什么匯總納稅企業(yè)所得稅，關(guān)于企業(yè)所得稅匯總繳納

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-11 16:34:33 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，關(guān)于企業(yè)所得稅匯總繳納

新企業(yè)所得稅法第五十條和第五十一條分別規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總納稅。由此，可能出現(xiàn)地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題，各界都非常關(guān)注。由于稅源轉(zhuǎn)移處理屬于地方財(cái)政分配問(wèn)題，實(shí)施條例不宜規(guī)定得過(guò)細(xì)，授權(quán)匯總納稅的具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行制定。實(shí)施條例施行后，將根據(jù)“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政分配”的原則，合理確定總分機(jī)構(gòu)所在地政府的分享比例和辦法，妥善解決實(shí)行企業(yè)所得稅法后引起的稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題，處理好地區(qū)間利益關(guān)系。企業(yè)所得稅法第五十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?？紤]到企業(yè)所得稅法實(shí)行了法人稅制，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的母子公司原則上應(yīng)獨(dú)立納稅，合并納稅應(yīng)從嚴(yán)掌握，這樣也有利于減緩地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題。因此，沒(méi)有在實(shí)施條例中規(guī)定合并納稅的范圍和條件，對(duì)個(gè)別確需合并納稅的，由國(guó)務(wù)院今后根據(jù)實(shí)際情況再作具體規(guī)定。

關(guān)于企業(yè)所得稅匯總繳納

2，怎樣認(rèn)定企業(yè)所得稅匯總納稅條件

中國(guó)稅務(wù)報(bào)10月16日刊登了《匯總納稅須符合條件》一文，讀了之后頗受啟發(fā)，但有細(xì)微之處筆者有不同看法?！　∫?、如何理解《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于如何認(rèn)定企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕676號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《批復(fù)》）的適用范圍。　　一般認(rèn)為，根據(jù)《所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)、獨(dú)立建立賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件（以下依慣例簡(jiǎn)稱(chēng)三個(gè)條件）的企業(yè)、事業(yè)單位以及社團(tuán)組織是企業(yè)所得稅的納稅人?！　∈聦?shí)上，這種說(shuō)法并不嚴(yán)謹(jǐn)。所得稅是針對(duì)應(yīng)稅所得所征收的一種稅。判斷是不是企業(yè)所得稅納稅人的關(guān)鍵是看其是否取得應(yīng)稅所得，而不是看其核算水平。凡取得應(yīng)稅所得的，除另有規(guī)定外必然是所得稅的納稅人。是否符合三個(gè)條件是納稅人是否就地繳納企業(yè)所得稅的判斷條件?！　≡趯?shí)際操作中，一些納稅人援引《批復(fù)》的規(guī)定，認(rèn)為能夠獨(dú)立核算條件而沒(méi)有實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)就地繳納稅款，即通常所說(shuō)的“認(rèn)定為獨(dú)立納稅人”。　　毫無(wú)疑問(wèn)，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)該準(zhǔn)確核算，但準(zhǔn)確核算并不等同于獨(dú)立核算。前者是從企業(yè)核算的水平上對(duì)企業(yè)的核算方式予以界定，后者是從形式上對(duì)企業(yè)的核算方式予以界定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算，但并不都具有獨(dú)立核算的義務(wù)。我們決不能想當(dāng)然地認(rèn)為凡是有條件獨(dú)立核算的企業(yè)都應(yīng)當(dāng)實(shí)行獨(dú)立核算。

匯總納稅又稱(chēng)“匯總繳納”，是指對(duì)企業(yè)集團(tuán)和設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)或總機(jī)構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。采取這一方法的主要原因是，由于專(zhuān)業(yè)化協(xié)作的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，一些成員企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上難以獨(dú)立核算或核算不能反映企業(yè)的真實(shí)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響。因此，匯總繳納就成為必然。實(shí)行匯總繳納，表面上看只是稅收征收辦法的改變，但由于匯總繳納允許各個(gè)機(jī)構(gòu)的盈虧相互抵補(bǔ)后繳納所得稅，部分減少了匯總企業(yè)的應(yīng)納稅額，其實(shí)質(zhì)是給予匯總納稅企業(yè)的一種稅收優(yōu)惠。這種辦法的好處在于比較真實(shí)地反映了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，較為合理地計(jì)算征收企業(yè)集團(tuán)的所得稅稅額。但匯總繳納加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收管理和監(jiān)控的難度，比較容易產(chǎn)生稅收漏洞。所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)，是稅務(wù)局認(rèn)可的集中匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè) 所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)有： 1）國(guó)務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)。 2）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)。 3）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）。 4）文化體制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)。 5）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。

