保險(xiǎn)公司稅務(wù)管理如何處理，建筑企業(yè)保險(xiǎn)金的稅務(wù)問(wèn)題

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-26 02:16:49 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，建筑企業(yè)保險(xiǎn)金的稅務(wù)問(wèn)題

建筑企業(yè)與建設(shè)方簽訂建筑施工合同后，由建設(shè)方按照合同的一定比例向建設(shè)主管部門繳納建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金后才能開工，待工程完工決算后由建設(shè)主管部門將此款返給建筑企業(yè)，建筑企業(yè)用此款給職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)。這是屬于上下級(jí)的往來(lái)款項(xiàng)，當(dāng)然不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：建筑企業(yè)與建設(shè)方屬于承包關(guān)系，建設(shè)方只是收取管理費(fèi)或項(xiàng)目部每季度按內(nèi)部責(zé)任制上交利潤(rùn)。在利潤(rùn)款未交之前建筑企業(yè)先掛內(nèi)部關(guān)聯(lián)建設(shè)方的往來(lái)帳。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的帳也要體現(xiàn)它的往來(lái)款項(xiàng)。建筑企業(yè)不直接經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)從建設(shè)方匯總來(lái)的。待建筑企業(yè)收到此養(yǎng)老保障金時(shí)再作如下分錄：借：關(guān)聯(lián)往來(lái)-內(nèi)部往來(lái)-上下級(jí)往來(lái)-XX項(xiàng)目部貸：銀行存款只有這樣建筑企業(yè)才能體現(xiàn)養(yǎng)老保障金，建設(shè)主管部門只是一個(gè)賬戶的過(guò)渡。

可以作為往來(lái)帳處理，不要繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。繳款給建設(shè)方時(shí)；借：其他應(yīng)收款-x建設(shè)方貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金建設(shè)方還款時(shí)；借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-x建設(shè)方再看看別人怎么說(shuō)的。

建筑企業(yè)保險(xiǎn)金的稅務(wù)問(wèn)題

2，如何規(guī)范股份支付的稅務(wù)處理

根據(jù)股份支付的定義,股份支付具有以下特征:一是股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易。以股份為基礎(chǔ)的支付最有可能發(fā)生在企業(yè)與職工之間,屬于企業(yè)支付給職工的薪酬,也可能發(fā)生在企業(yè)與其他方如股東、被合并方之間;二是股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易。企業(yè)在股份支付交易中意在獲取其職工或其他方提供的服務(wù)或取得這些服務(wù)的權(quán)利,為此而支付給職工報(bào)酬。企業(yè)獲取這些服務(wù)或權(quán)利的目的是用于其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),不是轉(zhuǎn)手獲利。三是股份支付交易的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來(lái)的價(jià)值密切相關(guān)。股份支付交易與企業(yè)與其職工間其他類型交易的最大不同,是交易對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來(lái)的價(jià)值密切相關(guān)。在股份支付中,企業(yè)要么向職工支付其自身權(quán)益工具,要么向職工支付一筆現(xiàn)金,而其金額高低取決于結(jié)算時(shí)企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值。對(duì)價(jià)的特殊性可以說(shuō)是股份支付定義中最突出的特征。

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào)）第十五條規(guī)定，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。根據(jù)上述規(guī)定，貴行向支付寶公司收取的額外交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額，計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。因此，貴行向持卡人在淘寶購(gòu)物優(yōu)惠回饋，屬于鼓勵(lì)持卡人用貴行卡進(jìn)行淘寶購(gòu)物的優(yōu)惠。持卡人取得該優(yōu)惠的條件是刷貴行卡淘寶消費(fèi)達(dá)到一定條件。因此，持卡人取得的集分寶或者紅包不需繳納個(gè)人所得稅，貴行不需扣繳個(gè)人所得稅。

如何規(guī)范股份支付的稅務(wù)處理

3，如果進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣那么保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~包括損毀部分搜

