如何完善納稅人權(quán)利保護(hù)制度，怎么做好納稅人

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-30 14:24:26 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，怎么做好納稅人

納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，納稅主體包括兩類：納稅人和扣繳義務(wù)人。并且不同的稅種有不同的納稅人。至于說(shuō)如果做好納稅人，就是依法納稅就是最好的納稅人了，

納稅人的權(quán)利包括有享受稅法規(guī)定的減稅、免稅的權(quán)利；有依法申請(qǐng)收回多繳納稅款的權(quán)利；在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大困難時(shí)，依法享有申請(qǐng)分期、延期繳納稅款或申請(qǐng)減稅、免稅的權(quán)利；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不正確的決定有申訴權(quán)；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的不法行為有向其上級(jí)主管部門(mén)及國(guó)家監(jiān)督、檢查機(jī)關(guān)檢舉、揭發(fā)的權(quán)利。編輯本段|回到頂部納稅人-義務(wù)納稅人的義務(wù)包括按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；按稅法規(guī)定的期限和程序辦理納稅申報(bào)，并按期交納稅款；向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表；接受稅務(wù)檢查，并如實(shí)反映和提供有關(guān)情況和材料。

怎么做好納稅人

2，納稅人有何權(quán)利如何避免遭稅局罰款

之前我跟大家談及未如期報(bào)稅及向稅務(wù)部作出虛假資料之罰款情況，今期繼續(xù)跟大家討論納稅人有何權(quán)利以及避免遭稅局罰款。聯(lián)邦稅務(wù)部一般宗旨是鼓勵(lì)納稅人自動(dòng)及從實(shí)匯報(bào)個(gè)人稅務(wù)，若納稅人沒(méi)有匯報(bào)其個(gè)人稅況，稅務(wù)部是會(huì)給予對(duì)方一些機(jī)會(huì)讓其糾正（例如匯報(bào)及有遺漏情況）。稅務(wù)部認(rèn)為，這可給予他們一些較公平之機(jī)會(huì)。在稅務(wù)上，這是所謂“Fairness Program”。自動(dòng)補(bǔ)繳稅款及利息其實(shí)，稅務(wù)部是有法定權(quán)力豁免或取消稅務(wù)上之罰款，其所采用原則是納稅人要事先向稅局自動(dòng)投案，從實(shí)“招供”。例如某納稅人在過(guò)去兩年都沒(méi)有報(bào)稅，在稅局未向他發(fā)出報(bào)稅通知書(shū)前，便自動(dòng)向稅局申報(bào)沒(méi)有報(bào)稅之情況及呈交上兩年之稅表，給稅局審核；又或者在報(bào)稅表內(nèi)申報(bào)不合法之開(kāi)支而令其應(yīng)付稅款減低，納稅人也可以在稅局未發(fā)現(xiàn)前，便自動(dòng)申報(bào)有關(guān)錯(cuò)誤。只要納稅人在以上情況向稅局補(bǔ)付應(yīng)繳之稅項(xiàng)及利息，稅局都會(huì)考慮納稅人之情況，來(lái)決定是否要收取罰款以作警戒。在一些情況下，稅局還會(huì)考慮是否可以豁免向納稅人收取利息等。通常這些情況會(huì)是較特別，而納稅人是無(wú)可避免“迫不得已”向稅局遲報(bào)或有錯(cuò)漏之情況。好像數(shù)年前臨近報(bào)稅期限，安省及魁省發(fā)生大雪暴，令至市面癱瘓，受影響之居民都不能如期報(bào)稅。稅局便行使以上之法例，使到受到影響之區(qū)內(nèi)納稅人在逾期情況下，也不需要繳付額外之罰款及利息等。符合四項(xiàng)要求那么稅局是根據(jù)何種準(zhǔn)則去考慮取消及豁免納稅人之罰款呢？根據(jù)稅務(wù)準(zhǔn)則，納稅人若要成功獲得稅局取消其罰款是需要符合以下四大要求:向稅局之申報(bào)一定要是自發(fā)性。納稅人要早稅局一步讓其知道有關(guān)之延誤及錯(cuò)漏。若納稅人已收到稅局通知沒(méi)有如期報(bào)稅，又或者稅局已向納稅人發(fā)出稅務(wù)查核通知書(shū)的話，那么自動(dòng)申報(bào)有關(guān)之延誤及錯(cuò)漏便無(wú)效，稅局是不會(huì)考慮取消納稅人之罰款的。自動(dòng)申報(bào)之資料一定要完整不能有任何資料隱瞞。通常稅局在收到納稅人之自動(dòng)投案申報(bào)后，會(huì)向納稅人作出查詢及核對(duì)申報(bào)是否屬實(shí)，納稅人便要如實(shí)給予稅局所有有關(guān)資料。稅局會(huì)根據(jù)納稅人提供資料，以確定納稅人是否完完全全向稅局如實(shí)提供所有資料。當(dāng)然，稅局不會(huì)因?yàn)橐恍┎恢匾e(cuò)漏而認(rèn)定資料不齊，否定納稅人豁免罰款之申請(qǐng)。但若所提供之資料是存有嚴(yán)重錯(cuò)漏，那么稅局便可以否決取消罰款之要求了。自動(dòng)投案之申報(bào)只適用于納稅人會(huì)被罰款之情況即如上期我所提及之第162條沒(méi)有如期報(bào)稅之罰款條款及第163條蓄意申報(bào)錯(cuò)漏資料之罰款條款等。如果納稅人之情況是不會(huì)涉及罰款，自動(dòng)申報(bào)投案之機(jī)制便不適用，但納稅人仍可以要求稅局更正或更新以往所報(bào)之資料。稅局會(huì)要求自動(dòng)申報(bào)延誤及錯(cuò)漏之稅表起碼有超過(guò)一年之久，才考慮取消納稅人之罰款。這種做法是避免一些在一年內(nèi)不報(bào)稅之人士也可以享有豁免罰款之待遇，否則會(huì)有更多人不準(zhǔn)時(shí)向稅局報(bào)交稅表及稅款了。特別情況酌情處理最近，稅局在這一要求也作出較寬松之處理，就是不會(huì)規(guī)定稅表要超過(guò)一年之規(guī)定。只要納稅人能向稅局證明在少于一年內(nèi)不如期報(bào)稅是有別的原因，而不是故意為了避免要繳交罰款才作出少于一年內(nèi)之申報(bào)。稅局在一些特別情況下會(huì)減免利息，這是指天災(zāi)，又或者納稅人本身有重病又或者家人身故等情況才會(huì)適用。稅務(wù)部每間稅務(wù)分局都有自動(dòng)申報(bào)委員會(huì)之組織，獨(dú)立處理及考慮納稅人豁免罰款及利息之申請(qǐng)。所以，納稅人也要認(rèn)清及好好地利用法例給予之權(quán)利。

