財稅2018 80號如何解讀，現(xiàn)在小規(guī)模連續(xù)十二個月銷售商品開票總額還是80萬嗎不想轉(zhuǎn)為一般

來源：整理時間：2022-12-29 23:28:22 編輯：金融知識手機版

1，現(xiàn)在小規(guī)模連續(xù)十二個月銷售商品開票總額還是80萬嗎不想轉(zhuǎn)為一般

財稅〔2018〕33號：　一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

小規(guī)模納稅人（商貿(mào)企業(yè)）開票超過80萬，稅務(wù)會通知企業(yè)轉(zhuǎn)為辦理一般納稅人。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕1079號）的有關(guān)規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。因此，納稅人發(fā)生的全部銷售額應(yīng)按適用稅率征收增值稅，并非超過部分銷售額按適用稅率計征。

現(xiàn)在小規(guī)模連續(xù)十二個月銷售商品開票總額還是80萬嗎不想轉(zhuǎn)為一般

2，農(nóng)產(chǎn)品增值稅率下調(diào)后出口退稅如何處理

財稅〔2018〕32號，以7月31日為界，使用調(diào)整前/調(diào)整后的退稅率。原文:外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。參考資料：稅巽小程序問答庫

你們經(jīng)營的雖然是農(nóng)產(chǎn)品，但你不屬于免稅企業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品的免稅是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品才免征增值稅，而你們屬于商業(yè)行為。因而不免稅。但你們的經(jīng)營額非常大，所以已達到了增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，因而，你們完全可以申請認(rèn)定增值稅一般納稅人，然后按規(guī)定進行核算，你們將會有著極大的機會增加利潤的可能。如果你們是增值稅一般納稅人，你們從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，依據(jù)買價乘以13%計算進項稅額，然后按照你們的銷售收入除以1.13然后乘以13%計算銷項稅額，這樣，就拉開了增加利潤的機會，減少了稅收和開支。這樣你們的實際稅負將不足1%。因為你們是實行農(nóng)產(chǎn)品初加工的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，你們還可以申請企業(yè)所得稅的免征。如果你們是小規(guī)模納稅人，則你們不能抵扣進項稅額，只能依據(jù)你們的銷售額直接乘以3%計算銷項稅額，繳納增值稅。一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別，你可以自己列些數(shù)字自己進行計算比較一下，哪個對你們更優(yōu)惠。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅率下調(diào)后出口退稅如何處理

3，2018年10月12月采用查賬方式征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）第二條規(guī)定，關(guān)于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅方法問題（一）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。（二）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算，應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。具體計算方法：1.月（季）度預(yù)繳稅款的計算。本期應(yīng)繳稅額=累計應(yīng)納稅額-累計已繳稅額累計應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)2.年度匯算清繳稅款的計算。匯繳應(yīng)補退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已繳稅額全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

定額

2018年10月12月采用查賬方式征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個

4，小規(guī)模企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。　　前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2018〕77號文件規(guī)定條件的企業(yè)。　　企業(yè)本年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報情況判別。　　二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。　　三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。　　四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：　　（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：　　1.按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策；　　2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。　　（二）核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時本年度累計應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。　?。ㄈ┖硕☉?yīng)納所得稅額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。　　（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時本年度累計實際利潤額或者累計應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。　?。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⒌钠髽I(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時本年度累計實際利潤額或者累計應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

5，2018年的小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么現(xiàn)在做匯算清繳小型微利

國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2012年第14號為貫徹落實《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕117號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。本公告自2012年1月1日起施行。特此公告。國家稅務(wù)總局二○一二年四月十三日

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠（一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（二）根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定：從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（三）根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日（注：為所屬期），對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（也就是說稅率相當(dāng)于為10% 我是說相當(dāng)于）

6，為什么有的公司增值稅發(fā)票開15有的開10我怎么想客戶解釋

增值稅發(fā) 票有10%的增值稅稅率，但沒有15%的增值稅稅率。其中，銷售貨物、游行動產(chǎn)租賃適用16%的增值稅稅率，提供建筑安裝、銷售農(nóng)產(chǎn)品、銷售不動產(chǎn)等適用10%的增值稅稅率?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）：完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：第十五條增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

沒用15%的跟10%的稅率的增值稅專用發(fā)票只有6%、11%、13%、17%的增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票也是這個稅率小規(guī)模是3%的

發(fā)票類型的不同，普票和專票。要看對方單位是什么性質(zhì)。如果對方是一般納稅人就要開增值稅專票（17%），對方可以抵扣。如果是非一般納稅人，小規(guī)模納稅人就會開增值稅普票。如果你開專票給他他也沒什么用，反而增加了自己的成本。