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。請(qǐng)貴單位按照上述規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。合理?yè)p耗有沒(méi)有比例？請(qǐng)問(wèn)1、液體化工這行業(yè)的運(yùn)輸途中“合理”損耗有沒(méi)有規(guī)定的比率，比如說(shuō)3‰為合理的損耗。這個(gè)合理?yè)p耗要不要到稅務(wù)局報(bào)批，如果說(shuō)這部分不用的報(bào)批的話，超過(guò)比率的那部分要不要報(bào)批。學(xué)會(huì)計(jì)論壇2、商貿(mào)企業(yè)這個(gè)合理?yè)p耗是進(jìn)成本還是進(jìn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 3.如果我們進(jìn)貨到庫(kù)里，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的存放會(huì)揮發(fā)的，這樣就有了庫(kù)損，這個(gè)庫(kù)損合理”損耗有沒(méi)有規(guī)定的比率，比如說(shuō)3‰為合理的損耗。這個(gè)合理?yè)p耗要不要到稅務(wù)局報(bào)批產(chǎn)品運(yùn)輸途中的損耗認(rèn)定有沒(méi)有啥規(guī)定？損耗數(shù)計(jì)入費(fèi)用需要到稅務(wù)局審批嗎？回答二：1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失。因此屬于合理?yè)p耗的，可以自行計(jì)算扣除，超過(guò)合理?yè)p耗的，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后才能扣除。 2、合理?yè)p耗除稅法有特殊規(guī)定的以外，一般按照正常的會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行核算即可。 3、稅務(wù)部門并沒(méi)有對(duì)合理?yè)p耗的具體范圍進(jìn)行明確的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)和行業(yè)水平等情況來(lái)決定合理?yè)p耗的范圍。企業(yè)應(yīng)將存貨的合理?yè)p耗范圍及自行扣除項(xiàng)目、金額資料保留備查。發(fā)上是兩不同地方國(guó)稅局給出的答案，根據(jù)上述答案，我們可以總結(jié)出存貨在運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗到底能不能做做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。總結(jié)：根據(jù)增值稅條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗可分為合理?yè)p耗和非正常損失兩種，運(yùn)輸程中發(fā)生的合理?yè)p耗，可以稅前列支，其增值稅也可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但非正常損失則不可以。至于什么是合理?yè)p耗，稅法沒(méi)有作出明確規(guī)定，只是對(duì)什么是非正常損失作出規(guī)定。換句話說(shuō)，非正常損失之外的都是合理?yè)p耗，非正常損失之外的損耗都是合理?yè)p耗，都可以稅前列支、其進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣。

我不會(huì)~~~但還是要微笑~~~：）

如果進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣那么保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~包括損毀部分搜

4，請(qǐng)問(wèn)保險(xiǎn)公司需要的個(gè)人所得稅怎樣辦理需要什么流程

辦理個(gè)人所得稅證明途徑有四：凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報(bào)，且具備條件的地區(qū)，2010年應(yīng)當(dāng)向納稅人告知個(gè)人所得稅納稅情況，具體方式如下：1、直接為納稅人開具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱《完稅證明》）。《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后（見(jiàn)附件1；完稅證明開具示例見(jiàn)附件2與附件3）?！锻甓愖C明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕32號(hào)）的規(guī)定嚴(yán)格管理。自2010年8月1日起，凡向個(gè)人納稅人開具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開具，原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報(bào)后的納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕8號(hào)）文件規(guī)定的證明樣式停止使用。2.、通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。3、通過(guò)手機(jī)短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次），并告知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。4、其他方式。各地可以結(jié)合本地的實(shí)際，確定告知納稅人納稅情況的方式