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納稅人有何權(quán)利如何避免遭稅局罰款

3，在工作中如何與

所謂溝通，就是為了一個(gè)設(shè)定的目標(biāo)，把信息、思想、感情，在個(gè)人或群體間傳遞，并且達(dá)成共同協(xié)議的過(guò)程。怎樣在日常工作中與納稅人達(dá)到最好的溝通效果，即有效溝通是擺在我們稅務(wù)工作者面前的一個(gè)重要問(wèn)題。與納稅人進(jìn)行有效溝通是非常重要和必要的。與納稅人進(jìn)行有效溝通不僅有利于建立相互信賴關(guān)系，而且有利于建立和諧的征納關(guān)系。但是就目前來(lái)講，與納稅人進(jìn)行有效溝通仍然存在難點(diǎn)與問(wèn)題，表現(xiàn)為：思想觀念上仍存在偏差、以單方面?zhèn)鬟f信息為主、不善于溝通或缺乏溝通技巧、業(yè)務(wù)知識(shí)的匱乏造成溝通阻塞。如何做到與納稅人有效溝通？筆者認(rèn)為，首先要端正態(tài)度。態(tài)度決定一切。要樹(shù)立正確的態(tài)度，擺正自己的位置。要牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念，擺正“公仆”與“主人”的關(guān)系，給納稅人以真正意義上的平等地位，樹(shù)立平等意識(shí)、建立平等的征納關(guān)系。在征管過(guò)程中，稅務(wù)人員不僅要把納稅人當(dāng)納稅人看待，更重要的是要把其看作社會(huì)人，人與人交往首先要做到的就是尊重。尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)享受的各種稅收優(yōu)惠政策，要做到及時(shí)、足額、無(wú)條件地落實(shí)到位，不受各種外界因素的制約影響，對(duì)納稅人的各種意見(jiàn)和建議，及時(shí)加以解決并進(jìn)行反饋，保證納稅人的各項(xiàng)權(quán)利得到有效尊重和保護(hù)。其次要加強(qiáng)雙向溝通。要實(shí)現(xiàn)雙向溝通就要有聽(tīng)、說(shuō)、問(wèn)三個(gè)行為。不能只說(shuō)不聽(tīng)，或是只說(shuō)不問(wèn)。為此，要積極、主動(dòng)地搭建與納稅人溝通的平臺(tái)，完善征納雙方的溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)溝通內(nèi)容和形式上的新突破。多渠道的加強(qiáng)征納交流，比如納稅回訪、座談會(huì)、懇談會(huì)、建立服務(wù)聯(lián)系點(diǎn)并加強(qiáng)聯(lián)系等，誠(chéng)心誠(chéng)意地聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議，掌握納稅人的心理和工作需求。并因人制宜，充分考慮不同納稅人的心理特征、知識(shí)背景等狀況，采用不同的溝通方式，有意識(shí)的、積極主動(dòng)地與納稅人溝通，進(jìn)行思想交流和感情上的溝通，來(lái)拉近相互關(guān)系，最終與納稅人達(dá)成共識(shí)，即溝通的目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依律征繳，納稅人依法納稅。第三要提高溝通能力，掌握溝通技巧。提高能力，先要掌握技巧。技巧是一個(gè)人在溝通過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的習(xí)慣行為。要掌握溝通技巧，并運(yùn)用自如。首先要養(yǎng)成禮貌用語(yǔ)和肢體語(yǔ)言的使用，如手勢(shì)、面部表情、眼神、姿態(tài)、聲音等地正確運(yùn)用，準(zhǔn)確地發(fā)送信息。其次要注意聆聽(tīng)，并積極地做出反饋。這就需要我們?cè)诠ぷ骱蜕钪胁粩嘤^察、思考、總結(jié)，有意識(shí)地加強(qiáng)鍛煉，養(yǎng)成良好的溝通技巧習(xí)慣。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)心理學(xué)知識(shí)的學(xué)習(xí)，逐步掌握納稅人心理的基本規(guī)律，找準(zhǔn)換位思考的角度，以便拉近與納稅人之間的心理距離，實(shí)現(xiàn)有效溝通。第四要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。稅務(wù)人員要充分掌握并熟悉專業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)納稅人提出的涉稅問(wèn)題要做到對(duì)答如流，切實(shí)幫助納稅人解決實(shí)際問(wèn)題。對(duì)于目前專業(yè)化分工過(guò)細(xì)，對(duì)其他部門(mén)和科室業(yè)務(wù)了解不多的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)各類稅收綜合業(yè)務(wù)和辦稅流程的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)確實(shí)太過(guò)專業(yè)和知之不祥的納稅咨詢和辦稅程序應(yīng)明確告知具體辦理科室，而不是漠不關(guān)心，答非所問(wèn)。同時(shí)要注意解答問(wèn)題的方式、方法和技巧。第五要調(diào)整心態(tài)，保持平和。稅務(wù)工作者在溝通過(guò)程中應(yīng)主動(dòng)調(diào)整心態(tài)，保持心情平和，不使自己的心情因納稅人的服飾或措辭等外部信息而產(chǎn)生波動(dòng)。更不能把情緒帶到工作當(dāng)中，帶到與納稅人交往當(dāng)中。實(shí)際上我們工作在生活中，處處與人交往，時(shí)時(shí)是鍛煉的機(jī)會(huì)。只要有心，就可以掌握與人溝通的技巧，提高溝通能力，拉近人與人，與納稅人之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)與納稅人有效溝通，使工作處在一種和諧的氛圍當(dāng)中。（作者單位：市地稅征收局）