怎樣認(rèn)定企業(yè)所得稅匯總納稅條件

3，所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)什么意思

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)，是稅務(wù)局認(rèn)可的集中匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)　　所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)有：　　1）國(guó)務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)?！　?）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)。　　3）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）?！　?）文化體制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)?！　?）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)?！　》仟?dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。對(duì)核算地發(fā)生爭(zhēng)議的，分情況處理：　　1）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地；　　2）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國(guó)家稅務(wù)總局明確納稅申報(bào)所在地?！　R繳成員企業(yè)和單位在按規(guī)定向匯繳企業(yè)和單位匯總所得額(或虧損額)時(shí)，必須按稅法的有關(guān)規(guī)定向經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告匯繳納稅情況，報(bào)送納稅申報(bào)表，并附財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。納稅申報(bào)表亦應(yīng)同時(shí)逐級(jí)上報(bào)匯繳企業(yè)和單位，以便匯繳入庫(kù)地稅務(wù)機(jī)關(guān)備查?！　R總納稅又稱(chēng)“匯總繳納”，是指對(duì)企業(yè)集團(tuán)和設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)或總機(jī)構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。采取這一方法的主要原因是，由于專(zhuān)業(yè)化協(xié)作的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，一些成員企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上難以獨(dú)立核算或核算不能反映企業(yè)的真實(shí)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響。因此，匯總繳納就成為必然。　　實(shí)行匯總繳納，表面上看只是稅收征收辦法的改變，但由于匯總繳納允許各個(gè)機(jī)構(gòu)的盈虧相互抵補(bǔ)后繳納所得稅，部分減少了匯總企業(yè)的應(yīng)納稅額，其實(shí)質(zhì)是給予匯總納稅企業(yè)的一種稅收優(yōu)惠。這種辦法的好處在于比較真實(shí)地反映了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，較為合理地計(jì)算征收企業(yè)集團(tuán)的所得稅稅額。但匯總繳納加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收管理和監(jiān)控的難度，比較容易產(chǎn)生稅收漏洞。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào)。文件精神：企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)納稅申請(qǐng)表，在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。因此，企業(yè)所得稅匯算清繳原則上是由企業(yè)自行匯算清繳，但不能自行匯繳的，可以聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)做。如果有稅前扣除項(xiàng)目報(bào)批需要鑒證的，還得請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所予以鑒證后，稅務(wù)局才會(huì)審批。納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)什么意思

4，企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)

由分支機(jī)構(gòu)填。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定：“第十一條匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，……;分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說(shuō)明。企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表式與說(shuō)明：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2014年版)》填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍及報(bào)送要求(一)適用范圍本表適用于在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”匯總納稅辦法的居民企業(yè)填報(bào)。(二)報(bào)送要求月(季)度終了之日起十日內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)隨同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)》報(bào)送;月(季)度終了之日起十五日內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)隨同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)》報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章的《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表(2014年版)》(復(fù)印件)。年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)隨同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)》報(bào)送;年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)隨同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)》報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章的《中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表(2014年版)》(復(fù)印件)

去百度文庫(kù)，查看完整內(nèi)容>內(nèi)容來(lái)自用戶(hù):劉新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)行法人所得稅制度是新企業(yè)所得稅法改革的重要內(nèi)容之一，也是促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一發(fā)展和完善的客觀要求。為了有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉(zhuǎn)移問(wèn)題，加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的精神，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總分機(jī)構(gòu)管理辦法）?，F(xiàn)以系列輔導(dǎo)的形式對(duì)該辦法的政策內(nèi)容進(jìn)行解讀，供大家在工作中學(xué)習(xí)借鑒。-　　一、問(wèn)：總分機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅的基本原則和方法是什么？　　答：（一）總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的基本原則是：統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益，即：總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配。　?。ǘ┎扇　敖y(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的基本方法?！　〗y(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納。　　二、問(wèn)：總分機(jī)構(gòu)管理辦法的適用范圍有哪些？　　第一種按照當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒ā?

