)合查辦幾起有代表性的大要案件，不僅對涉稅違法行為起到強(qiáng)有力的震懾作用，也可以為建立完善國、地稅聯(lián)手的稽查體系提供寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。（六）注重經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，建立長效學(xué)習(xí)機(jī)制工作中應(yīng)注重對精品案件的總結(jié)歸納，實(shí)現(xiàn)檢查一個行業(yè)，總結(jié)一套規(guī)律的工作模式。要不斷剖析前期選案工作的不足，充分掌握區(qū)域行業(yè)特點(diǎn)，挖掘典型案源，形成行業(yè)或區(qū)域稽查經(jīng)驗(yàn)。同時要建立起長效學(xué)習(xí)機(jī)制，以請進(jìn)來、走出去的方式吸收外部經(jīng)驗(yàn)，以樹典型、搞評比的措施推廣內(nèi)部優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)。逐步形成以點(diǎn)帶面，全面開花的工作局面。

5，如何選擇有效的稅務(wù)稽查基本方法

所謂的稅務(wù)稽查基本方法是指稽查人員實(shí)施稅務(wù)檢查時，為發(fā)現(xiàn)稅收違法問題，通常采取的手段和措施的總稱。目前，稅務(wù)稽查基本方法主要包括查賬方法、分析方法、調(diào)查方法、電子查賬方法等內(nèi)容。在這里，筆者結(jié)合自身稅務(wù)稽查工作實(shí)踐，談一談一些看法，與大家共同探討。一、要準(zhǔn)確的區(qū)別各種稅務(wù)稽查基本方法。在稽查具體工作中使用稅務(wù)稽查基本方法時，稅務(wù)稽查人員最重要的是先要弄清這些不同方法特指的范圍和內(nèi)容、區(qū)別和聯(lián)系。如查賬方法，是指對稽查對象的會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證等有關(guān)資料進(jìn)行系統(tǒng)審查，據(jù)以確認(rèn)稽查對象履行納稅義務(wù)（扣繳稅款義務(wù)）的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的一種方法。分析方法是指運(yùn)用不同的分析技術(shù)，對與企業(yè)會計(jì)資料有內(nèi)在聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理信息，以及稅款繳納情況進(jìn)行系統(tǒng)和重點(diǎn)的審核分析，以確定涉稅疑點(diǎn)和線索，進(jìn)行追蹤檢查的一種方法。而調(diào)查方法是指在稅務(wù)稽查過程中，采用觀察、查詢、外部調(diào)查和盤點(diǎn)等方法，對稽查對象與稅收有關(guān)的經(jīng)營情況、營銷策略、財(cái)務(wù)管理、庫存等進(jìn)行檢查、核實(shí)方法的總稱。至于電子查賬方法主要是指利用電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)軟件進(jìn)行查賬的一種方法。在實(shí)際工作中，對一個稽查案件，往往是針對實(shí)際情況，各種方法有選擇的并用，至于究竟用的是那種稅務(wù)稽查方法，稽查實(shí)施人員在查帳時一般是很自然的在使用，具體到那種，不一定很清楚。因此，作為一名合格的稅務(wù)稽查人員，首先，要從理論上準(zhǔn)確把握各種稅務(wù)稽查基本方法，只有這樣，才能保證查賬人員在實(shí)際稽查中有目的和針對性的正確使用各種稅務(wù)稽查方法。二、要明確各種稅務(wù)稽查基本方法的種類。（一）、查賬方法的種類：按照審查方法、審查的詳細(xì)程度、查賬順序，查賬方法可分為審閱法和核對法、詳查法和抽查法、順查法和逆查法。（二）、分析方法的種類：主要包括控制計(jì)算法、比較分析法、推理分析法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、經(jīng)濟(jì)活動分析法、因素分析法、相關(guān)分析法等方法。其中常用的是控制計(jì)算法、比較分析法和相關(guān)分析法。（三）、調(diào)查方法的種類：調(diào)查方法可分為觀察法、查詢法、外調(diào)法和盤存法。盤存法又分為實(shí)地盤存法和其他盤存法（數(shù)學(xué)盤存法、賬面盤存法、委托盤存法、全面盤存法等）。（四）、電子查賬方法：是指利用會計(jì)電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)軟件進(jìn)行查賬的一種方法。企業(yè)的會計(jì)電算化是指由硬件、軟件、數(shù)據(jù)、規(guī)程和人員在內(nèi)構(gòu)建起的會計(jì)信息系統(tǒng)。功能完備的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件是會計(jì)信息系統(tǒng)的核心，也是稽查人員實(shí)行電子查賬應(yīng)必備的基本知識。　　三、要把握各種稅務(wù)稽查基本方法的運(yùn)用。作為一名稅務(wù)稽查人員，了解各種稅務(wù)稽查方法一般來說并不是一件難事，但要做到理論聯(lián)系實(shí)際，確并不是一件容易的事。因此，把握好各種稅務(wù)稽查方法并在實(shí)際工作中靈活運(yùn)用是做好稅務(wù)稽查工作的關(guān)鍵。（一）、查賬方法：1、審閱法和核對法。