首先，必須確立一個(gè)觀念：和為貴。在中國(guó)的處世哲學(xué)中，中庸之道被奉為經(jīng)典之道，中庸之道的精華之處就是以和為貴。同事作為你工作中的伙伴，難免有利益上的或其他方面的沖突，處理這些矛盾的時(shí)候，你第一個(gè)想到的解決方法應(yīng)該是和解。畢竟，同處一個(gè)屋檐下，抬頭不見(jiàn)低頭見(jiàn)，如果讓任何一個(gè)人破壞了你的心情，說(shuō)不定將來(lái)吃虧的是你，而不是別人。與同事和睦相處，在上司眼中，你的分量將會(huì)又上一個(gè)臺(tái)階，因?yàn)槿穗H關(guān)系的和諧處理不僅僅是一種生存的需要，更是工作上、生活上的需要。和同事相處是一件容易的事。和諧的同事關(guān)系讓你和你周圍同事的工作和生活都變得更簡(jiǎn)單，更有效率。要想擁有和諧的同事關(guān)系，還必須記住一句話：“君子之交淡如水”。其次，必須學(xué)會(huì)尊重同事。在人際交往中，自己待人的態(tài)度往往決定了別人對(duì)自己的態(tài)度，因此，你若想獲取他人的好感和尊重，必須首先尊重他人。研究表明，每個(gè)人都有強(qiáng)烈的友愛(ài)和受尊敬的欲望。由此可知，愛(ài)面子的確是人們的一大共性。在工作上，如果你不小心，很可能在不經(jīng)意間說(shuō)出令同事尷尬的話，表面上他也許只是臉面上有些過(guò)意不去，但其心里可能已受到嚴(yán)重的挫傷，以后，對(duì)方也許就會(huì)因感到自尊受到了傷害而拒絕與你交往。

在工作中如何與

4，跪求一篇關(guān)于稅法方面的論文2000字左右

我國(guó)個(gè)人所得稅流失的原因及對(duì)策隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，高收入的個(gè)人逐漸增多，過(guò)去單純的以工資為主要收入來(lái)源，轉(zhuǎn)向多樣化、多渠道取得收入，在分配上出現(xiàn)了社會(huì)成員之間收入過(guò)分懸殊的問(wèn)題和個(gè)人所得稅流失問(wèn)題。不但直接減少了國(guó)家財(cái)政收入，而且嚴(yán)重削弱了個(gè)人所得稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)、穩(wěn)定功能。這是當(dāng)前在稅收方面需要解決的一個(gè)重要課題。一、目前，我國(guó)個(gè)人所得稅征管的主要困難及問(wèn)題個(gè)人所得稅歷經(jīng)兩個(gè)世紀(jì)的發(fā)展和完善,已成為現(xiàn)代政府公平社會(huì)財(cái)富分配、組織財(cái)政收入,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段,并成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的主體稅種。我國(guó)個(gè)人所得稅開(kāi)征較晚。1980年國(guó)家先后頒布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,1994年實(shí)施新的《個(gè)人所得稅法》盡管我國(guó)個(gè)人所得稅收入在過(guò)去的20多年中每年都在高速增長(zhǎng)，成為我國(guó)第四大稅種，為我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)以及調(diào)節(jié)個(gè)人收入起到了積極的作用。但是,我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅征收面小,收入比重過(guò)低,與我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng),妨礙了個(gè)人所得稅整體功能的有效發(fā)揮。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅征管的主要困難及問(wèn)題是：第一、公民納稅意識(shí)差，基層征收機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)滯后。廣大納稅人受長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)對(duì)個(gè)人所得不征稅的傳統(tǒng)影響，沒(méi)有形成自覺(jué)申報(bào)納稅的習(xí)慣，納稅意以淡薄，不能主動(dòng)地承擔(dān)納根義務(wù)，偷稅漏稅的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。第二、個(gè)人所得稅制自身的特點(diǎn)直接產(chǎn)生弊端。個(gè)人所得稅的征收選擇在收入分配環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接扣除。因此，容易引起稅收對(duì)抗，增加了征收的難度。我國(guó)個(gè)人所得稅制的一個(gè)典型特點(diǎn)是分類所得稅制，不能累進(jìn)稅，有背于稅收的公平原則。第三、個(gè)人所得稅和具體征收管理辦法很不完善。我國(guó)個(gè)人所得稅法結(jié)構(gòu)、內(nèi)容都較為簡(jiǎn)單，對(duì)納稅人義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任規(guī)定不夠詳細(xì)，如缺乏對(duì)納稅人權(quán)利的基本規(guī)定。