不需要。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，年所得12萬(wàn)以上的納稅人應(yīng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人可以采用網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)和上門申報(bào)等方式進(jìn)行申報(bào)。納稅人還可以委托任職單位、有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。受托任職單位、中介機(jī)構(gòu)或其他個(gè)人代為辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)附送委托申報(bào)協(xié)議(合同)。如納稅人需要補(bǔ)繳稅款，應(yīng)直接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)?！　〖{稅人采用網(wǎng)上申報(bào)的，可憑納稅人身份證件號(hào)碼和密碼登錄xx省地方稅務(wù)局電子辦稅服務(wù)廳或xx市地方稅務(wù)局網(wǎng)站辦稅大廳進(jìn)行申報(bào)。納稅人初次使用網(wǎng)上申報(bào)的，可以通過(guò)扣繳義務(wù)人上網(wǎng)查詢，或者到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳憑身份證件查詢初始密碼;納稅人上年度已采用網(wǎng)上申報(bào)的，可繼續(xù)使用上年自行修改確認(rèn)的密碼，如果遺失密碼，可憑身份證件到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)重置密碼?！　〔捎玫街鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)或郵寄申報(bào)的納稅人，申報(bào)時(shí)需報(bào)送本人簽名的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》(以下簡(jiǎn)稱《個(gè)稅申報(bào)表》)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件的復(fù)印件。《個(gè)稅申報(bào)表》可登錄xx省地方稅務(wù)局網(wǎng)站或xx市地方稅務(wù)局網(wǎng)站免費(fèi)下載，也可以直接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳免費(fèi)領(lǐng)取。

本人帶著自己的身份證或授權(quán)人帶著雙方身份證去當(dāng)?shù)氐囟惥挚纱蛴∵^(guò)去繳納的個(gè)人所得稅明細(xì)。

5，如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)駕馭、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等一系列活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)步驟對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)和衡量、選擇有效的手段，以盡可能降低成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以獲得企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)資源及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的消極影響，使生產(chǎn)能夠持續(xù)進(jìn)行?？梢?jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)的處理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要步驟。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)。只有在全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，才能夠預(yù)測(cè)危險(xiǎn)可能造成的危害，從而選擇處理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法很多，常見(jiàn)的方法有： 2.1.1◆生產(chǎn)流程分析法生產(chǎn)流程分析法是對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面分析，對(duì)其中各個(gè)環(huán)節(jié)逐項(xiàng)分析可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，找出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。生產(chǎn)流程分析法可分為風(fēng)險(xiǎn)列舉法和流程圖法。 1.風(fēng)險(xiǎn)列舉法指風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)流程，列舉出各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的所有風(fēng)險(xiǎn)。 2.流程圖法指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門將整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程一切環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化，制成流程圖，從而便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 2.1.2◆財(cái)務(wù)表格分析法財(cái)務(wù)表格分析法是通過(guò)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、營(yíng)業(yè)報(bào)告書及其他有關(guān)資料進(jìn)行分析，從而識(shí)別和發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)、責(zé)任等面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 2.1.3保險(xiǎn)調(diào)查法采用保險(xiǎn)調(diào)查法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可以利用兩種形式：通過(guò)保險(xiǎn)險(xiǎn)種一覽表，企業(yè)可以根據(jù)保險(xiǎn)公司或者專門保險(xiǎn)刊物的保險(xiǎn)險(xiǎn)種一覽表，選擇適合本企業(yè)需要的險(xiǎn)種。這種方法僅僅對(duì)可保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)不可保風(fēng)險(xiǎn)則無(wú)能為力。委托保險(xiǎn)人或者保險(xiǎn)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)查設(shè)計(jì)，找出各種財(cái)產(chǎn)和責(zé)任存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè) 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)實(shí)際上就是估算、衡量風(fēng)險(xiǎn)，由風(fēng)險(xiǎn)管理人運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)其掌握的統(tǒng)計(jì)資料、風(fēng)險(xiǎn)信息及風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，進(jìn)而確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的頻度和強(qiáng)度，為選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理方法提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)一般包括以下兩個(gè)方面： 2.2.1預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的概率：通過(guò)資料積累和觀察，發(fā)現(xiàn)造成損失的規(guī)律性。一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：一個(gè)時(shí)期一萬(wàn)棟房屋中有十棟發(fā)生火災(zāi)，則風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率是1/1000。由此對(duì)概率高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防范。 2.2.2預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度：假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的直接損失和間接損失。對(duì)于容易造成直接損失并且損失規(guī)模和程度大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)防范。風(fēng)險(xiǎn)的處理風(fēng)險(xiǎn)的處理常見(jiàn)的方法有： 2.3.1避免風(fēng)險(xiǎn)：消極躲避風(fēng)險(xiǎn)。比如避免火災(zāi)可將房屋出售，避免航空事故可改用陸路運(yùn)輸?shù)取Ｒ驗(yàn)榇嬖谝韵聠?wèn)題，所以一般不采用。可能會(huì)帶來(lái)另外的風(fēng)險(xiǎn)。比如航空運(yùn)輸改用陸路運(yùn)輸，雖然避免了航空事故，但是卻面臨著陸路運(yùn)輸工具事故的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。比如為避免生產(chǎn)事故而停止生產(chǎn)，則企業(yè)的收益目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。 2.3.2預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)：采取措施消除或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。例如為了防止水災(zāi)導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)進(jìn)水，采取增加防洪門、加高防洪堤等，可大大減少因水災(zāi)導(dǎo)致的損失。 2.3.3自保風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。途徑有：小額損失納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，損失發(fā)生時(shí)用企業(yè)的收益補(bǔ)償。針對(duì)發(fā)生的頻率和強(qiáng)度都大的風(fēng)險(xiǎn)建立意外損失基金，損失發(fā)生時(shí)用它補(bǔ)償。帶來(lái)的問(wèn)題是擠占了企業(yè)的資金，降低了資金使用的效率。對(duì)于較大的企業(yè)，建立專業(yè)的自保公司。 2.3.4轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：在危險(xiǎn)發(fā)生前，通過(guò)采取出售、轉(zhuǎn)讓、保險(xiǎn)等方法，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。