5，匯總納稅是什么

匯總納稅企業(yè)，也就是合并納稅企業(yè)，是指：國(guó)家稅務(wù)總局的（國(guó)稅發(fā)[2001]13號(hào)文件）關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的企業(yè)。擴(kuò)展閱讀匯總納稅又稱(chēng)“匯總繳納”，是指對(duì)企業(yè)集團(tuán)和設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)或總機(jī)構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。采取這一方法的主要原因是，由于專(zhuān)業(yè)化協(xié)作的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，一些成員企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上難以獨(dú)立核算或核算不能反映企業(yè)的真實(shí)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響。因此，匯總繳納就成為必然。實(shí)行匯總繳納，表面上看只是稅收征收辦法的改變，但由于匯總繳納允許各個(gè)機(jī)構(gòu)的盈虧相互抵補(bǔ)后繳納所得稅，部分減少了匯總企業(yè)的應(yīng)納稅額，其實(shí)質(zhì)是給予匯總納稅企業(yè)的一種稅收優(yōu)惠。這種辦法的好處在于比較真實(shí)地反映了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，較為合理地計(jì)算征收企業(yè)集團(tuán)的所得稅稅額。但匯總繳納加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收管理和監(jiān)控的難度，比較容易產(chǎn)生稅收漏洞。

匯總納稅又稱(chēng)“匯總繳納”，是指對(duì)企業(yè)集團(tuán)和設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)或總機(jī)構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。

什么是匯總納稅匯總納稅又稱(chēng)“匯總繳納”，是指對(duì)企業(yè)集團(tuán)和設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)或總機(jī)構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。采取這一方法的主要原因是，由于專(zhuān)業(yè)化協(xié)作的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，一些成員企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上難以獨(dú)立核算或核算不能反映企業(yè)的真實(shí)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響。因此，匯總繳納就成為必然。實(shí)行匯總繳納，表面上看只是稅收征收辦法的改變，但由于匯總繳納允許各個(gè)機(jī)構(gòu)的盈虧相互抵補(bǔ)后繳納所得稅，部分減少了匯總企業(yè)的應(yīng)納稅額，其實(shí)質(zhì)是給予匯總納稅企業(yè)的一種稅收優(yōu)惠。這種辦法的好處在于比較真實(shí)地反映了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，較為合理地計(jì)算征收企業(yè)集團(tuán)的所得稅稅額。但匯總繳納加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收管理和監(jiān)控的難度，比較容易產(chǎn)生稅收漏洞。

所謂合并納稅，是指大型企業(yè)集團(tuán)的母子公司實(shí)施盈虧相抵之后的收益繳納所得稅。財(cái)政部和國(guó)稅總局發(fā)布通知，宣布從2009年1月1日起，此前在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后保持合并納稅資格的106家大型國(guó)企將停止合并繳納企業(yè)所得稅資格。大型國(guó)企合并納稅始于1994年實(shí)施分稅制改革，分稅制改革之后國(guó)稅總局下發(fā)《關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問(wèn)題的通知》，規(guī)定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)經(jīng)批準(zhǔn)后，可由其100％控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅。第一批企業(yè)為56家，2007年實(shí)施兩稅合并時(shí)確立了法人稅制的原則，具有法人資格的企業(yè)都必須單獨(dú)納稅，新稅法第五十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。此前實(shí)施合并納稅的106家企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在2008年繼續(xù)實(shí)施合并納稅。此次財(cái)政部和國(guó)稅總局的通知要求，為確保新稅法的平穩(wěn)實(shí)施，根據(jù)新稅法第五十二條規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)2007年12月31日前經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或按國(guó)務(wù)院規(guī)定條件批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團(tuán)一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。匯總納稅居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè).兩者的區(qū)別合并納稅的各方是一個(gè)大型集團(tuán)下屬的各自獨(dú)立的企業(yè)法人，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，從今年開(kāi)始，合并納稅已經(jīng)取消了。匯總納稅的各方是一個(gè)企業(yè)法人下屬的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，實(shí)行法人納稅，分支機(jī)構(gòu)都要由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總納稅。兩者的聯(lián)系合并納稅是老企業(yè)所得稅條例的規(guī)定，匯總納稅是新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，合并納稅的順利實(shí)施為法人企業(yè)匯總納稅的實(shí)行積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