審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。審閱法的審查內(nèi)容主要包括兩個方面：一是與會計(jì)核算組織有關(guān)的會計(jì)資料；二是除了會計(jì)資料以外的其他經(jīng)濟(jì)信息資料以及相關(guān)資料，如一定時期的內(nèi)外部審計(jì)資料、購銷和加工承攬合同、車間和運(yùn)輸管理等方面的信息資料。應(yīng)注意的是對于上述資料的審閱，除審閱其本身的合法性、合理性外，還應(yīng)結(jié)合所掌握的其他資料進(jìn)行審閱。同時還應(yīng)注意時間邏輯關(guān)系的審閱，包括應(yīng)審核資料所反映日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期、會計(jì)核算記錄日期是否存在前后矛盾的情況。核對法則是對稽查對象的會計(jì)資料或其他資料進(jìn)行核對和驗(yàn)證采用，必須相應(yīng)結(jié)合其他檢查方法進(jìn)行運(yùn)用，才能達(dá)到檢查目標(biāo)的要求。2、詳查法和抽法。詳查法（全查法）適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會計(jì)核算簡單、核算對象比較單一的企業(yè)，或者為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些（某類）特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查。詳查法對于管理混亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)以及稅務(wù)稽查的重點(diǎn)項(xiàng)目、事項(xiàng)的檢查，一般都能取得較好的效果。而抽查法是顧名思義，具體分為兩種：一是重點(diǎn)抽查法，即根據(jù)檢查目的、要求或事先掌握的納稅人有關(guān)納稅情況，有目的地選擇一部分會計(jì)資料或存貨進(jìn)行重點(diǎn)檢查；二是隨機(jī)抽查法，即以隨機(jī)方法，選擇納稅人某一特定時期或某一特定范圍的會計(jì)資料或存貨進(jìn)行檢查。抽查法不僅在檢查的基礎(chǔ)、環(huán)境、內(nèi)容上與詳查法不同，而且使用的基本方法也不同，主要表現(xiàn)在必須按程序進(jìn)行抽查，即首先制定制定抽查方案，然后實(shí)施具體抽查，最后分析和判斷抽查結(jié)果。3、順查法和逆查法。順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的稽查對象，以及經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理混亂、存在重大問題的稽查對象和一些特別重要項(xiàng)目的檢查。在審閱分析原始憑證票面和項(xiàng)目內(nèi)容及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性基礎(chǔ)上進(jìn)行證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實(shí)核對。而逆查法主要運(yùn)用了審閱和分析的技術(shù)方法，根據(jù)重點(diǎn)和疑點(diǎn)，逐個進(jìn)行追蹤檢查。逆查法主要適用于對大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、內(nèi)部控制管理嚴(yán)格的企業(yè)的檢查，但不適用于某些特別重要項(xiàng)目的檢查。（二）、分析方法：1、控制計(jì)算法：如控制計(jì)算法常用的方法有以產(chǎn)控耗、以耗控產(chǎn)、以產(chǎn)控銷和以支控銷等。是指利用數(shù)學(xué)等式原理來推測、證實(shí)賬面資料是否正確，發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查方法。其基本程序一是確定需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)；二是確定事項(xiàng)分析的參考數(shù)據(jù)和采集進(jìn)行事項(xiàng)分析的數(shù)據(jù)；三是建立事項(xiàng)分析的數(shù)學(xué)模型；四是數(shù)據(jù)分析結(jié)果比較。2、比較分析法：常用的包括絕對數(shù)比較分析法、相關(guān)比率比較分析法、構(gòu)成比率比較分析法等。①絕對數(shù)比較分析法。在稅務(wù)稽查過程中，絕對數(shù)比較分析法適用于對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目真實(shí)性的核查，以及成本計(jì)算表（單）、納稅申報(bào)表、有關(guān)賬戶余額和有關(guān)明細(xì)賬戶特定項(xiàng)目的檢查。當(dāng)這些項(xiàng)目的增減變動超出了正常的變化幅度和曲線值時，便可以認(rèn)為這種變動存在某種涉稅疑點(diǎn)或問題。例如，對企業(yè)各個不同時期的貨物運(yùn)輸費(fèi)用或銷售收入進(jìn)行對比，對各個不同時期的庫存商品（存貨）的購銷存數(shù)量進(jìn)行對比，都屬于絕對數(shù)比較分析。②相關(guān)比率比較分析法。