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稅收風險管理工作 如何創(chuàng)新，淺談如何加強企業(yè)稅收風險管理

來源：整理 時間：2022-12-30 03:37:39 編輯：金融知識 手機版

1，淺談如何加強企業(yè)稅收風險管理

國家稅務總局在全國大企業(yè)稅收管理工作會議上明確提出：深化大企業(yè)稅收服務與管理，全速推進大企業(yè)稅收管理改革，要在大企業(yè)稅收“數據采集-風險分析-推送應對-反饋考核”等風險閉環(huán)管理流程方面取得新的突破，加快制定大企業(yè)稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃，全面提升大企業(yè)稅收風險管理水平。在稅收實際工作中，如何加強大企業(yè)稅收風險管理工作就成為我們基層地稅部門面臨的一項重要研究課題。一是要建立大企業(yè)稅收風險管理工作體系。目前，對于稅務部門如何強化大企業(yè)稅收監(jiān)管尚未提出統(tǒng)一、規(guī)范和操作性強的工作指引，特別是對于大企業(yè)稅收風險管理的對象確立、涉稅信息的收集比對和稅務部門實地調查核實等重要環(huán)節(jié)缺乏具體的執(zhí)行辦法，使得基層稅務部門在大企業(yè)稅收風險應對反饋工作過程中存在一定的稅收執(zhí)法風險。鑒于此，我們在實踐工作中，要對大企業(yè)稅收風險評估、風險應對、風險反饋等環(huán)節(jié)進行有機銜接，制定科學合理的大企業(yè)稅收風險管理工作流程，進一步健全完善大企業(yè)稅收風險管理制度，并制定相應的規(guī)范性文件，明確稅務部門和大企業(yè)的責任和義務。同時，通過信息化手段，依托“金三”風險管理系統(tǒng)，健全稅收風險識別模型，進一步提高稅收風險識別的工作效率。二是要加快大企業(yè)稅收風險管理人才隊伍建設。大企業(yè)財務會計核算制度相對健全，財務核算和稅務處理復雜多樣，普遍都聘請知名會計師、稅務師事務所做稅收籌劃，企業(yè)內部也都配備了專業(yè)素養(yǎng)較高的財會稅務人才來應對稅收風險。鑒于此，從稅務部門的角度來講，稅收風險應對力量就相對比較薄弱，管理模式也相對比較落后，急需探索出一套專門針對大企業(yè)特點的稅收風險應對管理模式。在這方面，我們需要打破傳統(tǒng)的內部機構職能設置界限，組建專業(yè)化的稅收風險管理團隊，形成機構集中整合、業(yè)務統(tǒng)籌歸口、人才統(tǒng)一聯動的工作機制。一方面，要選拔培養(yǎng)征管、稅政、稽查等方面的專業(yè)性人才，匯集業(yè)務骨干，充實到風險管理團隊中去，根據人員專業(yè)素養(yǎng)和特長進行團隊共同應對作業(yè)；另一方面，對于重大風險應對事項，通過業(yè)務歸口集體審議研判的方式進行風險應對管理。三是要構建大企業(yè)稅收數據分析利用機制。目前，稅務部門與外部第三方之間的信息共享機制正在著手建立，稅務部門對于第三方涉稅信息的獲取和應用尚沒有有效機制做有力支撐，同時對于稅務系統(tǒng)內部各信息系統(tǒng)之間的大量稅收信息數據也不能真正做到高效共享。大企業(yè)機構設置復雜，機構有時分散在不同稅務部門管理，這些不同的稅務部門也無法完全實現對大企業(yè)集團整體稅收信息數據的共享利用。今后，我們應當進一步暢通內外部涉稅信息數據的交換共享機制，對內建立健全稅務部門之間的涉稅信息交流溝通機制，實現內部信息共享利用；對外依托政府綜合治稅信息保障體系，充分獲取和利用第三方涉稅信息，進一步提升稅收風險識別能力，提高大企業(yè)稅收風險應對管理質量和水平。此外，還應借助互聯網，通過信息化手段，在網絡上廣泛搜索收集大企業(yè)相關信息，進一步提高信息采集的廣度和實效性。

淺談如何加強企業(yè)稅收風險管理

2，如何提升基層稅收風險應對工作的質效

稅收風險管理的基本內容包括目標規(guī)劃、信息收集、風險識別、等級排序、風險應對、過程監(jiān)控和評價反饋，以及通過評價成果應用于規(guī)劃目標的修訂校正，從而形成良性互動、持續(xù)改進的管理閉環(huán)。（一）制定目標規(guī)劃。要結合稅收形勢和外部環(huán)境，確定稅收風險管理工作重點、工作措施和實施步驟，形成系統(tǒng)性、全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計劃，統(tǒng)領和指導稅收風險管理工作。（二）收集涉稅信息。各級稅務機關要落實信息管稅的工作思路，將挖掘和利用好內外部涉稅信息作為稅收風險管理工作的基礎。注重收集宏觀經濟信息、第三方涉稅信息、企業(yè)財務信息、生產經營信息、納稅申報信息，整合不同應用系統(tǒng)信息。建立企業(yè)基礎信息庫，并定期予以更新。對于集團性大企業(yè)，還要注重收集集團總部信息。（三）開展風險識別。各級稅務機關要建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種、各行業(yè)的風險識別指標體系、風險特征庫和分析模型等風險分析工具。統(tǒng)籌安排風險識別工作，運用風險分析工具，對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風險的領域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風險管理提供精準指向和具體對象。（四）確定等級排序。根據風險識別結果，建立風險納稅人庫，按納稅人歸集風險點，綜合評定納稅人的風險分值，并進行等級排序，確定每個納稅人的風險等級。結合征管資源和專業(yè)人員的配置情況，按照風險等級由高到低合理確定需采取措施的應對任務數量。（五）組織風險應對。要按納稅人區(qū)域、規(guī)模和特定事項等要素，合理確定風險應對層級和承辦部門。風險應對過程中，可采取風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等差異化應對手段。風險應對任務應扎口管理并統(tǒng)一推送下達。（六）實施過程監(jiān)控及評價反饋。要對稅收風險管理全過程實施有效監(jiān)控，建立健全考核評價機制，及時監(jiān)控和通報各環(huán)節(jié)的運行情況，并對風險識別的科學性和針對性、風險等級排序的準確性、風險應對措施的有效性等進行效果評價。要將風險應對效果納入績效考核體系。加強對過程監(jiān)控和評價結果的應用，優(yōu)化識別指標和模型，完善管理措施，提出政策調整建議，實現持續(xù)改進。要全面歸集分析稅務總局定點聯系企業(yè)稅收風險的性質及成因，提出風險防控建議，反饋給企業(yè)集團。
金稅工程(三期)應用系統(tǒng)的建設將包括稅收業(yè)務管理、稅務行政管理、外部信息管理、決策支持管理四大應用系統(tǒng)
提升稅收風險應對質效的對策　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一思想，強化稅收風險管理工作意識。針對風險管理工作的戰(zhàn)略規(guī)劃和部署開展專題講座，加強基層稅務干部稅源專業(yè)化管理和稅收風險管理工作重要性的宣傳和學習，統(tǒng)一認識，轉變征管理念，要將稅收風險應對工作作為一項長期性、持續(xù)性的工作來抓，要對此項工作充滿信心及肯定，應對人員應理性、客觀的面對風險任務。實施稅源專業(yè)化管理，必須以風險管理為導向，而風險應對工作則是保障風險管理工作高效順暢運行的中心環(huán)節(jié)，基層稅源管理部門必須整合現有人力資源，實行專業(yè)化管理，實現資源利用的最大化，提高工作成效?！　。ǘ┘訌姂獙δ芰λ刭|教育。要將提高應對人員綜合素質能力作為提升應對質效的核心環(huán)節(jié)來抓，沒有過硬的業(yè)務素質，做好風險應對工作就是一句空話。做好此項工作，一是要加強稅收風險應對方法及技巧的業(yè)務技能培訓，要讓風險應對人員掌握納稅提醒、納稅評估和稅務檢查的流程、方法。二是要更新、提高計算機操作、稅收法律法規(guī)、涉稅財務知識等內容，跟上納稅人發(fā)展的腳步，增強稅務干部的業(yè)務權威性，確保風險應對工作的順利開展。三是針對稅收風險管理的總構架開展全流程業(yè)務綜合培訓，讓應對人員清楚數據來源、分析過程及疑點成因，使應對人員更好的掌握應對案件的來龍去脈。四是培養(yǎng)一批綜合業(yè)務能力較強是稅務干部作為基層應對案件的初審人員，把好審核的第一道關口，從審核提醒作為提升應對質量的突破口?！　。ㄈ┻M一步完善稅收風險應對機制。一是建立統(tǒng)一的稅收風險應對標準及操作指南，確保風險應對工作標準化，增強基層風險應對工作的規(guī)范性、指導性和可操作性。為不同風險等級的應對案件施行差異化分級、分類管理的應對措施及策略提供有效指引。二是建立健全風險管理內控機制，規(guī)范風險應對流程，加強風險應對事中管理，事后復審，以及對應對結果的監(jiān)督評價，完善體系建設。