6，企業(yè)所得稅常見(jiàn)的納稅方式有哪些

查賬征收,核定征收

核定征收的辦法核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。 1 、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。 2 、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 * 應(yīng)稅所得率或 = 成本費(fèi)用支出額 / （ 1- 應(yīng)稅所得率） * 應(yīng)稅所得率稅務(wù)部門(mén)會(huì)給出一份應(yīng)稅所得率表，比如工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 7-20% ；建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè) 10-20% ；飲食服務(wù)業(yè) 10-25% ；娛樂(lè)業(yè) 10-25% ；其他行業(yè) 10-30% 。企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。三、企業(yè)所得稅查賬征收及稅額計(jì)算建立健全帳簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧，依法辦理納稅申報(bào)，達(dá)到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可申請(qǐng)企業(yè)所得稅查賬征收。企業(yè)所得稅的納稅人為中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各類(lèi)內(nèi)資企業(yè)或組織。具體包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、股份制、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)和營(yíng)業(yè)外收益等所得。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失等項(xiàng)目后的余額。下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除： 1. 資本性支出。 2. 無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。 3. 違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。 4. 各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。 5. 自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧? 6. 各類(lèi)捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。 7. 各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 8. 與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。全年應(yīng)納稅所得額 3 萬(wàn)元以下的，稅率 18%; 3 萬(wàn)元至 10 萬(wàn)元的，稅率為 27%; 10 萬(wàn)元以上的，稅率為 33%. 查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算：（ 1 ）季度預(yù)繳稅額的計(jì)算依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月（季）預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳；按季度實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的 1/4 計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法（如按年度計(jì)劃利潤(rùn)額）計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳。計(jì)算公式為：季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額＝月（季）應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率或者季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額＝上一年度應(yīng)納稅所得額 ×1/12 （或 1/4 ） × 適用稅率（ 2 ）年度所得稅額的計(jì)算年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應(yīng)當(dāng)在分月（季）度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。其稅額的計(jì)算公式為：全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額＝全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額－月（季）已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額（ 3 ）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額在所得稅的實(shí)際征管工作及企業(yè)的納稅申報(bào)中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，一般是以企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，通過(guò)納稅調(diào)整來(lái)確定的，即：應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 - 以前年度虧損 - 免稅所得

納稅方式：按季預(yù)交，按年匯算清繳，匯總繳納。征收方式：查賬征收、核率征收。申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

企業(yè)所得稅的納稅方式有兩種：一種是在網(wǎng)上進(jìn)行納稅申報(bào)，一種是去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