企業(yè)性質(zhì)不同經(jīng)營事項不同就可能會有不同的稅率，通常一般納稅人為17%，有些行業(yè)如氣和水是13%，非一般納稅人，尤其營改增后又出現(xiàn)不同稅率，具體由稅務(wù)部門核定，可以進一步咨詢。這樣，你和不同的企業(yè)交易，就可能取得稅率各不相同的增值稅發(fā)票。

注冊的公司性質(zhì)不一樣，開的稅點本來就是不一樣的，還有17%的。你就說稅務(wù)局給你們公司定的就是15%的

7，預(yù)繳企業(yè)所得稅怎樣進行財稅處理

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。之后，國家稅務(wù)總局根據(jù)各地貫徹落實《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函〔2008〕44號)過程中反映的問題，下發(fā)了《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕635號)?；谶@些法規(guī)及規(guī)范性文件，企業(yè)在進行所得稅預(yù)繳時應(yīng)重點關(guān)注以下幾方面問題?！　☆A(yù)繳所得稅的基數(shù)　　企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實際利潤額”，而此前的預(yù)繳基數(shù)為“利潤總額”?！皩嶋H利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時，不但可以彌補以前年度的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。這在一定程度上減輕了企業(yè)流動資金的壓力。　　不征稅收入的處理　　《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收入為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第(三)項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計上可能作為損益計入了當(dāng)期利潤，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號??所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在所得稅預(yù)繳或匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。　　免稅收入的處理　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實施條例》以及財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。　　對于免稅收入，可能形成永久性差異(國債利息收入)，也可能是暫時性差異(投資收益)，企業(yè)應(yīng)視具體情況進行分析?！　±篈公司2009年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為 25%，以前年度未彌補虧損15萬元。企業(yè)“長期借款”賬戶記載：年初向建設(shè)銀行借款50萬元，年利率為6%;向B公司借款10萬元，年利率為10%，上述款項全部用于生產(chǎn)經(jīng)營。另外，計提固定資產(chǎn)減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。A公司第一季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額確定和會計處理如下：　　企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會計利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題目中長期借款利息超支的4萬元〔10×(10%-6%)〕和暫時性差異(資產(chǎn)減值損失5萬元)，季度預(yù)繳時不作納稅調(diào)整。會計處理為：　　借：所得稅費用200000　　貸：應(yīng)交稅費??應(yīng)交所得稅　　200000(800000×25%)?！　∠略鲁趵U納企業(yè)所得稅：　　借：應(yīng)交稅費??應(yīng)交所得稅　　200000　　貸：銀行存款200000。　　年度預(yù)繳及匯算清繳處理　　1.假設(shè)第二季度企業(yè)累計實現(xiàn)利潤140萬元，第三季度累計實現(xiàn)利潤-10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：　　第二季度末：借：所得稅費用150000　　貸：應(yīng)交稅費??應(yīng)交所得稅　　150000[(1400000-800000)×25%]?！　∠略鲁趵U納企業(yè)所得稅：　　借：應(yīng)交稅費??應(yīng)交所得稅　　150000　　貸：銀行存款150000?！　〉谌径壤塾嬂麧櫈樘潛p，不繳稅也不作會計處理?！　〉谒募径壤塾媽崿F(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應(yīng)先預(yù)繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度(第二季度)累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。　　2.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應(yīng)納稅所得額為120萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳所得稅額35萬元。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款?！　∫话闱闆r下，稅務(wù)機關(guān)為了減少稅金退庫的麻煩，實務(wù)中，大多將多預(yù)繳的上年度企業(yè)所得稅抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。這種情況下，企業(yè)的會計處理為：　　借：其他應(yīng)收款??所得稅退稅款　　50000　　貸：以前年度損益調(diào)整??所得稅費用　　50000。　　3.假如2009年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅為15萬元，會計處理如下：　　借：所得稅費用150000　　貸：應(yīng)交稅費??應(yīng)交所得稅　　150000。　　下月初繳納企業(yè)所得稅：　　借：應(yīng)交稅費??應(yīng)交所得稅　　150000　　貸：銀行存款100000其他應(yīng)收款??所得稅退稅款　　50000?！　×硗猓髽I(yè)應(yīng)注意，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號??所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應(yīng)該按照及時性原則，在產(chǎn)生時立即確認(rèn)，而非在季末或者年末確認(rèn)，即以上資產(chǎn)減值損失形成的暫時性差異，應(yīng)該在計提時同時作以下分錄：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”12500，貸記“所得稅費用”12500。