如何提升基層稅收風險應對工作的質效

3，如何做好稅收風險管理工作

稅收風險管理工作經驗抓風險點，促征管。稅收風險管理，是稅務機關運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等風險應對手段，防控稅收風險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務機關管理水平的稅收管理活動。
“營改增”政策實施以來，各級地稅部門在稅源管理上積極探索新的管理手段，在具體工作中我們深深體會到稅收風險管理不失為一種行之有效的稅源管理手段。提高稅收風險管理工作的認識。稅收風險管理工作對調整征管模式、轉變征管方式、優(yōu)化征管力量起著至關重要的導向作用。省局確定了稅收風險管理“由點到線，逐點規(guī)范，由線到面，全面覆蓋，由面到體，整體優(yōu)化”的工作思路，以數據質量、業(yè)務規(guī)范、納稅遵從、堵塞增收為重點，通過認真學習，深刻領會，認識到稅收風險管理工作已是一項常態(tài)化的工作，更是新時期稅收征管工作的突破點和抓手。稅收征管應在規(guī)范和精細上下功夫。稅收風險管理工作要求我們稅收管理員在日常的稅收管理中規(guī)范稅收執(zhí)法、嚴肅執(zhí)法程序。我們應該認真學習掌握新修訂的《全國稅收征管規(guī)范（1.2版）》，并加以運用到日常的工作實際當中，以規(guī)范我們的稅收征管行為。在日常稅收征管中將工作做細、做實，管理留有軌跡、征收留有痕跡，稅收管理只有規(guī)范、精細，才會將風險降到最低。加強與各相關部門的協(xié)作，實現稅收管理風險最低化。進一步完善與國稅部門的協(xié)作機制，通過互設窗口、互派人員，委托代征等方式，統(tǒng)籌辦稅資源，加強執(zhí)法協(xié)作，確保地方稅收與增值稅同征同管，堵漏防流。加快國、地稅信息交換平臺建設，整合征管數據，實現管理協(xié)同、征管互助和信息共享，有效解決信息不暢、融合不緊、抓手缺失等問題。積極主動地向地方黨委、政府匯報稅源建設、收入規(guī)模、預測分析、征管成效及困難和問題，加強與國稅、銀行、財政、國土、城建、公安等職能部門的交流溝通，爭取部門支持。稅收風險管理與績效管理掛鉤。稅務系統(tǒng)績效管理以轉變職能、改進作風為出發(fā)點，以過程管理、強化執(zhí)行為著力點，以持續(xù)改進、提高效能為落腳點，根據稅收改革的發(fā)展變化，不斷完善各種績效考核指標，稅收風險管理工作作為營改增后征管模式的導向應補充到績效考核指標中，以強化對稅收風險管理工作的考核和督查，促進稅收風險管理工作再上新臺階。
稅收風險管理工作經驗抓風險點，促征管。稅收風險管理，是稅務機關運用風險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風險，合理配置稅收管理資源，通過風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等風險應對手段，防控稅收風險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務機關管理水平的稅收管理活動。
“營改增”政策實施以來，各級地稅部門在稅源管理上積極探索新的管理手段，在具體工作中我們深深體會到稅收風險管理不失為一種行之有效的稅源管理手段。提高稅收風險管理工作的認識。稅收風險管理工作對調整征管模式、轉變征管方式、優(yōu)化征管力量起著至關重要的導向作用。省局確定了稅收風險管理“由點到線，逐點規(guī)范，由線到面，全面覆蓋，由面到體，整體優(yōu)化”的工作思路，以數據質量、業(yè)務規(guī)范、納稅遵從、堵塞增收為重點，通過認真學習，深刻領會，認識到稅收風險管理工作已是一項常態(tài)化的工作，更是新時期稅收征管工作的突破點和抓手。稅收征管應在規(guī)范和精細上下功夫。稅收風險管理工作要求我們稅收管理員在日常的稅收管理中規(guī)范稅收執(zhí)法、嚴肅執(zhí)法程序。我們應該認真學習掌握新修訂的《全國稅收征管規(guī)范（1.2版）》，并加以運用到日常的工作實際當中，以規(guī)范我們的稅收征管行為。在日常稅收征管中將工作做細、做實，管理留有軌跡、征收留有痕跡，稅收管理只有規(guī)范、精細，才會將風險降到最低。加強與各相關部門的協(xié)作，實現稅收管理風險最低化。進一步完善與國稅部門的協(xié)作機制，通過互設窗口、互派人員，委托代征等方式，統(tǒng)籌辦稅資源，加強執(zhí)法協(xié)作，確保地方稅收與增值稅同征同管，堵漏防流。加快國、地稅信息交換平臺建設，整合征管數據，實現管理協(xié)同、征管互助和信息共享，有效解決信息不暢、融合不緊、抓手缺失等問題。積極主動地向地方黨委、政府匯報稅源建設、收入規(guī)模、預測分析、征管成效及困難和問題，加強與國稅、銀行、財政、國土、城建、公安等職能部門的交流溝通，爭取部門支持。稅收風險管理與績效管理掛鉤。稅務系統(tǒng)績效管理以轉變職能、改進作風為出發(fā)點，以過程管理、強化執(zhí)行為著力點，以持續(xù)改進、提高效能為落腳點，根據稅收改革的發(fā)展變化，不斷完善各種績效考核指標，稅收風險管理工作作為營改增后征管模式的導向應補充到績效考核指標中，以強化對稅收風險管理工作的考核和督查，促進稅收風險管理工作再上新臺階。