稅務(wù)部門(mén)無(wú)法獲得個(gè)人收入的準(zhǔn)確信息，對(duì)漏稅、逃稅行為也就不能進(jìn)行強(qiáng)有力的打擊。第四、管理方式落后，征管信息不暢通。我國(guó)的征管機(jī)構(gòu)是根據(jù)行政區(qū)劃和管理級(jí)次，進(jìn)行的多塊結(jié)合式管理，同時(shí)配以專管員管理納稅戶制度。征管機(jī)構(gòu)第一線力量相對(duì)不足，信息傳遞不準(zhǔn)確，且時(shí)效性差，甚至不能跨征管區(qū)傳遞、接受，致使信息在內(nèi)部機(jī)構(gòu)間受阻。第五、對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)所得缺乏有效的控制。我國(guó)尚未真正建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記和個(gè)人收入申報(bào)登記制度，這些都給稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)控帶來(lái)了困難。第六、現(xiàn)行模式對(duì)扣除個(gè)人所得稅的規(guī)定不合理。由于在實(shí)際生活中，每個(gè)納稅人為取得相同數(shù)額的所得支付的成本費(fèi)用所占比例各不相同，而規(guī)定扣除相同數(shù)額或相同比例的費(fèi)用顯然是不合理的。此外，我國(guó)的稅收征管理論相對(duì)薄弱；對(duì)個(gè)人收入調(diào)節(jié)的稅制體系尚待完善，這都對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理有一定制約作用。二、解決我國(guó)個(gè)人所得稅流失的對(duì)策面對(duì)個(gè)人所得稅的大量流失，尋求對(duì)策的基本思路是：首先對(duì)個(gè)人所得稅有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)，清楚我國(guó)個(gè)人所得稅征收管理的環(huán)境和現(xiàn)狀，立足現(xiàn)實(shí)，樹(shù)立積極推進(jìn)意識(shí)，層層深入，重點(diǎn)突破，制訂可操作方案，確立具體的征管目標(biāo)，其可分為近期和長(zhǎng)期目標(biāo)。（一）近期目標(biāo)是加大力度減少個(gè)人所得稅的大量流失，堵住漏洞。就目前來(lái)看，應(yīng)搞好以下幾個(gè)方面的工作：一是抓好申報(bào)納稅，強(qiáng)化代扣代繳。應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的情況，；結(jié)合不同行業(yè)特點(diǎn)，制訂出具體的申報(bào)納稅方法，同時(shí)進(jìn)一步明確代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任，加強(qiáng)法律約束。二是建立并完善個(gè)人所得稅專項(xiàng)稽查制度。把開(kāi)展經(jīng)常性檢查和定期專項(xiàng)檢查相結(jié)合，在一定程度上堵住個(gè)人所得稅的流失，強(qiáng)化《個(gè)人所得稅》的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。三是搞好對(duì)高收入者和個(gè)體工商戶的管理。各征收單位應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的情況，明確征稅對(duì)象，對(duì)重點(diǎn)納稅戶跟蹤審核，同時(shí)加快在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行申報(bào)納稅的進(jìn)程。四是尊重、保護(hù)納稅人的權(quán)力，優(yōu)化征收機(jī)構(gòu)的服務(wù)。稅務(wù)部門(mén)要以提高優(yōu)化服務(wù)為前提，為納稅人創(chuàng)造更便利的納稅條件，體現(xiàn)對(duì)納稅人的尊重與保護(hù)。（二）長(zhǎng)期目標(biāo)是解決個(gè)人所得稅中出現(xiàn)的問(wèn)題。要樹(shù)立現(xiàn)代化的管理思想，依靠科學(xué)的管理方法和手段，建立科學(xué)、嚴(yán)密、高效的稅制體系和征管體系，這就要求做到以下幾點(diǎn)：一是提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立一支擁有現(xiàn)代科學(xué)管理知識(shí)、具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)隊(duì)伍，有效協(xié)調(diào)國(guó)稅、地稅征管，溝通內(nèi)外部信息，指導(dǎo)稅務(wù)代理；開(kāi)展稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)等。二是積極推進(jìn)稅務(wù)代理和計(jì)算機(jī)普及應(yīng)用計(jì)算機(jī)應(yīng)用與聯(lián)網(wǎng)，保持信息暢通，達(dá)到收入--申報(bào)--繳納--監(jiān)控--體化，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、資料的共享與動(dòng)態(tài)管理。三是盡快向嚴(yán)管重罰的模式過(guò)渡。嚴(yán)管重罰是行之有效的途徑，來(lái)約束納稅人的行為，減少稅收流失，以增加財(cái)政收入。

