各國減稅結(jié)果會是什么，最新的中國減稅政策有哪些

來源：整理時間：2022-12-16 09:13:59 編輯：金融知識手機版

1，最新的中國減稅政策有哪些

這個就比較多了，且每個區(qū)域的也不一樣，比如“科技型中小企業(yè)認定”是加計扣除，研發(fā)費用按照175%計算，相當(dāng)于成本提高了，也就減稅了；“國家高新技術(shù)企業(yè)”企業(yè)所得稅減少40%，以前交25%，認定完高新就15%了，還有各區(qū)域的政策，比如北京技術(shù)合同認定免增值稅等，想了解更多減稅政策，登錄凌波政通點擊稅收減免就可以出來稅收減免的政策，希望可以幫到你。

減稅政策是一種擴張性政策。其做法是通過降低稅率，取消或停征某些稅種的辦法來減少稅收收入，降低稅收收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重。減稅的結(jié)果會增加企業(yè)和個人的可支配收入，從而起到擴張需求的作用。

最新的中國減稅政策有哪些

2，現(xiàn)在人們最關(guān)注的話題是什么大神們幫幫忙

2009年波及世界范圍的金融危機仍在繼續(xù) 自去年九十月份金融危機爆發(fā)以來，各國政府采取了空前的救援措施，以遏制金融危機進一步蔓延，防止經(jīng)濟滑向更深的衰退之中。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，從2009年新年過后，金融危機仍在持續(xù)，世界經(jīng)濟形勢進一步惡化。1月份，世界主要國家和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)活動繼續(xù)收縮，工業(yè)生產(chǎn)快速下降，新房開工量減幅擴大，失業(yè)率不斷攀升，消費信心嚴重不足，國內(nèi)需求萎縮，進出口貿(mào)易大幅減少。而且，韓國、新加坡、印度、巴西、俄羅斯等新興市場國家的經(jīng)濟形勢要比發(fā)達國家更為險峻，主要經(jīng)濟指標大幅下滑。國際組織紛紛下調(diào)此前預(yù)計。2009年世界經(jīng)濟可能陷入“負增長、高失業(yè)”的困境之中。分析表明，金融市場的不穩(wěn)定性和不確定性是世界經(jīng)濟陷入更深衰退之中的根源。應(yīng)該說，在金融危機爆發(fā)之后，世界主要國家和地區(qū)采取大幅降息、大規(guī)模注資、提供貸款擔(dān)保、銀行資本結(jié)構(gòu)重組、購買問題資產(chǎn)等超寬松的貨幣政策以及減稅、發(fā)放補助津貼、擴大公共開支等積極的財政政策，對于遏制金融市場的恐慌情緒進一步蔓延、避免全球金融體系的徹底垮臺、防止消費者和企業(yè)信心進一步惡化起到積極的作用。金融危機最嚴重的時期似乎已經(jīng)過去，但是金融體系內(nèi)部的問題仍沒有解決。美聯(lián)儲、歐洲央行和英國央行信貸市場調(diào)查結(jié)果顯示，當(dāng)前金融市場的信貸息差縮小，信貸條件沒有繼續(xù)惡化，但也沒有明顯改觀。全球信貸條件依然偏緊，貸款需求減弱，信貸流動不足，金融市場不穩(wěn)定和不確定性仍然很大。政府金融救援措施和財政刺激計劃的實際效果尚未顯現(xiàn)，金融危機仍在持續(xù)。

我覺得有很多可以說呀不如自己的家庭、愛好、理想什么的當(dāng)你說起這些如果她有同感也會呼應(yīng)你的這樣大家找到共同語言后話題會更多的（本人就是這樣的）