如何做好稅收風險管理工作

4，如何加強稅收風險管理

實施稅收風險管理，是加快稅收事業(yè)發(fā)展與促進稅收征管科學化、專業(yè)化、精細化的當務之急。稅收風險管理是通過法治和先進技術手段，規(guī)范、識別、預測稅收風險，根據不同的風險確立不同的服務和管理戰(zhàn)略，依法采取合理的措施規(guī)避、防范和化解稅收風險，最終實現以最小的風險成本來提高全社會的稅法遵從度。稅收風險管理在許多國家得到了廣泛應用?！　±砟钷D變是實施稅收風險管理的先導。興起于20世紀90年代的政府重塑運動，主張以企業(yè)家精神改造行政部門，創(chuàng)建一個“花錢更少、效率更高”的企業(yè)型政府，其主要措施包括倡導顧客至上理念、制定服務標準、推動績效評估、運用企業(yè)管理手段和方法等。風險管理理念就是在這個時候被全面引入行政系統(tǒng)，并且取得了良好的效果?？梢钥闯觯L險管理在本質上是與服務理念緊密相連的。稅收風險管理是基于稅務部門將納稅人看作客戶，把稅務管理看作經營服務，將行政性管理理念轉變?yōu)榻洜I服務性管理理念。稅務部門為納稅主體提供優(yōu)質的納稅服務，納稅主體依法向國家繳納稅款?！　淞L險意識是稅收風險管理的必然要求。稅務風險管理要求稅務部門密切關注可能存在的經濟風險和法律風險，及時防范和化解風險，找出控制風險的方法，使政府稅收流失和征納雙方所受到責任追究的風險都降到最低。在稅收執(zhí)法風險防范方面，稅務部門不僅要注重實施積極行為可能產生的法律風險，更要注重不作為的消極行為可能導致的法律后果，避免造成稅款流失或者承擔行政責任乃至刑事責任。納稅主體則要注重稅收法律、法規(guī)和政策的變化，對相關稅收籌劃行為進行風險評估，依法主動如實申報，在對外簽訂合同時要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格、納稅資信情況，以防止對方當事人轉嫁稅收風險等。信息化手段是稅收風險管理的有力支撐。　　風險管理的主要內容是規(guī)范、識別、預測和處理風險，而這些都必須建立在以對納稅人實際情況、稅收工作狀況全面掌握和分析的基礎上。目前，我國納稅主體數量多且情況復雜、稅務工作中新情況、新問題層出不窮，面對稅務部門人力資源有限的困難，采取信息化手段進行數據資料的收集、傳輸、整理、篩選、分析，建立風險規(guī)范、風險識別、風險評估和風險預警機制，是稅收風險管理落到實處的有效途徑。從美國、德國、加拿大、澳大利亞、荷蘭等國家的經驗來看，統(tǒng)一納稅申報表和納稅人財務信息電子化采集標準，建立稅收風險分析與管理的基礎數據庫和自動分析、評估、選案系統(tǒng)等，組建專業(yè)組織進行指導，實行差別化管理，從風險分析管理的典型案例中提煉預警分析指標、開發(fā)風險分析預警軟件，既發(fā)揮信息化的功能，又利用專業(yè)人員的智慧，是稅收風險管理的國際發(fā)展方向?！　∥覈壳罢幱诮洕鐣焖侔l(fā)展的轉型時期，經濟組織形式多元化、經營方式多樣化、經濟業(yè)務和交易手段日益創(chuàng)新，導致涉稅行為復雜化、專業(yè)化、隱蔽化，稅收信息不對稱問題明顯加劇，稅收征管工作的難度大大增加。因此，以稅收風險管理為引導，以現代信息技術手段為依托，以法律為保障，提高涉稅信息的采集、分析、利用能力，實現對稅收風險的有效規(guī)范、識別、預測、評估和處理，提升稅收征管質效和服務能力，降低稅收成本，優(yōu)化稅收法治環(huán)境，是我國稅收事業(yè)實現科學發(fā)展的必由之路。
實施稅收風險管理，是加快稅收事業(yè)發(fā)展與促進稅收征管科學化、專業(yè)化、精細化的當務之急。稅收風險管理是通過法治和先進技術手段，規(guī)范、識別、預測稅收風險，根據不同的風險確立不同的服務和管理戰(zhàn)略，依法采取合理的措施規(guī)避、防范和化解稅收風險，最終實現以最小的風險成本來提高全社會的稅法遵從度。稅收風險管理在許多國家得到了廣泛應用?！　±砟钷D變是實施稅收風險管理的先導。興起于20世紀90年代的政府重塑運動，主張以企業(yè)家精神改造行政部門，創(chuàng)建一個“花錢更少、效率更高”的企業(yè)型政府，其主要措施包括倡導顧客至上理念、制定服務標準、推動績效評估、運用企業(yè)管理手段和方法等。風險管理理念就是在這個時候被全面引入行政系統(tǒng)，并且取得了良好的效果?？梢钥闯觯L險管理在本質上是與服務理念緊密相連的。稅收風險管理是基于稅務部門將納稅人看作客戶，把稅務管理看作經營服務，將行政性管理理念轉變?yōu)榻洜I服務性管理理念。稅務部門為納稅主體提供優(yōu)質的納稅服務，納稅主體依法向國家繳納稅款。　　樹立風險意識是稅收風險管理的必然要求。稅務風險管理要求稅務部門密切關注可能存在的經濟風險和法律風險，及時防范和化解風險，找出控制風險的方法，使政府稅收流失和征納雙方所受到責任追究的風險都降到最低。在稅收執(zhí)法風險防范方面，稅務部門不僅要注重實施積極行為可能產生的法律風險，更要注重不作為的消極行為可能導致的法律后果，避免造成稅款流失或者承擔行政責任乃至刑事責任。納稅主體則要注重稅收法律、法規(guī)和政策的變化，對相關稅收籌劃行為進行風險評估，依法主動如實申報，在對外簽訂合同時要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格、納稅資信情況，以防止對方當事人轉嫁稅收風險等。信息化手段是稅收風險管理的有力支撐。　　風險管理的主要內容是規(guī)范、識別、預測和處理風險，而這些都必須建立在以對納稅人實際情況、稅收工作狀況全面掌握和分析的基礎上。目前，我國納稅主體數量多且情況復雜、稅務工作中新情況、新問題層出不窮，面對稅務部門人力資源有限的困難，采取信息化手段進行數據資料的收集、傳輸、整理、篩選、分析，建立風險規(guī)范、風險識別、風險評估和風險預警機制，是稅收風險管理落到實處的有效途徑。從美國、德國、加拿大、澳大利亞、荷蘭等國家的經驗來看，統(tǒng)一納稅申報表和納稅人財務信息電子化采集標準，建立稅收風險分析與管理的基礎數據庫和自動分析、評估、選案系統(tǒng)等，組建專業(yè)組織進行指導，實行差別化管理，從風險分析管理的典型案例中提煉預警分析指標、開發(fā)風險分析預警軟件，既發(fā)揮信息化的功能，又利用專業(yè)人員的智慧，是稅收風險管理的國際發(fā)展方向?！　∥覈壳罢幱诮洕鐣焖侔l(fā)展的轉型時期，經濟組織形式多元化、經營方式多樣化、經濟業(yè)務和交易手段日益創(chuàng)新，導致涉稅行為復雜化、專業(yè)化、隱蔽化，稅收信息不對稱問題明顯加劇，稅收征管工作的難度大大增加。因此，以稅收風險管理為引導，以現代信息技術手段為依托，以法律為保障，提高涉稅信息的采集、分析、利用能力，實現對稅收風險的有效規(guī)范、識別、預測、評估和處理，提升稅收征管質效和服務能力，降低稅收成本，優(yōu)化稅收法治環(huán)境，是我國稅收事業(yè)實現科學發(fā)展的必由之路。