是指利用會計(jì)資料中有關(guān)兩個內(nèi)容不同但又相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)求出新的指標(biāo)比率，再與這種指標(biāo)的計(jì)劃比率或上期比率進(jìn)行比較分析，以觀察其性質(zhì)和大小，從而發(fā)現(xiàn)異常情況的方法。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)率、存貨（運(yùn)輸）費(fèi)用比率等指標(biāo)的計(jì)算與對比。稽查中，有時相關(guān)比率比較分析法比絕對數(shù)比較分析法更容易發(fā)現(xiàn)問題。比如，實(shí)施人員在運(yùn)用絕對數(shù)比較分析法對被查項(xiàng)目進(jìn)行分析后，為了確保分析判斷的客觀和正確，可以運(yùn)用相關(guān)比率分析法予以驗(yàn)證。③構(gòu)成比率比較分析法。是通過有關(guān)聯(lián)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各組成部分所占比率的計(jì)算，確定各組成部分的構(gòu)成比例是否符合常規(guī)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅問題。比如，通過對企業(yè)外購貨物構(gòu)成比率是否與銷售貨物和期末存貨的構(gòu)成比率具有同一性的計(jì)算分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在虛假進(jìn)貨或隱瞞銷售收入的情況。3、相關(guān)分析法。是指將存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的被查項(xiàng)目進(jìn)行對比，揭示其中的差異，判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能存在問題的一種分析方法。其基本程序是：一是分析和判斷經(jīng)濟(jì)活動與稅收關(guān)系；二是分析和判斷經(jīng)濟(jì)活動間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；三是找出經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)；四是分析和把握問題的本質(zhì)。（三）、調(diào)查方法：是指在稅務(wù)稽查過程中，采用觀察、查詢、外部調(diào)查和盤點(diǎn)等方法，對稽查對象與稅收有關(guān)的經(jīng)營情況、營銷策略、財(cái)務(wù)管理、庫存等進(jìn)行檢查、核實(shí)方法的總稱。如采用觀察法對車間、倉庫、營業(yè)場所以及基建工地等觀察；采用查詢法進(jìn)行面詢和函詢；采用外調(diào)法進(jìn)行函調(diào)協(xié)查和派人外調(diào)實(shí)查；采用盤存法可進(jìn)行實(shí)地盤存和其他盤存。（四）、電子查賬方法：目前，企業(yè)使用面較廣的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件主要有金蝶、用友等。財(cái)務(wù)會計(jì)軟件可分為會計(jì)核算軟件、會計(jì)管理軟件和會計(jì)決策軟件。其中，會計(jì)核算軟件與稅務(wù)稽查工作有著最直接的聯(lián)系。會計(jì)核算軟件的功能模塊是指會計(jì)核算軟件中有相對獨(dú)立的會計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個組成部分。模塊之間以賬務(wù)處理程序?yàn)楹诵?，連接在一起，構(gòu)成一個完整的會計(jì)核算系統(tǒng)。由于企業(yè)所處行業(yè)以及會計(jì)核算和管理的需求不同，模塊的劃分不是唯一的，也不是一成不變的?；楣ぷ髦型ǔＰ枰P(guān)注的有賬務(wù)處理、往來核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計(jì)報(bào)表匯總等模塊。電子查賬的工作步驟與方法：一是電子數(shù)據(jù)采集是對電算化企業(yè)檢查的第一步，也是關(guān)鍵的一步。只有完整、準(zhǔn)確地采集企業(yè)數(shù)據(jù)，才能順利開展檢查工作。二是電子數(shù)據(jù)的整理是指通過技術(shù)手段對提取的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行賬套恢復(fù)和重建，以發(fā)現(xiàn)和提取與案件相關(guān)的線索和證據(jù)，最終形成檢查分析報(bào)告?zhèn)魉徒o相關(guān)的稽查人員。三是電子數(shù)據(jù)的疑點(diǎn)分析，對整理好的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)賬套的檢查，電子檢查與手工檢查在檢查方法上并無太大的區(qū)別，但稅務(wù)稽查人員可以利用電子查賬軟件系統(tǒng)，盡快發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定檢查重點(diǎn)，并進(jìn)行疑點(diǎn)的人工核查。四是電子查賬有關(guān)注意事項(xiàng)。即應(yīng)注意采集數(shù)據(jù)的完整性、采集數(shù)據(jù)的保密性、采集數(shù)據(jù)的安全性。