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3，李嘉圖等價定理的財政用途

巴羅提出“李嘉圖等價定理”實際上是為了證明財政政策的無效性。巴羅提出的這一命題激起了整整一代經(jīng)濟學(xué)家持續(xù)的考察、攻擊和驗證。他在1974年那篇論文是迄今為止被引用最多的經(jīng)濟學(xué)文獻之一。巴羅對李嘉圖等價定理的維護和發(fā)展，引起了經(jīng)濟學(xué)家們的關(guān)注。在當(dāng)今世界，各國政府支出日益依賴公債的發(fā)行，因此，公眾在面對政府采用舉債還是征稅的不同決策時，是否會對消費采取不同的行動，將會對國民收入的水平產(chǎn)生重要影響。

征稅和舉債是否等效，引起了經(jīng)濟學(xué)家們的極大興趣。托賓（tobin,j.）在其著作《財產(chǎn)積累與經(jīng)濟活動》（《asset accumulation and economic activity》）一書中，對李嘉圖等價定理失效的原因作了深入的分析。他認為，李嘉圖等價定理的失效，是由以下三方面的原因造成的：首先，等價定理的成立，不但要求各代消費者具有利他動機，而且還必須保證消費者遺留給后代的財產(chǎn)為正值。而實際生活中，人們常?？吹骄哂欣麆訖C的消費者遺留給后代的財富并不總是正值。比如，雖然消費者關(guān)心其后代的效用，但如果后代比他本人更富裕，他便會認為即使從后代那里獲得財富，也不會影響后代的效用，這種情況下，消費者留給后代的財富就不一定會是正值，這并不改變消費者的利他屬性。實際上，消費者也許并沒有遺贈動機，因為可能他們沒有子女，或許他們根本就不關(guān)心他人的福利。因而，當(dāng)政府采用公債替代征稅時，消費者便不會將債券留給后代，讓其用于應(yīng)付未來稅負的增加。相反，由于償還公債本息所需增加的稅收要在他死后才開征，因而他所要承擔(dān)的稅負的現(xiàn)值下降，財富會增加，因而消費者當(dāng)期的消費支出完全可能會隨之而增加。其次，支撐等價定理的假設(shè)是政府對每個消費者減少稅負的數(shù)額相同，并且每個消費者的邊際消費傾向沒有差異。這一假設(shè)很容易遭到攻擊，因為現(xiàn)實生活中一次性總付的人頭稅并不存在，政府的財政政策常常會造成社會財富的重新分配。對每個消費者來說，稅收減少的數(shù)額不可能相同，并且消費者之間的邊際消費傾向存在差異。為了方便說明，假定政府減稅政策的受益者為消費者人數(shù)的一半，受益者當(dāng)期稅負減少200元。由于政府的財政支出規(guī)模要保持不變，因此，減稅而引起的收入減少，政府將通過向所有的消費者發(fā)行100元的債券來籌措。假如政府債券利息為年息5%，人口不變，若政府在第二年償還本息，采取向每個消費者征收105元的新稅來實現(xiàn)。公債持有者與稅負承擔(dān)者范圍的不一致性，以及同為公債持有者、稅負承擔(dān)者，其公債持有比例與稅負承擔(dān)比例的不一致性，使社會資源從稅負不變的消費者轉(zhuǎn)移到了稅負減少的消費者手中。其結(jié)果是，減稅的受益者將會增加當(dāng)期消費，受損者將會減少當(dāng)期消費。消費結(jié)構(gòu)的這一改變，是否會對總需求產(chǎn)生影響，取決于受益者和受損者之間邊際消費傾向的對比。如果二者相等，不會影響社會總需求。如果二者不等，前者大于后者，社會總需求會增加；而前者小于后者，則社會總需求便會減少。消費者之間邊際消費傾向存在的差異，使李嘉圖等價定理不能成立。