5，如何做好大企業(yè)稅務風險管理

　　稅收風險管理的目標是要以風險管理理論為基礎，以計算機技術和信息技術為依托，研究稅收風險發(fā)生的規(guī)律，最有效使用有限的管理資源，實現稅收遵從最大化。稅收風險管理作為一個結構化流程，其總體框架包括：目標計劃、數據管理、風險分析識別、等級排序及推送、風險應對處理、績效評價。這幾個環(huán)節(jié)之間專業(yè)分工明確，相互銜接督促，共同構成了稅收風險管理的運行機制。其中風險應對處理是防范、控制和化解稅收風險的過程，是稅收風險管理工作的重點，也是確保稅收風險管理工作有效執(zhí)行的發(fā)力點。但就目前基層稅務機關的稅收風險應對情況來看，仍面臨一些現實性的困難及問題。作為一名從事稅收風險管理工作的稅務干部，結合自身工作實際和我區(qū)稅收風險應對工作的現狀，就如何做好稅收風險應對工作、提升應對工作質效，談一談自己的看法?！　∫?、目前稅收風險應對工作存在的困難和主要問題　　（一）思想認識及責任心有待進一步提高。一是部分基層風險應對人員對風險應對工作的內涵和作用認識不足。誤以為應對工作是納稅評估、稅務檢查的變型，和原來的征管模式換湯不換藥，未運用合理的方法、手段和指標進行風險排疑。二是缺少風險應對信心。有畏難情緒和等靠思想，缺乏應對主動性。三是工作責任心不強。對下發(fā)任務的疑點未經深層次原因分析就進行評估應對，未能針對風險點進行疑點排除解釋。四是存在以點概面的思想。對部分解除風險點的納稅人的特殊原因進行放大，強加至其他疑點戶，不再對其他疑點戶進行深層次應對，片面的推測任務模型、方案不切合實際?！　。ǘ┤狈Χ愂诊L險應對專業(yè)化指導。自稅收風險管理工作開展以來，自治區(qū)地稅局、阿勒泰地區(qū)地稅局自上而下組織過多次專題培訓，使稅收風險管理人員在理解和應對上有了很大改善，但仍未滿足現行應對工作的需求，缺少針對納稅提醒、納稅評估、稅務檢查等應對手段的專業(yè)化指導。應對錄入、文書使用、證據要求、審核意見五花八門，沒有形成指導性、操作性、規(guī)范性、標準化的全流程應對規(guī)則，很大程度上影響了應對質量，增加了審核難度?！　。ㄈ╋L險管理平臺體系有待進一步完善。風險管理平臺的模型體系直接影響風險應對的質效，針對目前的現有數據，風險管理系統(tǒng)內已建立260多個指標，190多個模型，可以說對現有數據的利用率已經很高，建立新模型的突破口也越來越窄。但自身征管數據存在報送不完整、準確性較差等情況，影響了風險掃描的準確性，另外第三方數據的取得和應用，以及區(qū)域性預警值的測算存在一定的困難，對風險模型的拓展存在一定的阻礙?！　。ㄋ模獙ぷ鞯谋O(jiān)督審核體系尚需完善。長期以來，基層稅務機關的征管工作其他部門很少參與，上級稅務機關可獲取稅源管理部門稅源信息的途徑和手段有限，可供分析、預測的可靠依據少之又少。而推行稅收風險管理工作之后，推送機關已能監(jiān)控納稅人的涉稅風險情況，并將疑點戶推送應對，但對應對機關的執(zhí)行力及應對質量缺少有效監(jiān)督手段，應對人員是否進行了有效評估、是否進行了全面檢查、是否對同一違法事項進行追溯檢查，均無法第一時間進行考證。為此，如何落實監(jiān)督評價、細化問責事項、明確問責對象、量化問責指標，使應對結果全面地、完整地、真實地展現在推送部門面前，已成為我們亟待解決的問題?！　。ㄎ澹┒愂诊L險應對專業(yè)化人員力量薄弱。一是應對人員綜合素質有待進一步提高。應對工作需要具備豐富的稅收法規(guī)、財務會計、計算機操作等方面相關知識和有一定的稅收實踐經驗的人員，而目前從事應對工作的人員大多缺乏系統(tǒng)培訓，掌握的相關知識不夠全面和系統(tǒng)，經常出現應對分析內容簡單、資料不全、過程不完整、文書使用不規(guī)范等現象，嚴重影響應對質量及應對時間。二是應對人員數量較少，一崗多責，沒有達到專業(yè)化應對標準。因稅源管理部門的人員數量限制，能安排至風險應對工作的人員數量較少，且因其他崗責安排，無法實現專業(yè)化應對，造成所能接受的應對任務較少，難以體現稅收風險應對工作的質效?！　《?、提升稅收風險應對質效的對策　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一思想，強化稅收風險管理工作意識。針對風險管理工作的戰(zhàn)略規(guī)劃和部署開展專題講座，加強基層稅務干部稅源專業(yè)化管理和稅收風險管理工作重要性的宣傳和學習，統(tǒng)一認識，轉變征管理念，要將稅收風險應對工作作為一項長期性、持續(xù)性的工作來抓，要對此項工作充滿信心及肯定，應對人員應理性、客觀的面對風險任務。實施稅源專業(yè)化管理，必須以風險管理為導向，而風險應對工作則是保障風險管理工作高效順暢運行的中心環(huán)節(jié)，基層稅源管理部門必須整合現有人力資源，實行專業(yè)化管理，實現資源利用的最大化，提高工作成效?！　。ǘ┘訌姂獙δ芰λ刭|教育。要將提高應對人員綜合素質能力作為提升應對質效的核心環(huán)節(jié)來抓，沒有過硬的業(yè)務素質，做好風險應對工作就是一句空話。做好此項工作，一是要加強稅收風險應對方法及技巧的業(yè)務技能培訓，要讓風險應對人員掌握納稅提醒、納稅評估和稅務檢查的流程、方法。二是要更新、提高計算機操作、稅收法律法規(guī)、涉稅財務知識等內容，跟上納稅人發(fā)展的腳步，增強稅務干部的業(yè)務權威性，確保風險應對工作的順利開展。三是針對稅收風險管理的總構架開展全流程業(yè)務綜合培訓，讓應對人員清楚數據來源、分析過程及疑點成因，使應對人員更好的掌握應對案件的來龍去脈。四是培養(yǎng)一批綜合業(yè)務能力較強是稅務干部作為基層應對案件的初審人員，把好審核的第一道關口，從審核提醒作為提升應對質量的突破口?！　。ㄈ┻M一步完善稅收風險應對機制。一是建立統(tǒng)一的稅收風險應對標準及操作指南，確保風險應對工作標準化，增強基層風險應對工作的規(guī)范性、指導性和可操作性。為不同風險等級的應對案件施行差異化分級、分類管理的應對措施及策略提供有效指引。二是建立健全風險管理內控機制，規(guī)范風險應對流程，加強風險應對事中管理，事后復審，以及對應對結果的監(jiān)督評價，完善體系建設?！　。ㄋ模┲匾晹祿鸭?、管理工作，發(fā)揮風險管理平臺分析識別能力。一是嚴把自身征管數據質量關，確保納稅人基礎數據的全面性、準確性和有效性，加強數據錄入崗位的質量考核。二是加強風險管理平臺的模型建設工作，分析、研究現有數據之間的邏輯勾稽關系，提高數據利用率，提升稅收風險識別精準度，為應對工作做好指向作用。同時對已發(fā)布的模型進行指向準確率測算，不僅對有疑點的數值進行等級排序，對模型的適用性及重要性也進行排序。三是建立健全信息共享機制，保障綜合治稅工作有序進行，加強溝通工作，多渠道、多角度開展數據分析，多層次進行稅源監(jiān)控，有效推進第三方涉稅數據的分析運用，切實提高風險應對質效。四是因地制宜做好預警值采集工作，針對不同地域、不同行業(yè)，做出符合實際的預警值?！　。ㄎ澹┘訌娡扑筒块T的稅源掌控能力。定期讓稅源管理部門上報風險計劃及稅源管理情況，由推送部門對風險稅源進行統(tǒng)一管理及風險等級排序，并由推送部門下達應對任務。這樣不僅能提升應對案件的高度及執(zhí)行力，同時削弱了基層稅務機關對風險稅源的自我掌控能力，避免不必要的涉稅風險。　?。嵭卸嘣?、遞進式風險應對方式，完善應對手段及技術。一是針對疑點問題多少不同，戶數大小不同，疑點排除的難易程度不同等情況，做好事前應對計劃，找出切實可行的應對方式，提高應對的針對性和有效性。二是做好涉疑納稅人的全面自查自糾工作，在排疑之前向納稅人發(fā)放《納稅提醒函》，對納稅人進行稅法宣傳、輔導、提示提醒，提供給納稅人自我修正的機會。三是做好疑點問題延伸檢查和應對案件拓展工作，對除疑點外的其他涉稅情況進行延伸檢查，落實“重點應對，全面排查”的工作要求；并對在應對過程中發(fā)現的其他納稅人涉稅違法行為進行拓展檢查，保障整體涉稅環(huán)節(jié)合法、規(guī)范。四是對風險等級不同的疑點戶采取不同頻率和不同深度的應對方式，做好全流程、遞進式應對工作，納稅提醒、約談、核查和稅務稽查應對措施遞進選擇。五是增加風險應對結果建議，對企業(yè)存在的風險點，或容易發(fā)生涉稅違法問題的風險點進行應對結果建議。提升納稅人稅收風險危機意識、防范意識，將稅收風險消滅在萌芽狀態(tài)。在風險應對工作的同時做好納稅服務工作，提升納稅人滿意度，使稅收風險應對過程成為稅收宣傳、納稅輔導和接收稅法咨詢的過程，引導納稅人在今后的工作中自我糾正錯誤，提高稅法遵從度?！　。ㄆ撸┘訌婏L險應對成果統(tǒng)計和分析工作。一是加強風險應對工作貢獻率和命中率的統(tǒng)計工作。無論是哪一級的推送任務，以及何種方式產生的應對任務，均屬于稅源專業(yè)化管理內容中的風險應對成效，都應該反映到風險應對成果統(tǒng)計之中，如只針對風險平臺內的推送任務作為應對成效統(tǒng)計，包含面過于狹窄，難以全面體現風險應對成效。二是做好應對結果分析工作，找出有問題案件的典型性、普遍性規(guī)律，集中力量圍繞風險較大的問題開展專題稅收風險分析，提出征管建議，預防再次發(fā)生此類情況。（作者：阿勒泰地區(qū)地稅局 徐亮 ）
一是強調服務，注重改進服務方式和方法，提高服務質量和水平，建立和諧稅收征納關系；二是管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現和預防稅務風險；三是提高企業(yè)自我遵從度，正確引導企業(yè)利用自身力量實現自我管理，只有著力于企業(yè)自我遵從，才能從根本上解決大企業(yè)稅務管理對象復雜、管理資源短缺這一突出矛盾；四是實行個性化管理，針對企業(yè)各自面臨的稅務風險制定差異化管理措施和手段；為企業(yè)量身定制的麥塔軟件系統(tǒng)五是將控制重大稅務風險擺在首位，著重關注企業(yè)重大經營決策、重要經營活動和重點業(yè)務流程中的制度性和決策性風險，有針對性地關注賬務處理和會計核算等操作層面的風險。
就我國大企業(yè)稅務風險管理提出四項建議:一是制訂各類稅收風險識別指標;二是完善大企業(yè)稅收風險管理應對措施;三是構建稅企風險管理合作機制;四是做好大企業(yè)稅收風險反饋。

