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1，同期資料的介紹

同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據(jù)各國和地區(qū)的相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人對(duì)于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料或證明文件。同期資料準(zhǔn)備、保存和提供是企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔管理的基礎(chǔ)。

同期資料的介紹

2，哪些納稅人需要準(zhǔn)備或提供同期資料

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現(xiàn)在的特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法主要針對(duì)有關(guān)聯(lián)方交易的企業(yè)出臺(tái)的，防止企業(yè)利用同一控制公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或者降低應(yīng)交的稅收。酒類企業(yè)、消費(fèi)稅、所得稅最容易出現(xiàn)這個(gè)問題。

哪些納稅人需要準(zhǔn)備或提供同期資料

3，什么情況下要提交同期資料

三種情況下需準(zhǔn)備同期資料：(一)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)在2億元人民幣以上且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000 萬元人民幣以上(二)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；(三)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易（有地方免除準(zhǔn)備同期資料）。

任務(wù)占坑

什么情況下要提交同期資料

4，同期資料的基本要求

同期資料的內(nèi)容包括：1．組織結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)；企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況；與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息、稅收情況等。2．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成，企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析等。3．關(guān)聯(lián)交易情況，包括關(guān)聯(lián)交易的類型，所采用的貿(mào)易方式，業(yè)務(wù)流程等。4．可比性分析，包括可比性分析考慮的因素，可比企業(yè)的相關(guān)信息，對(duì)可比交易的說明，可比信息來源、選擇條件及理由，可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由等。5．轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由；可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法；確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)的過程中所做的假設(shè)和判斷；運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)，以及遵循獨(dú)立交易原則的說明；其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料。同時(shí)還需要準(zhǔn)備《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》及關(guān)聯(lián)交易合同副本等內(nèi)容。企業(yè)在準(zhǔn)備上述內(nèi)容時(shí)，務(wù)必要做到全面、詳盡、準(zhǔn)確。在實(shí)踐中，有些資料是企業(yè)財(cái)務(wù)核算所不掌握的，需要企業(yè)內(nèi)部眾多部門的配合才能完成，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到同期資料本身就是減少轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極手段，保存足夠的記錄并主動(dòng)提供證明文件，以有利于應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的檢查和解決。準(zhǔn)備資料的工作應(yīng)當(dāng)在平時(shí)逐步進(jìn)行，否則到第二年匯算清繳期間或稅務(wù)機(jī)關(guān)要求資料提交前再準(zhǔn)備工作量太大，而且由于人員的變動(dòng)、時(shí)間的推移，要準(zhǔn)確備齊稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的所有資料是比較困難的。此外還要注意集團(tuán)企業(yè)間、企業(yè)內(nèi)部各部門間的配合，一項(xiàng)產(chǎn)品和服務(wù)從開發(fā)商到生產(chǎn)商再到供應(yīng)商，中間有很多環(huán)節(jié)，哪個(gè)環(huán)節(jié)資料連接不上都可能給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部存在較多關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)尤其要注意同期資料的連貫性和完備性。

5，同期資料的概述

“同期資料管理”是關(guān)于企業(yè)準(zhǔn)備、保存和提供同期資料以備稅務(wù)管理的具體要求。本章根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第43條第2款和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第114條的規(guī)定，參照OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南和國際慣例，進(jìn)一步明確了企業(yè)在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)期，有義務(wù)準(zhǔn)備同期資料文檔，包括關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格、費(fèi)用制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等具體轉(zhuǎn)讓定價(jià)文件資料，以證明企業(yè)關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則，同時(shí)企業(yè)也有義務(wù)保存和向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)調(diào)查時(shí)，納稅人準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料文檔并承擔(dān)協(xié)力義務(wù)和提供舉證責(zé)任是十分關(guān)鍵的。從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來說，納稅人準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料文檔可以協(xié)助稅務(wù)調(diào)查人員評(píng)估和檢查納稅人在轉(zhuǎn)讓定價(jià)中存在稅務(wù)違規(guī)的可能性，檢驗(yàn)納稅人是否存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為并可作為是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的初步依據(jù)。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)面對(duì)跨國企業(yè)繁冗復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易不可能一一搜集證據(jù)，而企業(yè)才是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的決策者，擁有完整的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)資料，比稅務(wù)人員更清楚其關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、費(fèi)用是否符合獨(dú)立交易原則。相應(yīng)的舉證責(zé)任倒置，有利于提高行政效率，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。從納稅人方面來說，準(zhǔn)備同期資料文檔，可以顯示其制定和執(zhí)行符合獨(dú)立交易原則的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的意愿，確保其轉(zhuǎn)讓定價(jià)是經(jīng)得起檢驗(yàn)的，也規(guī)范了納稅人稅務(wù)行為及實(shí)務(wù)操作。大部分建立了轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的OECD成員國以及其他國家，在其法律中一般都規(guī)定了轉(zhuǎn)讓定價(jià)等反避稅調(diào)查中納稅人準(zhǔn)備同期資料文檔的義務(wù)，即應(yīng)由納稅人事先準(zhǔn)備同期證明資料，在調(diào)查發(fā)生時(shí)承擔(dān)協(xié)力義務(wù)并證明其轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理的舉證責(zé)任?！掇k法》即是在借鑒OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南和各國及地區(qū)在同期資料稅務(wù)管理方面法律條文的基礎(chǔ)上，總結(jié)我國以往反避稅工作對(duì)相關(guān)資料管理的稅收實(shí)踐，對(duì)同期資料管理作出的全面、細(xì)化的具體規(guī)定，使反避稅調(diào)查中舉證責(zé)任成為企業(yè)的法律義務(wù)。