李嘉圖等價定理的財政用途

4，有效需求不足怎么是因為有效供給不足

我告訴你為何那時候內(nèi)需不足因為那時候拉動經(jīng)濟的方向錯了比如教育比如房地產(chǎn) 這些大的需求方面沒有給拉動甚至免費給提供現(xiàn)在教育房地產(chǎn) 多貴啊人都得有房子住吧房子大把大把的交錢吧然后房地廠商大把大把的交稅吧然后國家有錢了開始扶植一些農(nóng)業(yè) 扶植一些其他產(chǎn)業(yè) 可是以前做的那些產(chǎn)業(yè)呢人民不需求需求的又供應(yīng)不上因為國家沒有政策扶持所以不掙錢所以供應(yīng)不上那時候國家最大的頭疼的就是百姓手里邊存錢就是套不出來讓他們花不了后來國家聰明了你得買房吧你得受教育吧花錢吧然后國家需求一下子給提高了以前國家在必需的需求方面沒有下功夫后來下功夫了就把經(jīng)濟拉動了然后經(jīng)濟拉動了百姓手里邊有錢了然后就敢買東西了能買東西了賣東西的就賺到錢了就越來越有錢生產(chǎn)東西了以前有效的需求沒拉動有效的供給跟不上當(dāng)時并不是有效供給的問題而是有效需求沒找對路

有效需求凱恩斯在《就業(yè)、利息和貨幣通論》一書中提出了"有效需求不足"用來解釋失業(yè)和經(jīng)濟危機。那么，什么是有效需求呢？所謂有效需求，是指商品的總需求與總供給相等時的總需求?？偣┙o＝消費＋儲蓄＋稅收＋進口。因為本國的進口表示國外廠商的供給?？傂枨缶褪且欢▋r格水平下的總支出，因為支出代表對一定產(chǎn)品的購買?？傂枨螅较M＋投資＋政府支出＋本國出口。凱恩斯認為，在現(xiàn)實經(jīng)濟中，總需求往往小于總供給。圖8-1凱恩斯將這種現(xiàn)象稱為"有效需求不足"。那么，為什么會出現(xiàn)有效需求不足？凱恩斯的分析是：在市場經(jīng)濟運行中，存在三條永恒的心理規(guī)律，抑制著消費需求和投資需求的增長：1、消費傾向遞減規(guī)律，雖然消費隨著收入一起增加，但消費總比收入增加得慢。2、資本邊際效率遞減3、出于交易、謹慎和投機的需要，普遍具有"流動偏好"的心理。費需求不足使得儲蓄增加，投資需求不足又不能吸收儲蓄將其轉(zhuǎn)化為投資，結(jié)果造成了整個社會的有效需求不足。凱恩斯的有效需求不足理論認為，形成資本主義經(jīng)濟蕭條的根源是由于消費需求和投資需求所形成的總需求不足以實現(xiàn)充分就業(yè)。為了解決有效需求不足，必須發(fā)揮政府作用，用財政政策和貨幣政策來實現(xiàn)充分就業(yè)。財政政策是政府增加支出或減稅以增加總需求，貨幣政策是增加貨幣供給量以降低利率，刺激投資從而增加收入。由于存在流動性陷阱，貨幣政策效果有限，增加收入主要靠財政政策。這一理論產(chǎn)生的背景是20世紀30年代資本主義經(jīng)濟大蕭條時期。