執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》和《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書以后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。被執(zhí)行人沒有按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納、解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人沒有按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍然沒有繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?；榫謱Ρ粓?zhí)行人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的時候，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，告知其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由、依據(jù)和依法申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利?；榫謴谋粓?zhí)行人開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金和罰款的時候，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》，依法扣繳稅款、滯納金和罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人?；榫峙馁u、變賣被執(zhí)行人的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金和罰款的，在拍賣、變賣以前應(yīng)當(dāng)依法查封、扣押?；榫衷谂馁u、變賣被執(zhí)行人的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣／變賣抵稅財(cái)物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)以后送達(dá)被執(zhí)行人。拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)以后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款之后3個工作日以內(nèi)辦理稅款、滯納金和罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣／變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣／變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核以后送達(dá)被執(zhí)行人。以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費(fèi)用以后，還有剩余的財(cái)產(chǎn)和無法拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單》，送達(dá)被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金和罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日以內(nèi)退還被執(zhí)行人。被執(zhí)行人在規(guī)定限期以內(nèi)繳清稅款、滯納金和罰款或者稽查局依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金和罰款以后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報(bào)告》，記明執(zhí)行過程和結(jié)果、采取的執(zhí)行措施和使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門歸檔。執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機(jī)關(guān)移送的建議。執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)以后中止執(zhí)行：被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，沒有確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序沒有終結(jié)的；可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法實(shí)施的；其他法定可以中止執(zhí)行的情形。中止執(zhí)行情形消失以后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)以后恢復(fù)執(zhí)行。被執(zhí)行人沒有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款，按照破產(chǎn)清算程序無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)以后終結(jié)執(zhí)行。