6，如何運用風險管理理念實施稅源專業(yè)化團隊管理

根據稅源管理專業(yè)化管理的工作要求，納稅評估專業(yè)化是稅源專業(yè)化管理的重要組成部分。只有實施納稅評估專業(yè)化管理模式，各部門之間協(xié)調一致,充分發(fā)揮團隊的管理效果,才能真正有效整合征管資源、促進征管質量和效率的提升。　?。ㄒ唬┏闪⒏咚刭|的評估專業(yè)隊伍。納稅評估是一項專業(yè)性很強的工作，特別是評估分析后對納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業(yè)務水平，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評估是稅收管理員的一項職責，但稅收管理員的業(yè)務水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評估工作外，還須承擔企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。因此，從這一角度看稅收管理員全員評估不利于評估質量的提高。建議針對納稅評估的工作特點和干部業(yè)務素質，在一個稅務分局（所）設立相對穩(wěn)定專業(yè)評估崗，抽選業(yè)務水平強、綜合素質高、計算機操作熟練的業(yè)務骨干，專門全局的從事評估工作，增強評估力量，這是提高納稅評估質量和效率的重要保證。同時，還要健全對評估人員經常性培訓機制，特別是強化各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等系統(tǒng)培訓，不斷提高納稅評估人員的綜合素質和評估能力。　?。ǘ┮?guī)范評估流程和操作。突出狠抓“四規(guī)范”，即：規(guī)范評估執(zhí)法程序，規(guī)范評估文書和評估報告審理，規(guī)范案件移送（對評估案件達到移送稽查標準的，堅決移送稽查局進一步查處）,規(guī)范評估與稽查的關系，消除評估是“協(xié)商式稽查”、必須到戶檢查的誤區(qū)，按照規(guī)范的程序和要求，重在通過對納稅人相關數據與申報數據的案頭分析，發(fā)現疑點；通過對納稅人的約談舉證，排除疑點和發(fā)現問題?！　。ㄈ┩晟坪统鋵嵲u估指標模型。深化分行業(yè)數據采集、分析，應用稅收征管系統(tǒng)數據，結合本地實際不斷完善充實行業(yè)評估指標、預警值和評估模型。通過部門間的聯動、整合，逐步形成具有針對性、系統(tǒng)性和時效性，覆蓋不同稅收業(yè)務管理要求的評估分析指標體系和評估模型體系?！　。ㄋ模﹦?chuàng)新納稅評估方式方法。以行業(yè)評估、稅種評估為重點，分別強化年度稅負評估和多稅種聯動評估；結合風險點核查，針對性組織區(qū)域評估、季度評估、月度評估；重視并隨時加強案頭分析工作，提升評估的實效性；分階段開展納稅評估案例點評、優(yōu)秀案例評比活動，把工作考評和案例交流培訓結合起來，切實提高干部技能，促進評估深化?！　。ㄎ澹﹥?yōu)化評估服務促和諧。納稅評估的核心任務是幫助納稅人查找問題、防范風險,寓管理于服務之中,進而提高稅法遵從度和稅收征收率,這是納稅評估與稅務稽查、評估分局與管理分局的顯著區(qū)分標志。在準確定位評估工作的基礎上,應盡可能實現評估成果的知識管理,由此及彼地運用到其他同類企業(yè),起到示范作用,努力促成稅源管理從“能動式管理”向“標準化管理”的轉變,淡化組織收入職能,“零補稅”才是評估工作的真正目標?！　。┙∪u估督查評價體系。在嚴格評估責任追究制和考核制基礎上，一是完善復核復查制度。由業(yè)務科室對基層評估完成情況進行復核，重點復核評估資料的完整性與規(guī)范性，評估程序的合規(guī)性與有序性，數據分析的針對性與有效性，在復核基礎上，每月抽取一定比例的評估企業(yè)上門復查，復查結果列入月度績效考核。二是定期開展評析交流。建立“問題分析講解—領導評價決策—部門采取措施—領導小組抓好督查—解決存在問題”的良性循環(huán)機制，有效提升評估入庫稅款、評估規(guī)范操作、評估資料上報、評估工作任務落實、執(zhí)法風險降低等五項工作績效?！　。ㄆ撸┙⒖茖W有效評估聯動機制。納稅評估作為現代稅收征管體系的一個重要組成部分，與稅收征管各個環(huán)節(jié)有著密不可分的聯系，但其本身又是一個相對獨立的工作環(huán)節(jié)，建立一套健全、有效的評估機制是促進納稅評估協(xié)調運行的客觀要求。要進一步完善評估工作的組織形式，理順、規(guī)范納稅評估與稅收分析、稅源監(jiān)控、稅務稽查主要環(huán)節(jié)之間的流程關系，建立健全“四位一體”聯動的組織體系。特別是在當前稅源嚴重匱乏的形勢下，要致力通過加強以納稅評估為主要手段的稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查的良性聯動，促進稅源管理質量提高。一方面，提升稅源監(jiān)控、稅收分析、稅收稽查水平促進納稅評估。根據企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、風險類別等因素，合理劃分稅源監(jiān)控的職責和重點，實施分級分類監(jiān)控；規(guī)范管理員稅源巡查的項目、內容、下戶頻率和工作底稿制度，將稅源監(jiān)控的工作要求落實到崗、分解到人；依托信息化手段實現稅源監(jiān)控方式的轉變，把稅源管理與稅收分析緊密銜接起來，逐步實現主要依靠稅收分析成果開展有針對性的稅源監(jiān)控；整合簡化各類調查核查等事務性工作，避免涉稅信息重復采集和稅收管理員重復下戶，使稅收管理員能夠集中精力加強稅源管理；改變對異常票證、異常指標按單一項目進行核查的簡單作法，實施按戶歸集分析異常項目，根據異常項目的發(fā)生頻度和風險度大小，把核查工作和稅源監(jiān)控分析結合起來，據以精選評估對象；積極發(fā)揮稅務稽查的促進作用，按照準確選案、重點打擊的要求，形成以查深化評估的良性互動。另一方面，整合信息系統(tǒng)功能，提高征管數據分析及綜合應用能力。進一步完善“四位一體”管理信息系統(tǒng)，增加聯動綜合管理功能；應加快稅收管理員平臺的搭建，強化對“四位一體”系統(tǒng)功能的基礎支持；優(yōu)化數據提交整合發(fā)布平臺，重點強化稅收分析、預警監(jiān)控、查詢分析、數據發(fā)布、報表處理等功能，規(guī)范數據發(fā)布，提高整體工作效能