產(chǎn)能過剩不是需求不足社會發(fā)展自從剩余產(chǎn)品出現(xiàn)后，隨著科技的發(fā)展和勞動生產(chǎn)率的提高，作為社會的人借助生產(chǎn)工具形成的綜合生產(chǎn)和供給能力遠大于他自身的綜合需求和消費能力，由此形成的社會產(chǎn)能過剩導(dǎo)致經(jīng)濟供需失衡是西方國家歷次經(jīng)濟危機的根源。生產(chǎn)大于消費可從員工和企業(yè)即勞動者和資本家兩方面來分析，企業(yè)（資本家）之所以聘用職工（勞動者）是因為能創(chuàng)造剩余價值，所以就算是不存錢的月光族勞動者個人的生產(chǎn)能力也會大于消費能力；同時企業(yè)（資本家）也要為國家繳稅為社會創(chuàng)造價值，所以即使企業(yè)老板（資本家）把稅后全部利潤用于個人消費，同樣是生產(chǎn)能力大于消費能力，何況企業(yè)（資方）還要擴大再生產(chǎn)和科技創(chuàng)新，這是社會產(chǎn)能過剩的原因。世界各國解決產(chǎn)能過剩普遍采取辦法是人為擴大當(dāng)前消費其手段就是消費信貸，通過透支未來解決當(dāng)前的產(chǎn)能過剩。我們?nèi)绻麖囊粋€人20歲-----60歲40年的時間段來分析，消費信貸根本不可能增加消費反倒加劇產(chǎn)能過剩對經(jīng)濟發(fā)展百害而無一利。另外，工業(yè)生產(chǎn)基本上不受季節(jié)、氣候和天氣的限制可24小時生產(chǎn)，也就是說生產(chǎn)和供給能力可無限擴張，社會生產(chǎn)供給的增長速度會遠大于消費需求的增長速度，所以不管zf如何人為擴內(nèi)需總是遠遠滿足不了資本的貪婪和逐利性，大家都見過加班加點的生產(chǎn)，誰見過加班加點的消費？所以，經(jīng)濟只有過剩的生產(chǎn)沒有不足的需求，產(chǎn)能過剩不是需求不足，擴內(nèi)需是偽命題。這里的需求是指有效需求即有購買力的需求。