6，4S店稅務(wù)會(huì)計(jì)怎么做

在汽車銷售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、車價(jià)不斷降低的情況下，維修保養(yǎng)、裝飾美容業(yè)務(wù)已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)汽車4S店除銷售整車業(yè)務(wù)外最主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并成為汽車4S店重要的利潤(rùn)來(lái)源。據(jù)調(diào)查，在汽車4S店的銷售收入中，雖然維修保養(yǎng)服務(wù)收入只占總收入的20%，但這20%的收入提供了汽車4S店60%的利潤(rùn)。由于汽車4S店面對(duì)的消費(fèi)群體中，8成以上是私家車用戶，在零配件銷售和售后服務(wù)業(yè)務(wù)中只要消費(fèi)者不主動(dòng)索要正式發(fā)票，汽車4S店一般不主動(dòng)開具正式發(fā)票。因此，維修保養(yǎng)、裝飾美容業(yè)務(wù)已成為汽車4S店稅務(wù)問(wèn)題高發(fā)區(qū)?！　∫?、風(fēng)險(xiǎn)分析　　按照《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。因此，汽車4S店向客戶提供的汽車維修保養(yǎng)服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就勞務(wù)收入繳納增值稅。　　按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。因此，汽車4S店在銷售行為完成之前為顧客提供的裝飾美容服務(wù)，須就其收入繳納增值稅。如果汽車4S店提供的裝飾美容服務(wù)發(fā)生在汽車銷售行為完成之后，則視為兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，就其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，汽車4S店需就提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅?！　《?、籌劃思路　　對(duì)于汽車的維修保養(yǎng)及配件銷售業(yè)務(wù)，汽車4S店可以考慮通過(guò)新設(shè)立一家屬于增值稅小規(guī)模納稅人的汽車維修企業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍為兼營(yíng)汽車零部件銷售，利用新設(shè)企業(yè)承接部分汽車維修服務(wù)及配件銷售業(yè)務(wù)的方式，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的節(jié)稅收益?！　∫?yàn)榘凑铡对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行3%的稅率，這比增值稅一般納稅人17%的稅率要低得多。但是在采用此種業(yè)務(wù)模式的時(shí)候，汽車4S店應(yīng)充分考慮這一操作方式對(duì)于所經(jīng)銷的汽車品牌的影響及汽車廠家對(duì)經(jīng)銷企業(yè)的相關(guān)約束性規(guī)定，切不可因小失大?！　?duì)于汽車裝飾美容業(yè)務(wù)，由于同樣一筆收入可能因?yàn)樘峁┓?wù)的時(shí)間點(diǎn)不同會(huì)導(dǎo)致其所適用的稅種和稅率的不同，并必然導(dǎo)致納稅人稅收負(fù)擔(dān)的不同。這就為汽車4S店提供了一個(gè)可行的稅收籌劃思路?！　「鶕?jù)測(cè)算，假設(shè)汽車4S店提供汽車裝飾美容服務(wù)取得的收入為A，所耗用的材料購(gòu)入成本為B，那么在賣車前提供和賣車后提供服務(wù)所產(chǎn)生的不同稅款支出的平衡點(diǎn)為A=1.52B，即當(dāng)A>1.52B時(shí)，汽車4S店選擇在賣車前提供裝飾美容服務(wù)的收入應(yīng)該繳納的增值稅，多于在賣車后提供該服務(wù)的收入應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅，反之則反。