核定征收和查賬征收

一般納稅企業(yè)都是查賬征收；小規(guī)模納稅企業(yè)大多數(shù)是核定征收。

7，什么叫匯總合并納稅企業(yè)急

匯總（合并）納稅是一個(gè)企業(yè)總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（稱(chēng)為匯繳企業(yè)）和其分　　支機(jī)構(gòu)或集團(tuán)子公司（稱(chēng)為成員企業(yè)）的經(jīng)營(yíng)所得，通過(guò)匯總或合并，由匯繳企　　業(yè)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的一種納稅方法。也就是說(shuō)，成員企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定　　計(jì)算出應(yīng)納稅所得額（或虧損額），其稅款不向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納而由匯　　繳企業(yè)匯總繳納?！　R總（合并）納稅方式的確定，帶有一定的目的性，一方面為照顧一些行業(yè)　　的經(jīng)營(yíng)、核算特點(diǎn)。如：郵政電信行業(yè)中，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)電信業(yè)務(wù)，其收入只反　　映在發(fā)出電信信息一方，而接收信息一方?jīng)]有取得收入?yún)s同樣提供服務(wù)，其收入　　及成本貫穿于電信信息收發(fā)的全過(guò)程，但收、發(fā)方有可能間隔千里，這種收入，　　成本很難在兩個(gè)企業(yè)之間劃分清楚，因此，其經(jīng)營(yíng)成果要在兩個(gè)企業(yè)之間共同考　　慮，這就從客觀上要求對(duì)具有這樣經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的行業(yè)可以采取匯總（合并）納稅方　　式，這是比較實(shí)事求是的。另一方面是為了鼓勵(lì)企業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，　　提高整體競(jìng)爭(zhēng)力。如：一些大的企業(yè)集團(tuán)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，其經(jīng)濟(jì)實(shí)力直接影　　響企業(yè)形象和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的成功，實(shí)行匯總（合并）納稅，有利于其競(jìng)爭(zhēng)。由于實(shí)　　行匯總納稅，可以由匯繳企業(yè)將下屬成員企業(yè)之間的盈虧相抵后計(jì)算繳納企業(yè)所　　得稅，實(shí)際上享受到了一定的稅收優(yōu)惠照顧，因此，匯總繳納企業(yè)所得稅，必須　　經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，任何一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自批準(zhǔn)，任何企業(yè)也不得自行確　　定匯總納稅。

合并納稅：對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的大型企業(yè)集團(tuán)，其100％控股的成員企業(yè)，可以選擇由其核心企業(yè)合并納稅。匯總納稅：一、基本規(guī)定下列企業(yè)可按規(guī)定申請(qǐng)匯總納稅：? 1、國(guó)務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)；? 2、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)； 3、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）；? 4、文化體制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)；? 5、匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。? 6、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。對(duì)核算地發(fā)生爭(zhēng)議的，分情況處理：? 1）、總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地； 2）、總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國(guó)家稅務(wù)總局明確納稅申報(bào)所在地。（依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知，國(guó)稅函[2006]48號(hào)）二、連鎖經(jīng)營(yíng)匯總納稅的規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營(yíng)門(mén)店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、并由總部實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶(hù)、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。依照《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。

所謂合并納稅，是指大型企業(yè)集團(tuán)的母子公司實(shí)施盈虧相抵之后的收益繳納所得稅。財(cái)政部和國(guó)稅總局發(fā)布通知，宣布從2009年1月1日起，此前在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后保持合并納稅資格的106家大型國(guó)企將停止合并繳納企業(yè)所得稅資格。大型國(guó)企合并納稅始于1994年實(shí)施分稅制改革，分稅制改革之后國(guó)稅總局下發(fā)《關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問(wèn)題的通知》，規(guī)定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)經(jīng)批準(zhǔn)后，可由其100％控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅。第一批企業(yè)為56家，2007年實(shí)施兩稅合并時(shí)確立了法人稅制的原則，具有法人資格的企業(yè)都必須單獨(dú)納稅，新稅法第五十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。此前實(shí)施合并納稅的106家企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在2008年繼續(xù)實(shí)施合并納稅。此次財(cái)政部和國(guó)稅總局的通知要求，為確保新稅法的平穩(wěn)實(shí)施，根據(jù)新稅法第五十二條規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)2007年12月31日前經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或按國(guó)務(wù)院規(guī)定條件批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團(tuán)一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。匯總納稅居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè). 兩者的區(qū)別合并納稅的各方是一個(gè)大型集團(tuán)下屬的各自獨(dú)立的企業(yè)法人，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，從今年開(kāi)始，合并納稅已經(jīng)取消了。匯總納稅的各方是一個(gè)企業(yè)法人下屬的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，實(shí)行法人納稅，分支機(jī)構(gòu)都要由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總納稅。兩者的聯(lián)系合并納稅是老企業(yè)所得稅條例的規(guī)定，匯總納稅是新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，合并納稅的順利實(shí)施為法人企業(yè)匯總納稅的實(shí)行積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

就是集團(tuán)公司下屬企業(yè)不具備獨(dú)立納稅資格，由集團(tuán)公司統(tǒng)一納稅的企業(yè)。

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