5，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅怎么操作

當(dāng)前，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成為常見的稅收籌劃方式。該方式被普遍認為可以暫免征收土地增值稅，從而為企業(yè)節(jié)約稅收成本。但是通過對于土地增值稅自身特點以及相關(guān)稅收優(yōu)惠的分析，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式并未達到實際的節(jié)稅效果?！　∫浴　∝斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅[1995]48 號）（以下簡稱“48 號文”）規(guī)定：“三、關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！备鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)為了規(guī)避轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中發(fā)生的土地增值稅，常常會以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。然而本文認為根據(jù)土地增值稅稅額隨流轉(zhuǎn)而生以及使用四級累進稅率的特點，前一環(huán)節(jié)暫免繳納的土地增值稅會在后續(xù)的交易環(huán)節(jié)中予以填補，股權(quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的方式并不能夠真正達到節(jié)約稅收成本的目的?！　∫?、以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅相關(guān)規(guī)定梳理　　中國自1994 年實施《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第138 號），開征土地增值稅。土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。課稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額?！　τ谄髽I(yè)兼并過程中的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，根據(jù)48 號文的規(guī)定，可暫免征收土地增值稅。當(dāng)時恰逢20 世紀90 年代中期國企改革的浪潮，大量的小型國企被大國企或經(jīng)營良好的民營企業(yè)兼并。國家對于企業(yè)兼并中的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓暫免征收土地增值稅的規(guī)定是對于企業(yè)兼并的鼓勵措施。①但是，48 號文在實施的過程中卻遇到了大量企業(yè)或個人以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的問題。2000 年，廣西壯族自治區(qū)地稅曾就此請示國家稅務(wù)總局。而國家稅務(wù)總局在其《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2000]687 號）中回復(fù)稱：《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請示》（桂地稅報[2000]32 號）收悉。鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實業(yè)有限公司100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅?！　「鶕?jù)該批復(fù)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓之名行房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓之實的行為是應(yīng)當(dāng)按照土地增值稅的規(guī)定進行征稅的。但是該文件有兩個問題：一是其自身的效力問題，二是該文件所規(guī)范的行為界定問題。　　第一，國稅函[2000]687 號是國家稅務(wù)總局答復(fù)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局的文件，對廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局及抄送的機關(guān)有法律效力，但其他稅務(wù)機關(guān)遇到相同情形事項是否參照執(zhí)行一直存在爭議。依據(jù)相關(guān)行政法規(guī)和國稅發(fā)[2004]132 號規(guī)定，國稅函屬部門規(guī)范性文件，具有一定的法律效力，效力位階在稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章之后。批復(fù)是用于答復(fù)下級機關(guān)請示事項的公文。因此嚴格地來說687 號文只是對請示稅務(wù)機關(guān)所請示的事項具有法律效力，同時也對抄送的機關(guān)也有法律效力，但是其他稅務(wù)機關(guān)遇到性質(zhì)相同的事項也是可以選擇參照執(zhí)行的?，F(xiàn)在全國各地稅務(wù)機關(guān)對該文件執(zhí)行口徑不一致，有參照執(zhí)行的，也有未按照執(zhí)行的。①執(zhí)行與不執(zhí)行的選擇權(quán)力在主管稅務(wù)機關(guān)?！　〉诙撆鷱?fù)僅是根據(jù)個案的批復(fù)，并未給出適用情形的界定標準。例如，在一定期間多次轉(zhuǎn)讓是否會認定為“一次性”？轉(zhuǎn)讓100%以下股權(quán)就可以不征？“以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物”的“主要”如何界定？在該文件效力不明且文件所規(guī)范的行為界定不清的情況下，財政部、國家稅務(wù)總局于2006 年出臺了規(guī)范土地增值稅稅收優(yōu)惠問題的規(guī)定。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21 號）規(guī)定，“五、關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題：對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]048 號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定?！比欢?，該文件只對財稅[1995]48 號文的第一條以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題進行了重新明確，但有關(guān)合作建房、企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題新文件并沒有包括其中。也就是說，48 號文中的關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的暫免征收土地增值稅的規(guī)定依然有效。