5，談?wù)勅绾芜M(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的建議

中華人民共和國(guó)成立至今，我國(guó)稅收制度經(jīng)歷了數(shù)次改革，但隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)行稅收制度仍存在著一些缺陷有待于進(jìn)一步完善?！　∫?、稅制結(jié)構(gòu)的缺陷　　（一）稅種結(jié)構(gòu)不科學(xué)　　經(jīng)過(guò)多次稅制改革，我國(guó)已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，以資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅為輔助稅種的多層次、多環(huán)節(jié)的復(fù)合稅制體系，且現(xiàn)行稅制已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與世界接軌。　　但是，從主體稅種的收入上看，所得稅收入近幾年僅維持在20％的低水平；流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）占稅收總收入的比重近幾年一直維持在近70％的高水平。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅增長(zhǎng)的同時(shí)，也弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。此外，個(gè)人所得稅的稅收收入主要來(lái)源于工薪階層，而來(lái)源高收入者的比例還很低。2002-2004年，來(lái)自工資、薪金所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅收入占當(dāng)年個(gè)人所得稅總收入的比例分別為46.35％、52.32％、54.13％，3年平均為50.93％。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年中國(guó)7萬(wàn)億元的存款總量中，人數(shù)不足20％的富人們占有80％的比例，其所交個(gè)人所得稅卻不及總量的10％。如今，這一情況并未得到改變。　?。ǘ┲饕惙N存在的問(wèn)題　　以個(gè)人所得稅和增值稅為例：個(gè)人所得稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化中應(yīng)該格外注意的一個(gè)稅種。對(duì)于我國(guó)個(gè)人所得稅采用分人、分所得項(xiàng)目分別征收方法，不同項(xiàng)目之間的稅率不同，稅負(fù)輕重不一，存在問(wèn)題很多。在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅是納稅人偷逃稅范圍最大、各方面干擾最重、征收難度最大的一個(gè)稅種。而增值稅的主要問(wèn)題突出表現(xiàn)在增值稅的設(shè)計(jì)與征管環(huán)境不配套，致使偷稅、避稅、逃稅現(xiàn)象大量存在。從我國(guó)目前的法制建設(shè)水平和稅收征管環(huán)境狀況看，增值稅征管成本較高，稅收損失嚴(yán)重?！　。ㄈ┒愗?fù)結(jié)構(gòu)不合理　　與大部分國(guó)家實(shí)行的消費(fèi)型增值稅相比，我國(guó)增值稅的稅負(fù)設(shè)計(jì)明顯偏高，個(gè)人所得稅稅負(fù)設(shè)計(jì)雖然不算高，但由于稅收級(jí)距較小，實(shí)際起到的調(diào)控作用傾向于一般收入水平者，邊際稅率水平顯得偏高，從實(shí)際稅負(fù)水平看，改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)稅收收入占的比重一直呈下降趨勢(shì)?！　‘a(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公平，與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不相適應(yīng)?，F(xiàn)階段，我國(guó)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的進(jìn)程中，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)變化中，第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的比重下降，第三產(chǎn)業(yè)的比重上升?！　。ㄋ模┱鞴芊矫娌缓侠怼　∥覈?guó)現(xiàn)階段的稅收征管環(huán)境不完善，征管手段落后，征管人員素質(zhì)偏低?！　∽?994年新稅制運(yùn)行以來(lái)，隨著征管模式的變革，各地都在征收管理上下了不少功夫。但是從實(shí)際運(yùn)行狀況看，許多地方還停留在征管大廳的建設(shè)層面，計(jì)算機(jī)的配置既不能滿足需要，使用效率也不高，在稅收干部隊(duì)伍中，征管人員能力偏低，征管過(guò)程中存在著較為嚴(yán)重的扭曲現(xiàn)象。由于各級(jí)政府存在著事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分，過(guò)于關(guān)心本級(jí)政府能使用的稅金的現(xiàn)象普遍存在，越權(quán)減免稅、截留、拖欠中央稅收，鼓勵(lì)多入地方金庫(kù)的做法相當(dāng)普遍，從而使現(xiàn)行稅收管理體制的正確執(zhí)行大打折扣，稅收弱化問(wèn)題相當(dāng)嚴(yán)重?！　《?、稅收立憲的欠缺　　目前我國(guó)憲法中只有第56條對(duì)稅收進(jìn)行了規(guī)定，即“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來(lái)講，稅收立憲重在規(guī)范國(guó)家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國(guó)憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國(guó)家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說(shuō)我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲?！　∥覈?guó)憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國(guó)稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國(guó)都是罕見(jiàn)的。在我國(guó)加入WTO、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢(shì)在必行?！　∪h(huán)保設(shè)計(jì)的缺陷　　我國(guó)現(xiàn)階段補(bǔ)償環(huán)境侵害、調(diào)節(jié)污染者行為、籌集防治污染資金主要是通過(guò)排污收費(fèi)制度現(xiàn)的。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一些污染企業(yè)為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，千方百計(jì)逃避監(jiān)管。排污費(fèi)的征收主要是集中于大中城市的企業(yè)，大量小型企業(yè)和非企業(yè)污染主體，由于涉及面廣，監(jiān)控難度大，缺乏有效的監(jiān)管。排污費(fèi)的征管主要由地方環(huán)保部門(mén)負(fù)責(zé)，實(shí)施環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督?！　∧壳百Y源收費(fèi)政策著眼于微觀環(huán)境，征收主體偏重于國(guó)有大中型企業(yè)；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低，征收面較窄，渠道單一；征收管理混亂，主管部門(mén)職能交叉，部門(mén)利益沖突嚴(yán)重。　　環(huán)境稅發(fā)展才剛剛起步，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，還不存在真正法律意義上的環(huán)境稅。與環(huán)境有關(guān)的稅費(fèi)有消費(fèi)稅、車船使用稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已暫停征收）和城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。在資源稅方面，其性質(zhì)被定位于一種級(jí)差調(diào)節(jié)手段。一方面資源稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售量或自用量，而不是開(kāi)采量，客觀上鼓勵(lì)了企業(yè)對(duì)資源濫采濫用，造成了資源的積壓和浪費(fèi)。另一方面，稅率過(guò)低，稅率之間的差距沒(méi)有拉開(kāi)，缺少以引導(dǎo)資源的合理利用為目的的專門(mén)稅種，消費(fèi)稅的征收范圍過(guò)窄。優(yōu)惠措施注釋單一，主要限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了實(shí)施效果?！　【C上所述，我國(guó)目前的稅制還存在著諸多問(wèn)題，已不能與我國(guó)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)，我們應(yīng)認(rèn)真研究當(dāng)前的問(wèn)題及形勢(shì)，從而扎實(shí)有效地完善我國(guó)現(xiàn)階段的稅收制度。

