為什么放棄零稅率，出口應稅服務(wù)為什么放棄增值稅零稅率

來源：整理時間：2022-12-12 02:23:24 編輯：金融知識手機版

1，出口應稅服務(wù)為什么放棄增值稅零稅率

這是稅收籌劃后做的選擇。根據(jù)公司自身的實際稅收情況而定，不是零稅率就是最好的選擇

出口應稅服務(wù)為什么放棄增值稅零稅率

2，放棄使用零稅率后幾個月不得再申請造用零稅率

按照規(guī)定，納稅人提供應稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，但一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2013]37號）第四十四條規(guī)定，納稅人提供應稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

放棄使用零稅率后幾個月不得再申請造用零稅率

3，什么情況下企業(yè)會放棄適用零稅率

免征增值稅：應納增值稅為0，同時不能抵扣進項稅額。適用零稅率：增值稅應納稅額=銷項稅額－進項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應納稅額=0－進項稅額。這意味著可以退還稅款，或進項留抵。通過公式計算，有助于理解：“提供適用零稅率的應稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法?！?相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實惠。銷售免稅貨物是不能開具增值稅專用發(fā)票的（國有糧食購銷特殊情況除外），如是納稅人享受免稅，則不能開具專用發(fā)票，購買方則不能夠抵扣進項稅額，對購買方不利。如果購買方要求取得專用發(fā)票，而銷售方因享受免稅而不得開具專用發(fā)票，則會影響銷售，因小失大，企業(yè)則會權(quán)衡利弊，放棄免稅權(quán)利

什么情況下企業(yè)會放棄適用零稅率

4，零稅率服務(wù)提供者為什么不能開具增值稅專用發(fā)票上海零稅率服務(wù)提

試點地區(qū)提供增值稅零稅率應稅服務(wù)（以下簡稱零稅率應稅服務(wù)）并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下稱零稅率應稅服務(wù)提供者），在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。

怎么會是零稅率農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，開具普通發(fā)票但是也可以放棄免征，《增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。因此，合作社也可以放棄免稅，以取得專用發(fā)票的使用權(quán)。你們購進免稅農(nóng)產(chǎn)品以及向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按13％的抵扣率計算進項稅額抵扣。具體咨詢專管員

5，零稅率是不是就不用交任何稅了

不是，零稅率只是一種比喻而已，實際上出口企業(yè)實行的是免抵退政策，退稅率高于征稅率，所以還是征收流轉(zhuǎn)稅的，只是收的少而已。另外，稅還包括企業(yè)所得稅，個人所得稅等，你既然辦公司，這些都免不了。

零稅率是不用交稅。

出口企業(yè)實行退（免）稅政策。小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)因不能取得進項憑證所以就免稅。有一般納稅人資格的出口企業(yè)才實行出口退稅政策。《增值稅暫行條例》中規(guī)定出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國家對出口產(chǎn)品獎勵政策，根據(jù)增值稅計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率，如果稅率為零，銷項稅額也為零。應納稅額=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額為零，零減進項稅額為負的進項稅額。因此，在貨物出口報關(guān)時，根據(jù)出口額計算出負的進項稅額，即為該貨物在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，應退給報關(guān)出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅，但二者區(qū)別在于：一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不用負擔稅款。而免稅則指國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額，也即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。因此，不應將零稅率和免稅混為一談，二者是有本質(zhì)區(qū)別的。旦釘測固爻改詫爽超鯨免稅是應該征收稅金而予以豁免，其稅率不為零。零稅率是指稅率為零，即計算所得的應納稅金數(shù)為零。在會計上：免稅是指企業(yè)或進口商品的任何人既不用繳納本階段的增值稅，也不能抵扣進項稅額的一種安排。零稅率是指提供商品和勞務(wù)不再含增值稅。也就是說，對企業(yè)主免征增值稅并且允許其抵扣進項稅額。