那么在2000 年已經(jīng)出現(xiàn)相關(guān)批復(fù)的情況下，為何財稅[2006]21 號文未將這種“以股權(quán)轉(zhuǎn)讓之名行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)之實”的行為明確排除在48 號文“暫免征收”的情形之外呢？下文通過對土地增值稅的性質(zhì)以及中國稅法中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中土地增值稅的規(guī)定分析，認為上述行為無法達到節(jié)約稅收成本的目的?！　《?、土地增值稅的特征及股權(quán)轉(zhuǎn)讓中享受的稅收優(yōu)惠分析　?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀愲S“流轉(zhuǎn)”而生，適用四級超率累進稅率　　土地增值稅是國家對房地產(chǎn)行業(yè)進行宏觀調(diào)控的重要手段。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第4 條、第6 條的規(guī)定，土地增值稅中的“增值”可以簡單地描述成轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除依法扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費用等項目金額后的余額。這里的“增值”發(fā)生在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，其承擔(dān)的稅負可以轉(zhuǎn)嫁，亦即在房地產(chǎn)交易中如果上個環(huán)節(jié)（因為符合“納稅必要資金的原則”等優(yōu)惠條件）免征，在下個環(huán)節(jié)必須補上或者有收益時再收。土地增值稅的計稅公式可以簡單地表示為：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)，其中，土地增值額= 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入- 規(guī)定的扣除項目金額，土地增值稅稅額的扣除項目，主要有取得土地使用權(quán)所應(yīng)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用以及所有與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的其他稅金，其中包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時所上繳的營業(yè)稅、印花稅、城市建設(shè)稅等。在這些扣除項目中，取得土地使用權(quán)所應(yīng)支付的金額占較大比重。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一定的情況下，如果取得土地使用權(quán)所應(yīng)支付的成本高，則扣除的金額增多，則土地增值額較低，反之土地增值額較高。同時，土地增值稅實行四級累進稅率，即增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；超過200％部分，稅率為60％。因此，土地增值額越高，則適用的稅率可能越高。故在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入一定的情況下，如果取得土地使用權(quán)所支付的成本越高，則扣除的金額越多，由此土地增值額越低，導(dǎo)致適用的稅率就可能越低。反之，如果取得土地使用權(quán)所支付的成本低，則土地增值額高，故可能導(dǎo)致適用較高稅率而多納稅款?！　。ǘ?8 號文規(guī)定對于企業(yè)兼并中的土地增值稅“暫免征收”　　“暫免征稅”屬于一種稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠，是指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待的總稱，是政府通過稅收制度，按照預(yù)定目的，減除或減輕納稅義務(wù)人稅收負擔(dān)的一種形式。稅收優(yōu)惠政策通常是為了實現(xiàn)一定的經(jīng)濟調(diào)控目標而實施的，根據(jù)納稅人的納稅能力依法進行稅收減免，以體現(xiàn)量能課稅原則，并起到對特定產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的鼓勵、扶持作用。中國在稅收法律制度中建立了大量詳細的關(guān)于享受稅收優(yōu)惠的對象、范圍、條件和申報審批程序的規(guī)定，但是并未建立系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠制度。通常而言，稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、優(yōu)惠稅率和延遲納稅等。本文所探討的“暫免征收”即為“延遲納稅”的稅收優(yōu)惠，在臺灣的稅捐制度中又被稱之為“緩課”。48 號文第3 條關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題規(guī)定：“在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！笔紫龋@種暫免征收不等于免稅，即對于該部分的土地增值稅不是被直接免除，免稅條文的表述如48 號文中的第5 條關(guān)于個人互換住房的征免稅問題規(guī)定“對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅?！逼浯?，這種暫免征收的具有期限性、臨時性。48 號文第3 條僅規(guī)定暫免征收而未規(guī)定后續(xù)征收的時間，根據(jù)前面分析的土地增值稅因其流轉(zhuǎn)而征稅的性質(zhì)，我們認為后續(xù)征收應(yīng)發(fā)生在下一次土地流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，由于下一次的土地流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生時間不確定，因此法律不就暫免征收作出固定的時限規(guī)定具有合理性。當(dāng)然，也有對于暫免征收的期限規(guī)定明確的稅收優(yōu)惠制度，如臺灣《促進產(chǎn)業(yè)升級條例》第十九條之二第一項規(guī)定：“個人或營利事業(yè)以其所有之專利權(quán)或?qū)ｉT技術(shù)作價認股者，其所得稅得選擇緩課五年?！薄　⊥ㄟ^上述分析可知48 號文第3 條僅是規(guī)定土地增值稅的暫免征收，不等于該部分稅收被直接免除。同時，暫免征收的稅收優(yōu)惠期限持續(xù)到土地的下一次流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)為止?！　∪?、常見的以股權(quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)案例分析　　A 公司是房地產(chǎn)開發(fā)公司，實收資本5 000 萬元。2012年A 公司通過拍賣取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3 000萬元。該宗地擬投資6 000 萬元開發(fā)非普通住宅項目。2013年A 公司投入該項目開發(fā)成本1 500 萬元，發(fā)生期間費用200萬元。后因資金原因無力開發(fā)，欲將該在建項目以8 500 萬元轉(zhuǎn)讓給B 公司。