額

6，使用發(fā)票的法律

一）加強(qiáng)稅源管理的措施與建議建立科學(xué)、規(guī)范、易操作的稅源管理體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)非常緊迫的任務(wù)。筆者認(rèn)為，科學(xué)的稅源管理體系可以概括為“三項(xiàng)管理、一個(gè)加強(qiáng)”，就是稅源管理應(yīng)當(dāng)對(duì)稅源實(shí)行“事前、事中、事后”三項(xiàng)管理，同時(shí)建立動(dòng)態(tài)稅源跟蹤預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)偷、逃、漏、騙、抗稅的打擊力度，健全和嚴(yán)密稅源管理體系。1.加強(qiáng)稅源管理，首先要加強(qiáng)稅源的事前管理。稅源管理的事前管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人履行納稅義務(wù)前，為保證納稅人依法及時(shí)履行納稅義務(wù)所做的基礎(chǔ)性、準(zhǔn)備性的工作。其內(nèi)容主要包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提供納稅咨詢服務(wù)、辦理稅務(wù)登記、監(jiān)督其進(jìn)行納稅申報(bào)等。事前管理的核心工作是，一方面要建立國(guó)、地稅部門(mén)之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理部門(mén)的信息交換與傳遞制度，完善方法、規(guī)范程序。另一方面，要進(jìn)一步明確和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的崗位分工和管理權(quán)限。一是在稅務(wù)登記工作中推行國(guó)、地稅、工商、社保以及其他經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)統(tǒng)一的納稅人登記號(hào)碼，而且其號(hào)碼應(yīng)當(dāng)唯一。同時(shí)應(yīng)當(dāng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立情況真實(shí)、內(nèi)容詳盡的納稅人資料檔案管理系統(tǒng)。二是在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)代科技成果，廣泛推行快捷方便的網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、自助申報(bào)等現(xiàn)代化的申報(bào)手段，在受理納稅申報(bào)的同時(shí)完成納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集工作。三是要不斷加強(qiáng)稅收宣傳力度，通過(guò)稅法宣傳提高納稅人依法納稅、誠(chéng)信納稅的意識(shí)，在社會(huì)上樹(shù)立“納稅光榮、偷稅違法”的觀念，努力營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。此外，還應(yīng)當(dāng)積極推行稅務(wù)代理制度。推行稅務(wù)代理是借助民間和社會(huì)中介力量彌補(bǔ)稅收管理漏洞的有效方法，西方國(guó)家應(yīng)用廣泛。推行稅務(wù)代理可以提高納稅人納稅質(zhì)量，緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)人力不足、業(yè)務(wù)水平不足以應(yīng)對(duì)復(fù)雜納稅問(wèn)題的壓力。2.加強(qiáng)稅源管理，其次要強(qiáng)化稅源的事中管理。事中管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在納稅申報(bào)和解繳稅款期間進(jìn)行的監(jiān)控和管理，主要是通過(guò)深入調(diào)查，掌握和發(fā)現(xiàn)納稅人在稅款申納環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，以便及時(shí)解決。加強(qiáng)稅源事中管理主要應(yīng)做好以下三方面工作：一是暢通信息渠道，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、審計(jì)、資產(chǎn)管理部門(mén)的信息連通，更詳細(xì)地掌握納稅人各方面情況，測(cè)算納稅人納稅義務(wù)的履行程度。二是加強(qiáng)發(fā)票管理，切實(shí)作到“以票管稅”。要求納稅人建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和發(fā)票保管制度、發(fā)票開(kāi)具制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊換新制度，確保發(fā)票管理的安全性和開(kāi)具的正確性與完整性。杜絕定額發(fā)票二次使用、周轉(zhuǎn)使用，大力推廣有獎(jiǎng)發(fā)票辦法，鼓勵(lì)消費(fèi)者積極索取發(fā)票。三是大力推行稅控裝置，限制大額現(xiàn)金交易?？梢圆扇≈鸩酵茝V的方式，先在商品零售和餐飲、服務(wù)等現(xiàn)金交易比較集中的行業(yè)推廣使用，取得經(jīng)驗(yàn)后再全面推廣。3.加強(qiáng)稅源管理，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好稅源的事后管理。事后管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托中介機(jī)構(gòu)，或者根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)結(jié)論，對(duì)納稅人以前的納稅情況進(jìn)行查驗(yàn)、評(píng)價(jià)。要嚴(yán)肅稽查程序，規(guī)范稽查行為，加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的稅收違法行為。嘗試與企業(yè)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作結(jié)合，篩選重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行檢查。也可以通過(guò)專項(xiàng)檢查等形式，加強(qiáng)稽查工作的針對(duì)性，有效防止稅收流失。4.加強(qiáng)稅源管理，必須建立和加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制。要使稅源管理工作做到百密無(wú)疏，在認(rèn)真做到對(duì)稅源進(jìn)行“事前、事中、事后”三項(xiàng)管理的同時(shí)，還必須建立和完善稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。具體做法，一是稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)日常性地深入屬地、深入企業(yè)，詳細(xì)了解稅源的現(xiàn)實(shí)情況以及發(fā)展變化趨勢(shì)，隨時(shí)分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督稅源經(jīng)營(yíng)和納稅情況，同時(shí)還要注意加強(qiáng)對(duì)新稅源的管理。二是充分發(fā)揮稅務(wù)警察的威力，經(jīng)常性地開(kāi)展查偷堵漏行動(dòng)，將漏征漏管率降至最低。三是建立健全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極與各級(jí)基層政府部門(mén)取得聯(lián)系，爭(zhēng)取支持。充分利用居民委員會(huì)、街道辦事處等部門(mén)底數(shù)清、情況細(xì)的信息優(yōu)勢(shì)，建立全社會(huì)聯(lián)動(dòng)的護(hù)稅體系，加強(qiáng)對(duì)稅源的基礎(chǔ)管理。四是進(jìn)一步健全稅收違法舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，及時(shí)兌現(xiàn)舉報(bào)稅收違法案件有功人員，宏揚(yáng)正氣、壓制邪氣，不斷凈化納稅環(huán)境。（二）加強(qiáng)稅源服務(wù)的措施與建議1.堅(jiān)持稅源管理與稅源服務(wù)并重，樹(shù)立“管理也是服務(wù)”的觀念，確保納稅人的合法利益和權(quán)利不受侵害，努力打造服務(wù)型稅務(wù)。在稅收征管工作中，要將稅源管理與稅源服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將服務(wù)融于日常執(zhí)法、監(jiān)督活動(dòng)當(dāng)中，要“在服務(wù)中執(zhí)法”。具體地講，就是要在納稅人依法享受權(quán)利，辦理稅收減免、申請(qǐng)多繳稅款退庫(kù)等稅收業(yè)務(wù)方面盡可能地提供方便。2.堅(jiān)決抵制和杜絕稅源服務(wù)中的各種形式主義。稅源服務(wù)要切合實(shí)際、內(nèi)容豐富，不能只搞形式，沒(méi)有內(nèi)容。為納稅人服務(wù)要實(shí)實(shí)在在，不能只停留在唱高調(diào)、說(shuō)假話上，要切實(shí)做到急納稅人所急，想納稅人所想，想盡一切辦法為納稅人排憂解難，要將各種服務(wù)制度完全徹底地切實(shí)付諸實(shí)施。3.結(jié)合實(shí)際工作，抓好服務(wù)創(chuàng)新。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極地探索稅源服務(wù)的新制度、新方法和新內(nèi)容，使稅源服務(wù)不斷深入。一是要抓好稅源服務(wù)的制度創(chuàng)新。按照新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的具體要求，健全納稅人權(quán)益保障制度，落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度，完善政務(wù)公開(kāi)制度，使稅源服務(wù)制度系統(tǒng)化、規(guī)范化。二是要抓好稅源服務(wù)的方法創(chuàng)新。要以科技進(jìn)步和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，逐步實(shí)現(xiàn)咨詢服務(wù)的信息化、納稅申報(bào)的無(wú)紙化、稅款解繳的電子化。三是要抓好稅源服務(wù)的內(nèi)容創(chuàng)新。要著眼于發(fā)展稅源、壯大稅源，提高稅源服務(wù)的自覺(jué)性、主動(dòng)性和實(shí)效性。簡(jiǎn)言之就是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入研究怎樣用足用好稅收優(yōu)惠政策。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)努力提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的自覺(jué)性，充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，為稅收收入長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)打好基礎(chǔ)。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的主動(dòng)性。要在全面領(lǐng)會(huì)政策內(nèi)涵的前提下，做到政策宣傳到位、具體解釋到位、優(yōu)惠實(shí)施到位。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)努力提高用足用好稅收優(yōu)惠政策的實(shí)效性。通過(guò)適時(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，使下崗失業(yè)、老弱病殘人員及時(shí)享受到政策優(yōu)惠，使社會(huì)弱勢(shì)群體真正得到扶持和幫助，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