因此，汽車4S店在向客戶提供裝飾美容服務(wù)時(shí)，可以通過(guò)測(cè)算服務(wù)收入與耗用原材料之間的比例關(guān)系來(lái)選擇合適的服務(wù)時(shí)間點(diǎn)，從而獲得節(jié)稅收益?！　≡趯?shí)際籌劃過(guò)程中，汽車4S店也可考慮通過(guò)新設(shè)獨(dú)立的汽車裝飾美容服務(wù)企業(yè)，承接部分汽車裝飾美容業(yè)務(wù)的方式進(jìn)行稅收籌劃。由于汽車裝飾美容服務(wù)企業(yè)提供的裝飾美容服務(wù)業(yè)務(wù)按照5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，因此通過(guò)這一操作方式，汽車4S店在一定條件下也可以獲得不錯(cuò)的節(jié)稅收益?！　∪?、代辦按揭，有收入就要承擔(dān)納稅義務(wù)　　某汽車4S店2008年售出各種型號(hào)的汽車近100輛，其中有10%的汽車是通過(guò)汽車按揭的方式銷售給客戶的。在為客戶提供按揭服務(wù)的過(guò)程中，4S店向客戶收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、代理費(fèi)等各種費(fèi)用，涉及金額14萬(wàn)元?！　∧壳?，國(guó)內(nèi)相當(dāng)一部分汽車4S店都與銀行、保險(xiǎn)公司或擔(dān)保公司合作，向客戶提供汽車按揭服務(wù)業(yè)務(wù)和其他代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，購(gòu)車人在4S店購(gòu)車可以獲得貸款、保險(xiǎn)、上牌等“一條龍”服務(wù)。當(dāng)然，購(gòu)車人必須向汽車4S店交納一筆不菲的服務(wù)費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，4S店應(yīng)該就這些代辦服務(wù)收入納稅，但實(shí)際上很多汽車4S店對(duì)于代辦服務(wù)收入采取不開發(fā)票，不入賬的方式，逃避納稅義務(wù)?！　★L(fēng)險(xiǎn)分析　　按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))的相關(guān)規(guī)定，隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。由于大多數(shù)汽車4S店都是在汽車銷售中提供貸款、保險(xiǎn)、上牌等“一條龍”服務(wù)，因此汽車4S店須就隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入繳納增值稅?！　』I劃思路　　由于代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入基本上不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣事項(xiàng)，因此增值稅稅收負(fù)擔(dān)較重。而按照財(cái)稅[2003]16號(hào)文件的規(guī)定，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。因此，汽車4S店可以考慮設(shè)立專業(yè)的服務(wù)公司，從事汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)。據(jù)了解，在杭州、廣州等城市，已經(jīng)出現(xiàn)了一批專門的汽車按揭服務(wù)公司。這些公司由于不從事汽車銷售，單獨(dú)提供上述服務(wù)，因此只就相關(guān)收入繳納營(yíng)業(yè)稅，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕?！　?duì)于上述各種經(jīng)營(yíng)“潛規(guī)則”可能蘊(yùn)含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅收專家表示，汽車4S店內(nèi)部需加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，依法進(jìn)行稅務(wù)處理，同時(shí)規(guī)范經(jīng)營(yíng)方式，合理籌劃，最終實(shí)現(xiàn)依法納稅，保證行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