零稅率是針對出口貨物實施的稅率。零稅率比不交稅或免稅更優(yōu)惠，零稅率不但不交稅，還要退稅，是一種最優(yōu)惠的政策。

6，納稅人在什么情況下會放棄適用增值稅零稅率

“營改增”試點后，適用增值稅零稅率和免征增值稅優(yōu)惠的范圍都有所擴大?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）對此有詳細規(guī)定。很多納稅人詢問：適用零稅率與免征增值稅有何區(qū)別？簡易計稅方法前提下沒有區(qū)別財稅〔2013〕37號文件明確規(guī)定：“提供適用零稅率的應稅服務(wù)……適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法?！笨梢?，在這種情況下，兩者沒有區(qū)別。適用簡易計算方法的有兩種納稅人：小規(guī)模納稅人；選擇了簡易計稅方法的一般納稅人。一般計稅方法前提下區(qū)別明顯免征增值稅：應納增值稅為0，同時不能抵扣進項稅額。適用零稅率：增值稅應納稅額=銷項稅額－進項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應納稅額=0－進項稅額。這意味著可以退還稅款，或進項留抵。通過公式計算，有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件4第四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法?！? 相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實惠。這就有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率?！? 附件4第四條規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應稅服務(wù)的，統(tǒng)一實行免退稅辦法?！北砻婵?，似乎給外貿(mào)企業(yè)以更多的扶持。但實際上，免退稅包括免稅和退稅，如果外貿(mào)企業(yè)選擇了簡易計稅方法，因為不能抵扣進項稅額，同樣只能免稅，沒有退稅。稅收管理要求不同增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率。無須稅務(wù)機關(guān)審批或備案。但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，或報送稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人可以主動放棄免稅優(yōu)惠（包括減稅優(yōu)惠，下同）。但一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再申請免稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2007〕127號）規(guī)定：“要求放棄免稅權(quán)應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案?！倍摇耙唤?jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)?！? 納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無規(guī)定。對企業(yè)所得稅收入影響不同適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別還影響到企業(yè)所得稅。直接減免的增值稅屬于財政性資金。而財政性資金要時符合三個條件，才可以作為不征稅收入——企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。[見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）]。從實際情況看，很多企業(yè)都無法同時達到這三條，往往被稅務(wù)機關(guān)檢查時并入收入總額，計算補繳企業(yè)所得稅。出口退稅則不視為財政性收入，不計算繳納企業(yè)所得稅（見財稅〔2008〕151號）。試點納稅人適用零稅率而產(chǎn)生的退稅，是否比照出口退稅進行企業(yè)所得稅處理？目前尚無規(guī)定。但還需要有新文件進一步明確。（來源：中國稅務(wù)報）

7，納稅人提供增值稅零稅率應稅服務(wù)是否可以放棄零稅率

一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“五、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。” 二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“......本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/section>

“營改增”試點后，適用增值稅零稅率和免征增值稅優(yōu)惠的范圍都有所擴大?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）對此有詳細規(guī)定。很多納稅人詢問：適用零稅率與免征增值稅有何區(qū)別？簡易計稅方法前提下沒有區(qū)別財稅〔2013〕37號文件明確規(guī)定：“提供適用零稅率的應稅服務(wù)……適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法?！笨梢?，在這種情況下，兩者沒有區(qū)別。適用簡易計算方法的有兩種納稅人：小規(guī)模納稅人；選擇了簡易計稅方法的一般納稅人。一般計稅方法前提下區(qū)別明顯免征增值稅：應納增值稅為0，同時不能抵扣進項稅額。適用零稅率：增值稅應納稅額=銷項稅額－進項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應納稅額=0－進項稅額。這意味著可以退還稅款，或進項留抵。通過公式計算，有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件4第四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。”相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實惠。這就有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率?！备郊?第四條規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應稅服務(wù)的，統(tǒng)一實行免退稅辦法?！北砻婵矗坪踅o外貿(mào)企業(yè)以更多的扶持。但實際上，免退稅包括免稅和退稅，如果外貿(mào)企業(yè)選擇了簡易計稅方法，因為不能抵扣進項稅額，同樣只能免稅，沒有退稅。稅收管理要求不同增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用零稅率。無須稅務(wù)機關(guān)審批或備案。但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，或報送稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人可以主動放棄免稅優(yōu)惠（包括減稅優(yōu)惠，下同）。但一經(jīng)放棄，36個月內(nèi)不得再申請免稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2007〕127號）規(guī)定：“要求放棄免稅權(quán)應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案?！倍摇耙唤?jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)?！奔{稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無規(guī)定。對企業(yè)所得稅收入影響不同適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別還影響到企業(yè)所得稅。直接減免的增值稅屬于財政性資金。而財政性資金要時符合三個條件，才可以作為不征稅收入——企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。[見《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）]。從實際情況看，很多企業(yè)都無法同時達到這三條，往往被稅務(wù)機關(guān)檢查時并入收入總額，計算補繳企業(yè)所得稅。出口退稅則不視為財政性收入，不計算繳納企業(yè)所得稅（見財稅〔2008〕151號）。試點納稅人適用零稅率而產(chǎn)生的退稅，是否比照出口退稅進行企業(yè)所得稅處理？目前尚無規(guī)定。但還需要有新文件進一步明確。（來源：中國稅務(wù)報）

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