公司無其他經(jīng)營業(yè)務(wù)。A 公司為減少稅費，要求以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓該項目。交易前兩家公司對兩種交易方式進行了測算（兩家企業(yè)所得稅稅率均為25%，單位：萬元）?！　。ㄒ唬┙灰篆h(huán)節(jié)稅賦測算　　1.以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)納稅金額　　2.以房地產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)納稅金額　　從兩張計算表可看出，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)較直接以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易方式少納稅金?！　。ǘ┖罄m(xù)開發(fā)銷售應(yīng)納稅額　　房地產(chǎn)在企業(yè)后續(xù)經(jīng)營過程中必然會進行流轉(zhuǎn)。設(shè)定B 公司受讓后投入7 500 萬元繼續(xù)修建，發(fā)生期間費用800 萬元。銷售收入26 000 萬元，均為非普通住宅項目收入。　　1.當(dāng)上個環(huán)節(jié)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式進行時　　本環(huán)節(jié)主要應(yīng)納稅額以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中的土地增值稅問題以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中的土地增值稅問題　　2.當(dāng)上個環(huán)節(jié)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)方式轉(zhuǎn)讓時　　本環(huán)節(jié)主要應(yīng)納稅額以直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時的土地增值稅問題以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中的土地增值稅問題　?。ㄈ﹥砷_發(fā)環(huán)節(jié)稅賦分析　　結(jié)合受讓后繼續(xù)開發(fā)銷售環(huán)節(jié)來看，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式進行交易前后兩環(huán)節(jié)納稅額共計7 196 萬元，而以房地產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓的方式納稅額共計5 817 萬元。其中納稅的差額主要產(chǎn)生于土地增值稅環(huán)節(jié)，采股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式比房地產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓方式多納929 萬元稅額。由此可以看出，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)實際上并不能節(jié)省稅費。房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)采股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式暫免繳納土地增值稅，得到的結(jié)果是整個的實力能夠為財務(wù)處理流程再造提供必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。其次，企業(yè)的財務(wù)處理流程要重視“以人為本”。財務(wù)處理流程的優(yōu)化會改變既定的制度和程序，改善過去內(nèi)部控制管理全部依靠人為來控制的現(xiàn)狀。但是從中國企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營理念來看，企業(yè)需要將法治和人治進行有機結(jié)合，靈活應(yīng)變，因為財務(wù)處理流程的優(yōu)化只是一種管理手段，檢驗這種手段是否有效，主要是看這種管理手段能否切實提高工作效率，而不是死板地按照程序進行?！　。ㄈ┲匾晫ω攧?wù)風(fēng)險的有效防范　　隨著中國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷深化，尤其是在加入WTO 之后，經(jīng)濟環(huán)境的變化將具有更大的不確定性。在這樣的環(huán)境下，風(fēng)險便存在于企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的各個環(huán)節(jié)。在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，首要面臨的就是財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對。財務(wù)風(fēng)險主要包括交易風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、市場風(fēng)險等等。優(yōu)化后的財務(wù)處理流程必須要加入對財務(wù)風(fēng)險的評估機制，重視對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別和應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的風(fēng)險防范機制，改變過去進行事后應(yīng)對的傳統(tǒng)管理模式，通過對風(fēng)險的識別、評估、報告、應(yīng)對環(huán)節(jié)，從事前、事中、事后進行不同階段的風(fēng)險考核，切實將事后管理改變?yōu)閯討B(tài)管理，促進企業(yè)早日實現(xiàn)財務(wù)信息的實時化管理。除此之外，企業(yè)還可以通過實施供應(yīng)鏈管理、全面預(yù)算管理、搭建信息管理平臺、風(fēng)險控制體系等方式來構(gòu)建一個動態(tài)的財務(wù)風(fēng)險管理流程，降低風(fēng)險的發(fā)生概率，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平?！　∪?、結(jié)語　　總的來說，財務(wù)處理流程的優(yōu)化是一項系統(tǒng)性工作，涉及面廣，工程浩大，難以做到一蹴而就。一些企業(yè)財務(wù)管理工作者希望通過某一方面的舉措來徹底優(yōu)化單位財務(wù)處理流程的思路是不現(xiàn)實的，也是對財務(wù)處理流程優(yōu)化的嚴重誤解?？陀^來看，由于中國財務(wù)處理流程的再造優(yōu)化發(fā)展時間較短，因此與國外相比具有較大差距。因此，中國企業(yè)更應(yīng)該理論結(jié)合實際，切實掌握到財務(wù)處理流程優(yōu)化的關(guān)鍵，才能夠幫助企業(yè)提高市場應(yīng)變能力，從而增強市場競爭力?！　⒖嘉墨I：[1] 何瑛。企業(yè)財務(wù)流程再造新趨勢：財務(wù)共享服務(wù)[J].財會通訊，2010，（6）?！　2] 譚智俐。仿生性財務(wù)流程再造機理探索[J].會計師，2010，（7）。（作者：宋薈伊）

簡單的意思不要去復(fù)雜化。70