6，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何準(zhǔn)備同期資料

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))規(guī)定：“十、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料?！　⊥谫Y料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。 ...... 十九、主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。二十、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。”　　二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 (中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)) 第一百一十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：　　(一)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料;　　(二)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料;　　(三)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料;　　(四)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料?！　∑髽I(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。”

一般都委托事務(wù)所做的,可比數(shù)據(jù)要有報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算的,你再跟當(dāng)?shù)氐氖聞?wù)所聯(lián)系了解下,或者問下稅務(wù)局其他企業(yè)都委托哪的事務(wù)所做的.這個(gè)自己做起來有困難的.

7，同期資料主要包括哪些內(nèi)容

應(yīng)注意的問題：1、企業(yè)在準(zhǔn)備上述內(nèi)容時(shí)，務(wù)必要做到全面、詳盡、準(zhǔn)確。在此提示企業(yè)在準(zhǔn)備同期資料過程中的注意事項(xiàng)：2、企業(yè)對(duì)此工作加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，各部間之間密切合作，保存足夠的證據(jù)并主動(dòng)提供證明文件，以有利于對(duì)出現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的檢查和解決，減少轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收風(fēng)險(xiǎn)；3、由于工作量較大，人員變動(dòng)的頻繁將給準(zhǔn)備稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的所有數(shù)據(jù)帶來困難，為了有效地提供證據(jù)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把握好資料準(zhǔn)備的時(shí)間，盡量在匯算清繳以前準(zhǔn)備相關(guān)的資料；4、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備不僅僅是財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，有些是非財(cái)務(wù)部門提供的，一項(xiàng)產(chǎn)品和服務(wù)從開發(fā)商到生產(chǎn)商再到供應(yīng)商，中間環(huán)節(jié)較多，因而集團(tuán)企業(yè)間、企業(yè)內(nèi)部各部門的配合至關(guān)重要，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部存在較多關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)更要注意同期數(shù)據(jù)的連貫性和完整性。（一）組織結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)；企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況；與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息、稅收情況等。（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成，企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析等。（三）關(guān)聯(lián)交易情況，包括關(guān)聯(lián)交易的類型，所采用的貿(mào)易方式，業(yè)務(wù)流程等。（四）可比性分析，包括可比性分析考慮的因素，可比企業(yè)的相關(guān)信息，對(duì)可比交易的說明，可比信息來源、選擇條件及理由，可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由等。（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由；可比信息如何支持所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法；確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)的過程中所做的假設(shè)和判斷；運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤(rùn)，以及遵循獨(dú)立交易原則的說明；其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料。（六）同時(shí)還需要準(zhǔn)備《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》及關(guān)聯(lián)交易合同副本等內(nèi)容。

同期資料由企業(yè)情況介紹、三張主表（《企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表》、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》、《企業(yè)可比性因素分析表》）、數(shù)張附表（《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表》、《關(guān)聯(lián)交易基本情況表》、《編制企業(yè)與可比企業(yè)的銷售利潤(rùn)率比較分析表》等）以及文字說明構(gòu)成，具體包括以下內(nèi)容：（一）組織結(jié)構(gòu)1．企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)；2．企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況，包括關(guān)聯(lián)方之間的股權(quán)變更信息；關(guān)聯(lián)方的新設(shè)、合并、分立、注銷等。此部分披露信息為分析年度集團(tuán)內(nèi)新設(shè)、合并、分立和注銷等組織關(guān)系的變更信息，對(duì)關(guān)聯(lián)方的披露可從集團(tuán)的角度出發(fā)，就集團(tuán)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)策略以及分工來介紹各關(guān)聯(lián)企業(yè)。具體地，就關(guān)聯(lián)企業(yè)的介紹分為成立時(shí)間、注冊(cè)地、主營(yíng)業(yè)務(wù)及市場(chǎng)等內(nèi)容的概要介紹。3．與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高級(jí)管理人員構(gòu)成情況、注冊(cè)地址及實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構(gòu)成等情況，并注明對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具有直接影響的關(guān)聯(lián)方；此處信息本身比較簡(jiǎn)單，但“具有直接影響的關(guān)聯(lián)方”的描述，建議參照《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》中的“占銷售或采購總額10%以上的境外對(duì)象”這一概念。4．各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。轉(zhuǎn)讓定價(jià)之所以備受關(guān)注，其原因在于此方法可通過“稅率差異”進(jìn)行避稅，所以各個(gè)境外關(guān)聯(lián)方的稅率申報(bào)要注意當(dāng)?shù)氐摹懊x稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)”，這些數(shù)據(jù)體現(xiàn)在對(duì)方的“年度審計(jì)報(bào)告”中。