7，如何運(yùn)用納稅信用提高納稅人遵從度

本文在考察這一系列問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從強(qiáng)化稅收征管的角度提出了若干意見(jiàn)和建議。納稅遵從是指納稅人按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)，包括三個(gè)基本要求：及時(shí)申報(bào)；準(zhǔn)確申報(bào)；按時(shí)繳款。納稅遵從度越高，稅收收入損失就越小，稅收杠桿對(duì)資源配置和收入分配等方面的宏觀調(diào)控作用就越強(qiáng)，也就越有利于政府實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。一、強(qiáng)化稅收征管和納稅人遵從稅法程度的關(guān)系所謂強(qiáng)化稅收征管，實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人稅法遵從程度不高所采取的措施。誠(chéng)然，納稅人的稅法遵從度會(huì)受社會(huì)環(huán)境和宏觀稅負(fù)的影響，也會(huì)受到自身稅收知識(shí)和道德素養(yǎng)等的影響，但這些影響因素會(huì)在征管過(guò)程中得到反映或部分消除。規(guī)范的稅收征管形成的稅款征收的確定性，是納稅主體遵從稅法的基本條件，如果稅收征管嚴(yán)密，能對(duì)納稅人進(jìn)行有效監(jiān)管，納稅人會(huì)趨向于遵從稅法，反之，納稅人可能會(huì)輕易地偷漏稅，進(jìn)而不遵從稅法。因此，要提高納稅人的稅法遵從度，必須從根本上提高稅收征管水平。二、當(dāng)前我國(guó)稅收征管方面存在的主要問(wèn)題稅收制度不盡合理。部分稅種課征制度相對(duì)復(fù)雜，如現(xiàn)行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅等應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)繳納制度較繁瑣，不利于納稅人簡(jiǎn)單、明了地繳納稅款；部分稅種的稅基...本文在考察這一系列問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從強(qiáng)化稅收征管的角度提出了若干意見(jiàn)和建議。納稅遵從是指納稅人按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)，包括三個(gè)基本要求：及時(shí)申報(bào)；準(zhǔn)確申報(bào)；按時(shí)繳款。納稅遵從度越高，稅收收入損失就越小，稅收杠桿對(duì)資源配置和收入分配等方面的宏觀調(diào)控作用就越強(qiáng)，也就越有利于政府實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。一、強(qiáng)化稅收征管和納稅人遵從稅法程度的關(guān)系所謂強(qiáng)化稅收征管，實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人稅法遵從程度不高所采取的措施。誠(chéng)然，納稅人的稅法遵從度會(huì)受社會(huì)環(huán)境和宏觀稅負(fù)的影響，也會(huì)受到自身稅收知識(shí)和道德素養(yǎng)等的影響，但這些影響因素會(huì)在征管過(guò)程中得到反映或部分消除。規(guī)范的稅收征管形成的稅款征收的確定性，是納稅主體遵從稅法的基本條件，如果稅收征管嚴(yán)密，能對(duì)納稅人進(jìn)行有效監(jiān)管，納稅人會(huì)趨向于遵從稅法，反之，納稅人可能會(huì)輕易地偷漏稅，進(jìn)而不遵從稅法。因此，要提高納稅人的稅法遵從度，必須從根本上提高稅收征管水平。二、當(dāng)前我國(guó)稅收征管方面存在的主要問(wèn)題稅收制度不盡合理。部分稅種課征制度相對(duì)復(fù)雜，如現(xiàn)行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅等應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)繳納制度較繁瑣，不利于納稅人簡(jiǎn)單、明了地繳納稅款；部分稅種的稅基設(shè)計(jì)不盡合理，增加了納稅人偷逃稅的可能性；多數(shù)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等都沒(méi)有納入增值稅征稅范圍，導(dǎo)致在實(shí)際征稅活動(dòng)中應(yīng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，納稅人需要花費(fèi)較多精力來(lái)認(rèn)定；在增值稅中存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并采取不同的征稅辦法，等等。這樣復(fù)雜的稅制會(huì)增加納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)的時(shí)間成本、勞動(dòng)成本及各種費(fèi)用，進(jìn)而增加稅收遵從成本，降低稅收遵從度。稅收?qǐng)?zhí)法力度不夠。如果一國(guó)的稅收?qǐng)?zhí)法力度較大，則該國(guó)納稅人認(rèn)為不納稅而獲得收益的風(fēng)險(xiǎn)較大，從而更加愿意納稅；反之，該國(guó)納稅人認(rèn)為不納稅獲得收益的風(fēng)險(xiǎn)較小，從而可能偷、逃稅?？梢?jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的查處能力和懲罰力度也是影響納稅遵從行為的重要因素。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段軟化，執(zhí)法剛性不足。一是一些涉稅刑事案例久拖不決，使得許多涉稅違法行為得不到及時(shí)處理，如針對(duì)偷逃稅問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要求納稅人補(bǔ)繳稅款，有時(shí)卻不要求罰款和滯納金，更談不上交由司法機(jī)關(guān)處理了，這在一定程度上鼓勵(lì)了納稅人不遵從行為，嚴(yán)重削弱了稅收的法律地位。二是基層稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范，權(quán)利、義務(wù)的落實(shí)有差異，易出現(xiàn)稅收不公平現(xiàn)象。稅收征管模式陳舊。實(shí)踐中，征收、管理、稽查等部門(mén)各自為戰(zhàn)，使稅源管理相互脫節(jié)；國(guó)稅、地稅、工商、銀行等部門(mén)互不通氣，不能共享，造成漏征、漏管嚴(yán)重；稅務(wù)機(jī)關(guān)未建立起一套可行的內(nèi)部職責(zé)制約機(jī)制，出現(xiàn)了對(duì)同一納稅人，征收、管理、稽查部門(mén)都在管，而當(dāng)納稅人出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，上述管理部門(mén)又相互推卸責(zé)任的局面，使納稅人處于尷尬境地。稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量不高稅法宣傳不深，納稅輔導(dǎo)不強(qiáng)?，F(xiàn)在的稅法宣傳工作多是浮于表面，流于形式，沒(méi)有扎實(shí)宣傳到實(shí)處，宣傳效果不佳，沒(méi)有從根本上培養(yǎng)廣大公民的稅收意識(shí)。這必將造成納稅人稅收知識(shí)貧乏，既不懂得如何繳稅，也不了解不及時(shí)足額繳稅將受到的處罰，從而導(dǎo)致納稅人不遵從稅法的現(xiàn)象出現(xiàn)。辦理納稅事宜的過(guò)程繁瑣。稅務(wù)部門(mén)為納稅人提供的某些服務(wù)過(guò)多地強(qiáng)調(diào)了自己的便利，而忽略了納稅人的便利，侵犯了納稅人的合法權(quán)益。特別是很多稅務(wù)部門(mén)往往為了自己內(nèi)部管理的需要，將稅收征管流程設(shè)置得很復(fù)雜，將很多手續(xù)留給納稅人完成。如，納稅人填報(bào)納稅申請(qǐng)表所需時(shí)間較長(zhǎng)，還需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行繳納稅款，進(jìn)而花費(fèi)一定時(shí)間和精力；在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢等征管過(guò)程中，納稅服務(wù)形式常體現(xiàn)為限時(shí)辦理和一窗式服務(wù)，服務(wù)層次較為初級(jí)等。