面對新形勢，國家稅務總局提出要積極探索實施信息管稅，穩(wěn)步推進稅收征管方式變革，同時強調要積極探索以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑。打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。關于以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理的思考沈承綱隨著市場經濟的不斷發(fā)展，所有制結構發(fā)生深刻變化，市場主體日趨多元化，納稅人不僅數量大幅增長，組織形式、經營方式、經營業(yè)務也不斷出新。就稅收管理而言，征納雙方信息不對稱以及稅務機關人少戶多的矛盾日益突出，“屬地劃片式”、“全能型集權式”的稅源管理模式導致稅收管理員疲于應付，各事統(tǒng)管、事項繁雜，單兵作戰(zhàn)、力不從心，加之參差不齊的稅收管理員素質，大大制約了稅源管理水平和征收率的提高，對稅收征收管理的考驗越加嚴峻。面對新形勢，國家稅務總局提出要積極探索實施信息管稅，穩(wěn)步推進稅收征管方式變革，同時強調要積極探索以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑。因此，打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。一、以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理的內涵從稅源管理的角度看，專業(yè)化管理主要指根據稅源管理的內在規(guī)律及其不同階段、不同環(huán)節(jié)的職能特點，以納稅人規(guī)模、行業(yè)及其繳稅的稅種為主，兼顧納稅人稅收風險類型及稅收流失等情況，對稅源進行科學分類，并將稅源管理過程中各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同管理層級、部門以及崗位之間進行合理分工，優(yōu)化配置征管人力資源，積極利用專業(yè)化的方法實施專門管理，它是整個稅源管理活動的外在表現形式。但是如何對稅源管理對象進行細分，依據什么標準、堅持什么原則、遵循什么導向進行分工和人力資源配置，稅理向分類管理的轉變隨著市場經濟的發(fā)展，稅源結構類型日趨復雜，經濟主體跨地域、跨行業(yè)的特點日趨明顯，納稅主體個性化差異越來越大，這一經濟發(fā)展趨勢與我們當前的屬地化管理、責任區(qū)劃片管理存在一定矛盾，當前的稅源管理模式已難適應稅源管理工作的要求，客觀上要求我們對當前的稅源管理模式進行變革，即打破原有的屬地管理模式，依據納稅人類型、規(guī)模以及行業(yè)特點，兼顧稅收流失風險高低等級，對稅源實行屬地基礎上的專業(yè)化分類，逐步建立起重點稅源管理、中小稅源行業(yè)管理、集貿市場專業(yè)管理、零散稅收社會化委托代征的稅源分類管理格局。按照“找特征、分類別、定方法”的思路，依據稅收風險管理的基本方法，制定納稅人分類管理辦法，逐步實現稅源的精細化、專業(yè)化管理。從當前稅收管理員年齡結構、學歷結構等方面看，由于管理員素質參差不齊，一些稅收管理員還不能很好地適應如風險管理、納稅評估、匯算清繳、專業(yè)稅種或行業(yè)管理等工作需要。因此，在對稅源管理工作事項進行科學分類的基礎上，針對風險管理、納稅評估以及對全局征管質量影響程度較大的復雜事項，應建立專業(yè)化的管理團隊，同時把綜合業(yè)務素質高的管理員配置到風險級別高，業(yè)務復雜程度高、綜合技術應用高的專業(yè)管理崗位，集中優(yōu)勢兵力加以應對，改變過去管理員一人應對所有管理事項不全面、不深入以及“體力不支”等狀況。三、實現以風險管理為導向稅源專業(yè)化管理的對策建議根據當前稅收征管現狀和稅源結構情況，在實踐稅源專業(yè)化管理過程中，要以稅源科學、有效的分類為前提，以稅收風險管理為導向，以信息采集、分析和利用為主線，把握行業(yè)管理和重點稅源企業(yè)管理規(guī)律，強化稅源與稅收征管狀況“一體化”分析，建立健全稅收風險特征庫、信息資源庫，充分發(fā)揮系統(tǒng)整合和外部協(xié)作優(yōu)勢，進一步理順各部門及崗位職責，加強部門互動及信息共享，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式。尋找稅源專業(yè)化管理薄弱環(huán)節(jié)對稅源深入有效分析是稅源專業(yè)化管理的前提，離開充分有效的稅源分析，就不能發(fā)現稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)及其內在管理規(guī)律，稅源專業(yè)化管理也就失去了基礎。在開展稅源專業(yè)化管理過程中，要依托稅源與稅收征管狀況“一體化”分析基本思路，組建“一體化”監(jiān)控分析隊伍，利用全省數據集中的優(yōu)勢，從征管基礎、稅種管理、稅收經濟關系、稅收專業(yè)管理等方面分析入手，將省局的工作重心由宏觀指導逐步轉向具體指標制定、稅源分析、任務下達、風險跟蹤上，成為稅源分析的主導者和監(jiān)控者；市局的工作重心由上傳下達逐步轉向稅源風險的督導檢查上，成為“一體化”分析結果落實的督導者和完善管理措施的制定者；基層局工作重心由分析、落實逐步轉向“一體化”分析結果實地核查和風險處置方面，形成面、線、點有機聯系、省市縣逐級遞進的“一體化”分析機制，為實施稅源專業(yè)化提供有力的參照系。專業(yè)化管理重點有效防止稅收流失風險是稅源專業(yè)化管理的目標和重點，不能找到稅收流失風險，就會造成稅源管理的盲目性，也無法改變粗放式的管理方式。因此，要根據稅收風險發(fā)生的特征和類型，在稅源與稅收征管狀況“一體化”分析的基礎上，深度挖掘納稅人可能存在的風險特征，不斷充實和完善《稅收風險分析識別特征庫》，建立分行業(yè)納稅評估模型。充分利用綜合征管軟件和金稅工程等系統(tǒng)的數據，結合納稅人風險特征，不斷拓展《全省風險納稅人資源庫》，將稅源管理的對象以稅收風險的角度區(qū)分開來，以指導基層單位有效開展風險應對和納稅評估工作，為稅源專業(yè)化管理奠定堅實的業(yè)務基礎。稅源專業(yè)化管理分類方法稅源專業(yè)化管理以稅源分類為前提，先期可從“規(guī)模加行業(yè)”的分類方法入手，結合稅收集中度的分類測算及我省行業(yè)分布特點，實施以行業(yè)管理和重點稅源企業(yè)管理為主線的稅源專業(yè)化管理。