4s店稅務(wù)會(huì)計(jì)要看4s店的經(jīng)營(yíng)范圍，是否獨(dú)立核算？

7，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

　　摘要：我國(guó)大多企業(yè)缺乏控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不嚴(yán)，最終導(dǎo)致企業(yè)遭受財(cái)務(wù)損失、法律制裁和名譽(yù)損失，甚至是破產(chǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的基礎(chǔ)上，研究了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題，并對(duì)如何構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行探討?！　￡P(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理　　一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、納稅規(guī)劃、對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；二是企業(yè)管理層遵紀(jì)守法、依法納稅的覺(jué)悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理體制；四是企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災(zāi)害等。目前影響我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時(shí)調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收?qǐng)?zhí)法主體具有過(guò)多的自由裁量權(quán)。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務(wù)部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。　　二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題　　1．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)系　　企業(yè)從設(shè)立到終止，每個(gè)環(huán)節(jié)都可能會(huì)涉及納稅問(wèn)題，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然伴隨其左右。企業(yè)設(shè)立之初需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記管理等；運(yùn)營(yíng)階段需要進(jìn)行納稅申報(bào)，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時(shí)，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理?？梢?jiàn)，管理層應(yīng)當(dāng)了解我國(guó)基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識(shí)，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)管理，嚴(yán)格防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)?！　?．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系　　企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并正確地引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?！　?．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和成本的關(guān)系　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中必須支出的費(fèi)用及預(yù)期減少的經(jīng)濟(jì)利益的總和，包括無(wú)形成本和有形成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案設(shè)計(jì)必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要對(duì)比預(yù)期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型選擇不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案或其組合，以實(shí)現(xiàn)整體增收的目的。　　4．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理　　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關(guān)系。企業(yè)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以避免其受到執(zhí)法機(jī)關(guān)的處罰，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之一。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的保證。財(cái)務(wù)策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案得以落實(shí)，有利于稅務(wù)收益的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)成本的認(rèn)定。　　三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建　　1．明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)和步驟　?、哦悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)　　對(duì)于不同的企業(yè)，哪些部門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都是不同的，這取決于高管對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度。可以成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，受監(jiān)事會(huì)監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部又分為稅務(wù)部和風(fēng)險(xiǎn)管理部，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過(guò)稅務(wù)部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實(shí)現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的?！　、贫悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟　　一要制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，包括確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和明確稅務(wù)相關(guān)人員的權(quán)利與責(zé)任；二要識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境，綜合分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，并對(duì)其進(jìn)行分類；三要評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)發(fā)生損失的概率，并量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四要選擇合理的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施；五要評(píng)價(jià)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的效果?！　?．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控的方法和技術(shù)　?、棚L(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別　　識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單。稅務(wù)清單是由專業(yè)的稅務(wù)人員設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)表格與問(wèn)卷，其上很全面地列出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔(dān)的法律責(zé)任，優(yōu)點(diǎn)是方便經(jīng)濟(jì)，適合于初次構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的企業(yè)，缺點(diǎn)是針對(duì)性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單運(yùn)用過(guò)程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、事故樹法和風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)估計(jì)法等?！　、骑L(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效依賴于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的應(yīng)用基于數(shù)理統(tǒng)計(jì)和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設(shè)計(jì)制作企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自檢與評(píng)價(jià)表，規(guī)范評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；二是量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自檢與評(píng)價(jià)表中包括“存在問(wèn)題”、“評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)”、“是否”及“問(wèn)題剖析”四項(xiàng)，用來(lái)檢驗(yàn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預(yù)期收益高于成本；②方差法，將風(fēng)險(xiǎn)投資收益視為為隨機(jī)變量，則其方差就反映風(fēng)險(xiǎn)程度；③利用綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)模型，用以檢測(cè)各種因素或指數(shù)變動(dòng)的敏感度，將其量化并評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。　?、秋L(fēng)險(xiǎn)的防控　　常用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施有：經(jīng)過(guò)正確的識(shí)別與評(píng)價(jià)，有計(jì)劃、有選擇地接受目前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)控制內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程，將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受程度；利用保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)機(jī)遇。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策包括：樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效實(shí)施；密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)變化，并制定應(yīng)變措施；必要時(shí)主動(dòng)尋求稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，選擇合法的稅務(wù)代理為企業(yè)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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