7，如何運用風險管理理念實施稅源專業(yè)化團隊管理

國家稅務總局在全國大企業(yè)稅收管理工作會議上明確提出：深化大企業(yè)稅收服務與管理，全速推進大企業(yè)稅收管理改革，要在大企業(yè)稅收“數據采集-風險分析-推送應對-反饋考核”等風險閉環(huán)管理流程方面取得新的突破，加快制定大企業(yè)稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃，全面提升大企業(yè)稅收風險管理水平。在稅收實際工作中，如何加強大企業(yè)稅收風險管理工作就成為我們基層地稅部門面臨的一項重要研究課題。一是要建立大企業(yè)稅收風險管理工作體系。目前，對于稅務部門如何強化大企業(yè)稅收監(jiān)管尚未提出統(tǒng)一、規(guī)范和操作性強的工作指引，特別是對于大企業(yè)稅收風險管理的對象確立、涉稅信息的收集比對和稅務部門實地調查核實等重要環(huán)節(jié)缺乏具體的執(zhí)行辦法，使得基層稅務部門在大企業(yè)稅收風險應對反饋工作過程中存在一定的稅收執(zhí)法風險。鑒于此，我們在實踐工作中，要對大企業(yè)稅收風險評估、風險應對、風險反饋等環(huán)節(jié)進行有機銜接，制定科學合理的大企業(yè)稅收風險管理工作流程，進一步健全完善大企業(yè)稅收風險管理制度，并制定相應的規(guī)范性文件，明確稅務部門和大企業(yè)的責任和義務。同時，通過信息化手段，依托“金三”風險管理系統(tǒng)，健全稅收風險識別模型，進一步提高稅收風險識別的工作效率。二是要加快大企業(yè)稅收風險管理人才隊伍建設。大企業(yè)財務會計核算制度相對健全，財務核算和稅務處理復雜多樣，普遍都聘請知名會計師、稅務師事務所做稅收籌劃，企業(yè)內部也都配備了專業(yè)素養(yǎng)較高的財會稅務人才來應對稅收風險。鑒于此，從稅務部門的角度來講，稅收風險應對力量就相對比較薄弱，管理模式也相對比較落后，急需探索出一套專門針對大企業(yè)特點的稅收風險應對管理模式。在這方面，我們需要打破傳統(tǒng)的內部機構職能設置界限，組建專業(yè)化的稅收風險管理團隊，形成機構集中整合、業(yè)務統(tǒng)籌歸口、人才統(tǒng)一聯動的工作機制。一方面，要選拔培養(yǎng)征管、稅政、稽查等方面的專業(yè)性人才，匯集業(yè)務骨干，充實到風險管理團隊中去，根據人員專業(yè)素養(yǎng)和特長進行團隊共同應對作業(yè)；另一方面，對于重大風險應對事項，通過業(yè)務歸口集體審議研判的方式進行風險應對管理。三是要構建大企業(yè)稅收數據分析利用機制。目前，稅務部門與外部第三方之間的信息共享機制正在著手建立，稅務部門對于第三方涉稅信息的獲取和應用尚沒有有效機制做有力支撐，同時對于稅務系統(tǒng)內部各信息系統(tǒng)之間的大量稅收信息數據也不能真正做到高效共享。大企業(yè)機構設置復雜，機構有時分散在不同稅務部門管理，這些不同的稅務部門也無法完全實現對大企業(yè)集團整體稅收信息數據的共享利用。今后，我們應當進一步暢通內外部涉稅信息數據的交換共享機制，對內建立健全稅務部門之間的涉稅信息交流溝通機制，實現內部信息共享利用；對外依托政府綜合治稅信息保障體系，充分獲取和利用第三方涉稅信息，進一步提升稅收風險識別能力，提高大企業(yè)稅收風險應對管理質量和水平。此外，還應借助互聯網，通過信息化手段，在網絡上廣泛搜索收集大企業(yè)相關信息，進一步提高信息采集的廣度和實效性。
根據稅源管理專業(yè)化管理的工作要求，納稅評估專業(yè)化是稅源專業(yè)化管理的重要組成部分。只有實施納稅評估專業(yè)化管理模式，各部門之間協(xié)調一致,充分發(fā)揮團隊的管理效果,才能真正有效整合征管資源、促進征管質量和效率的提升?！　。ㄒ唬┏闪⒏咚刭|的評估專業(yè)隊伍。納稅評估是一項專業(yè)性很強的工作，特別是評估分析后對納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業(yè)務水平，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評估是稅收管理員的一項職責，但稅收管理員的業(yè)務水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評估工作外，還須承擔企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。因此，從這一角度看稅收管理員全員評估不利于評估質量的提高。建議針對納稅評估的工作特點和干部業(yè)務素質，在一個稅務分局（所）設立相對穩(wěn)定專業(yè)評估崗，抽選業(yè)務水平強、綜合素質高、計算機操作熟練的業(yè)務骨干，專門全局的從事評估工作，增強評估力量，這是提高納稅評估質量和效率的重要保證。同時，還要健全對評估人員經常性培訓機制，特別是強化各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等系統(tǒng)培訓，不斷提高納稅評估人員的綜合素質和評估能力。　?。ǘ┮?guī)范評估流程和操作。突出狠抓“四規(guī)范”，即：規(guī)范評估執(zhí)法程序，規(guī)范評估文書和評估報告審理，規(guī)范案件移送（對評估案件達到移送稽查標準的，堅決移送稽查局進一步查處）,規(guī)范評估與稽查的關系，消除評估是“協(xié)商式稽查”、必須到戶檢查的誤區(qū)，按照規(guī)范的程序和要求，重在通過對納稅人相關數據與申報數據的案頭分析，發(fā)現疑點；通過對納稅人的約談舉證，排除疑點和發(fā)現問題?！　。ㄈ┩晟坪统鋵嵲u估指標模型。深化分行業(yè)數據采集、分析，應用稅收征管系統(tǒng)數據，結合本地實際不斷完善充實行業(yè)評估指標、預警值和評估模型。通過部門間的聯動、整合，逐步形成具有針對性、系統(tǒng)性和時效性，覆蓋不同稅收業(yè)務管理要求的評估分析指標體系和評估模型體系。　?。ㄋ模﹦?chuàng)新納稅評估方式方法。以行業(yè)評估、稅種評估為重點，分別強化年度稅負評估和多稅種聯動評估；結合風險點核查，針對性組織區(qū)域評估、季度評估、月度評估；重視并隨時加強案頭分析工作，提升評估的實效性；分階段開展納稅評估案例點評、優(yōu)秀案例評比活動，把工作考評和案例交流培訓結合起來，切實提高干部技能，促進評估深化?！　。ㄎ澹﹥?yōu)化評估服務促和諧。納稅評估的核心任務是幫助納稅人查找問題、防范風險,寓管理于服務之中,進而提高稅法遵從度和稅收征收率,這是納稅評估與稅務稽查、評估分局與管理分局的顯著區(qū)分標志。在準確定位評估工作的基礎上,應盡可能實現評估成果的知識管理,由此及彼地運用到其他同類企業(yè),起到示范作用,努力促成稅源管理從“能動式管理”向“標準化管理”的轉變,淡化組織收入職能,“零補稅”才是評估工作的真正目標?！　。┙∪u估督查評價體系。在嚴格評估責任追究制和考核制基礎上，一是完善復核復查制度。由業(yè)務科室對基層評估完成情況進行復核，重點復核評估資料的完整性與規(guī)范性，評估程序的合規(guī)性與有序性，數據分析的針對性與有效性，在復核基礎上，每月抽取一定比例的評估企業(yè)上門復查，復查結果列入月度績效考核。二是定期開展評析交流。建立“問題分析講解—領導評價決策—部門采取措施—領導小組抓好督查—解決存在問題”的良性循環(huán)機制，有效提升評估入庫稅款、評估規(guī)范操作、評估資料上報、評估工作任務落實、執(zhí)法風險降低等五項工作績效?！　。ㄆ撸┙⒖茖W有效評估聯動機制。納稅評估作為現代稅收征管體系的一個重要組成部分，與稅收征管各個環(huán)節(jié)有著密不可分的聯系，但其本身又是一個相對獨立的工作環(huán)節(jié)，建立一套健全、有效的評估機制是促進納稅評估協(xié)調運行的客觀要求。要進一步完善評估工作的組織形式，理順、規(guī)范納稅評估與稅收分析、稅源監(jiān)控、稅務稽查主要環(huán)節(jié)之間的流程關系，建立健全“四位一體”聯動的組織體系。特別是在當前稅源嚴重匱乏的形勢下，要致力通過加強以納稅評估為主要手段的稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查的良性聯動，促進稅源管理質量提高。一方面，提升稅源監(jiān)控、稅收分析、稅收稽查水平促進納稅評估。根據企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、風險類別等因素，合理劃分稅源監(jiān)控的職責和重點，實施分級分類監(jiān)控；規(guī)范管理員稅源巡查的項目、內容、下戶頻率和工作底稿制度，將稅源監(jiān)控的工作要求落實到崗、分解到人；依托信息化手段實現稅源監(jiān)控方式的轉變，把稅源管理與稅收分析緊密銜接起來，逐步實現主要依靠稅收分析成果開展有針對性的稅源監(jiān)控；整合簡化各類調查核查等事務性工作，避免涉稅信息重復采集和稅收管理員重復下戶，使稅收管理員能夠集中精力加強稅源管理；改變對異常票證、異常指標按單一項目進行核查的簡單作法，實施按戶歸集分析異常項目，根據異常項目的發(fā)生頻度和風險度大小，把核查工作和稅源監(jiān)控分析結合起來，據以精選評估對象；積極發(fā)揮稅務稽查的促進作用，按照準確選案、重點打擊的要求，形成以查深化評估的良性互動。另一方面，整合信息系統(tǒng)功能，提高征管數據分析及綜合應用能力。進一步完善“四位一體”管理信息系統(tǒng)，增加聯動綜合管理功能；應加快稅收管理員平臺的搭建，強化對“四位一體”系統(tǒng)功能的基礎支持；優(yōu)化數據提交整合發(fā)布平臺，重點強化稅收分析、預警監(jiān)控、查詢分析、數據發(fā)布、報表處理等功能，規(guī)范數據發(fā)布，提高整體工作效能
面對新形勢，國家稅務總局提出要積極探索實施信息管稅，穩(wěn)步推進稅收征管方式變革，同時強調要積極探索以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑。打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。關于以風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理的思考沈承綱隨著市場經濟的不斷發(fā)展，所有制結構發(fā)生深刻變化，市場主體日趨多元化，納稅人不僅數量大幅增長，組織形式、經營方式、經營業(yè)務也不斷出新。就稅收管理而言，征納雙方信息不對稱以及稅務機關人少戶多的矛盾日益突出，“屬地劃片式”、“全能型集權式”的稅源管理模式導致稅收管理員疲于應付，各事統(tǒng)管、事項繁雜，單兵作戰(zhàn)、力不從心，加之參差不齊的稅收管理員素質，大大制約了稅源管理水平和征收率的提高，對稅收征收管理的考驗越加嚴峻。面對新形勢，國家稅務總局提出要積極探索實施信息管稅，穩(wěn)步推進稅收征管方式變革，同時強調要積極探索以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑。因此，打破傳統(tǒng)粗放的稅源管理模式，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，逐步探索建立以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理新途徑，已成為稅收征管工作的發(fā)展趨勢和努力方向。一、以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理的內涵從稅源管理的角度看，專業(yè)化管理主要指根據稅源管理的內在規(guī)律及其不同階段、不同環(huán)節(jié)的職能特點，以納稅人規(guī)模、行業(yè)及其繳稅的稅種為主，兼顧納稅人稅收風險類型及稅收流失等情況，對稅源進行科學分類，并將稅源管理過程中各階段、各環(huán)節(jié)的管理職能在不同管理層級、部門以及崗位之間進行合理分工，優(yōu)化配置征管人力資源，積極利用專業(yè)化的方法實施專門管理，它是整個稅源管理活動的外在表現形式。但是如何對稅源管理對象進行細分，依據什么標準、堅持什么原則、遵循什么導向進行分工和人力資源配置，稅理向分類管理的轉變隨著市場經濟的發(fā)展，稅源結構類型日趨復雜，經濟主體跨地域、跨行業(yè)的特點日趨明顯，納稅主體個性化差異越來越大，這一經濟發(fā)展趨勢與我們當前的屬地化管理、責任區(qū)劃片管理存在一定矛盾，當前的稅源管理模式已難適應稅源管理工作的要求，客觀上要求我們對當前的稅源管理模式進行變革，即打破原有的屬地管理模式，依據納稅人類型、規(guī)模以及行業(yè)特點，兼顧稅收流失風險高低等級，對稅源實行屬地基礎上的專業(yè)化分類，逐步建立起重點稅源管理、中小稅源行業(yè)管理、集貿市場專業(yè)管理、零散稅收社會化委托代征的稅源分類管理格局。按照“找特征、分類別、定方法”的思路，依據稅收風險管理的基本方法，制定納稅人分類管理辦法，逐步實現稅源的精細化、專業(yè)化管理。從當前稅收管理員年齡結構、學歷結構等方面看，由于管理員素質參差不齊，一些稅收管理員還不能很好地適應如風險管理、納稅評估、匯算清繳、專業(yè)稅種或行業(yè)管理等工作需要。因此，在對稅源管理工作事項進行科學分類的基礎上，針對風險管理、納稅評估以及對全局征管質量影響程度較大的復雜事項，應建立專業(yè)化的管理團隊，同時把綜合業(yè)務素質高的管理員配置到風險級別高，業(yè)務復雜程度高、綜合技術應用高的專業(yè)管理崗位，集中優(yōu)勢兵力加以應對，改變過去管理員一人應對所有管理事項不全面、不深入以及“體力不支”等狀況。三、實現以風險管理為導向稅源專業(yè)化管理的對策建議根據當前稅收征管現狀和稅源結構情況，在實踐稅源專業(yè)化管理過程中，要以稅源科學、有效的分類為前提，以稅收風險管理為導向，以信息采集、分析和利用為主線，把握行業(yè)管理和重點稅源企業(yè)管理規(guī)律，強化稅源與稅收征管狀況“一體化”分析，建立健全稅收風險特征庫、信息資源庫，充分發(fā)揮系統(tǒng)整合和外部協(xié)作優(yōu)勢，進一步理順各部門及崗位職責，加強部門互動及信息共享，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式。尋找稅源專業(yè)化管理薄弱環(huán)節(jié)對稅源深入有效分析是稅源專業(yè)化管理的前提，離開充分有效的稅源分析，就不能發(fā)現稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)及其內在管理規(guī)律，稅源專業(yè)化管理也就失去了基礎。在開展稅源專業(yè)化管理過程中，要依托稅源與稅收征管狀況“一體化”分析基本思路，組建“一體化”監(jiān)控分析隊伍，利用全省數據集中的優(yōu)勢，從征管基礎、稅種管理、稅收經濟關系、稅收專業(yè)管理等方面分析入手，將省局的工作重心由宏觀指導逐步轉向具體指標制定、稅源分析、任務下達、風險跟蹤上，成為稅源分析的主導者和監(jiān)控者；市局的工作重心由上傳下達逐步轉向稅源風險的督導檢查上，成為“一體化”分析結果落實的督導者和完善管理措施的制定者；基層局工作重心由分析、落實逐步轉向“一體化”分析結果實地核查和風險處置方面，形成面、線、點有機聯系、省市縣逐級遞進的“一體化”分析機制，為實施稅源專業(yè)化提供有力的參照系。專業(yè)化管理重點有效防止稅收流失風險是稅源專業(yè)化管理的目標和重點，不能找到稅收流失風險，就會造成稅源管理的盲目性，也無法改變粗放式的管理方式。因此，要根據稅收風險發(fā)生的特征和類型，在稅源與稅收征管狀況“一體化”分析的基礎上，深度挖掘納稅人可能存在的風險特征，不斷充實和完善《稅收風險分析識別特征庫》，建立分行業(yè)納稅評估模型。充分利用綜合征管軟件和金稅工程等系統(tǒng)的數據，結合納稅人風險特征，不斷拓展《全省風險納稅人資源庫》，將稅源管理的對象以稅收風險的角度區(qū)分開來，以指導基層單位有效開展風險應對和納稅評估工作，為稅源專業(yè)化管理奠定堅實的業(yè)務基礎。稅源專業(yè)化管理分類方法稅源專業(yè)化管理以稅源分類為前提，先期可從“規(guī)模加行業(yè)”的分類方法入手，結合稅收集中度的分類測算及我省行業(yè)分布特點，實施以行業(yè)管理和重點稅源企業(yè)管理為主線的稅源專業(yè)化管理。
文章TAG：稅收風險管理工作稅收風險風險管理

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