總之，涉稅辦事程序越復(fù)雜，納稅人越可能申報(bào)出錯(cuò)。而且納稅人面對(duì)如此多的納稅環(huán)節(jié)、流程和手續(xù)，難免出現(xiàn)懶惰性不遵從現(xiàn)象。 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)征納理念不端正。稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅過(guò)程中的強(qiáng)勢(shì)主體，因此部分稅務(wù)工作人員以管理者自居，忽視了征納雙方在征管法中具有同等的法律地位。一些工作人員素質(zhì)不高，工作方法欠妥當(dāng)，挫傷了納稅人的納稅遵從積極性。三、在強(qiáng)化稅收征管的視角下促進(jìn)納稅遵從深化稅制改革，建立簡(jiǎn)明、公平的稅收制度。簡(jiǎn)明的稅制可以清晰界定稅收業(yè)務(wù)，減少?gòu)?fù)雜性和不確定性，還可減少納稅人在納稅過(guò)程中的時(shí)間成本、勞動(dòng)成本及其他花費(fèi)，從而降低稅收遵從成本。應(yīng)構(gòu)造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的新型稅制結(jié)構(gòu)；實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)性增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變；完善增值稅優(yōu)惠政策，縮小減免稅范圍；完善與優(yōu)化我國(guó)的個(gè)人所得稅制度，采用綜合與分類相結(jié)合的所得稅課征辦法以公平稅負(fù)；盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅，保證弱勢(shì)群體的基本生活需要。總之，建立簡(jiǎn)明、公平的稅收制度，是確保納稅人稅法遵從度提高的前提條件。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，要設(shè)計(jì)嚴(yán)厲的稅收處罰機(jī)制，加大對(duì)偷稅逃稅行為的稅務(wù)懲罰力度，增加偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)成本，降低偷逃稅的預(yù)期收益，提高納稅人的稅收遵從度。同時(shí)，對(duì)納稅人特別是“關(guān)系戶”的稅款征收、違法處罰等情況要置于廣大納稅人的監(jiān)督之下，實(shí)行公開(kāi)辦稅、陽(yáng)光作業(yè)，進(jìn)一步完善對(duì)納稅人偷逃稅舉報(bào)的獎(jiǎng)勵(lì)制度?？梢?jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的公平、公正、透明、執(zhí)法力度大、監(jiān)管防范嚴(yán)，納稅人不遵從稅法，輕易偷逃稅的可能性就會(huì)大大降低。改革、完善稅收征管模式。調(diào)動(dòng)社會(huì)力量，推行社會(huì)綜合治理，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主，社會(huì)力量為輔。由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管集中、穩(wěn)定的稅源，由社會(huì)綜合治稅管理分散的稅源，從而有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)各部門(mén)的優(yōu)勢(shì)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)與銀行、工商、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、物價(jià)等部門(mén)的聯(lián)系，從各方面采集，摸準(zhǔn)稅源變化規(guī)律，為科學(xué)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，同時(shí)與納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合。還應(yīng)以技術(shù)為載體，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、科學(xué)化管理，充分發(fā)揮提升計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的作用，用計(jì)算機(jī)對(duì)征管進(jìn)行全程監(jiān)控。擴(kuò)大計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與其他部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)范圍，不斷從各渠道獲得交易，便于稅務(wù)檢查。經(jīng)過(guò)高效處理的只有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)通用，才能使稅收征管的整體效率得以提高。特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取“稅銀聯(lián)網(wǎng)”的模式，利用銀行掌握的存貸款者的基本來(lái)獲取更多的涉稅，大大提高稅收征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)納稅遵從度的提高。以納稅人權(quán)利為中心，改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量豐富創(chuàng)新稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)方式。加大稅法宣傳力度，建立稅法咨詢體系，使納稅人易于獲得稅法知識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，利用報(bào)紙、廣電、網(wǎng)絡(luò)等媒體進(jìn)行宣傳。同時(shí)，免費(fèi)為納稅人提供宣傳資料，加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)。在宣傳中應(yīng)采取人民群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式，以通俗易懂的語(yǔ)言和清楚簡(jiǎn)短的表現(xiàn)形式，為納稅人提供詳盡周到、優(yōu)質(zhì)高效的稅收服務(wù)，提高納稅人的遵從程度，最終提高征管效率。創(chuàng)新申報(bào)方式，拓寬繳稅渠道。切實(shí)抓好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)數(shù)據(jù)與征管數(shù)據(jù)及金稅工程的對(duì)接，在此基礎(chǔ)上可全面推行多元化納稅申報(bào)方式，進(jìn)而為納稅人提供高效便捷的納稅通道，允許具備應(yīng)有軟件的納稅人實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，進(jìn)而節(jié)約納稅人親自到辦稅機(jī)關(guān)申報(bào)的時(shí)間。引導(dǎo)暫不具備條件的納稅人以電話等方式申報(bào)，也可彌補(bǔ)一窗式辦理或限時(shí)辦理的不足。同時(shí)，由于征納過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)也不太可能事事包攬，于是將許多復(fù)雜手續(xù)都交由納稅人自辦，針對(duì)這一現(xiàn)狀，應(yīng)大力發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)，稅務(wù)代理業(yè)可為納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人專門(mén)辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款繳納等諸多涉稅事項(xiàng)，從而大大減少了納稅人親自辦稅的時(shí)間，有利于納稅遵從度的提高，真正方便納稅人。 3、樹(shù)立正確的征納理念，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。和諧的稅收征納關(guān)系是在征稅人與納稅人之間形成的一種成本最低、效率最高的合作關(guān)系，它是建立在征納雙方相互信任的基礎(chǔ)上的。如果征稅人能夠尊重納稅人的合法權(quán)利，將對(duì)納稅人的心理產(chǎn)生積極影響，并使其產(chǎn)生人際公平感，促進(jìn)其納稅遵從度的提升，否則納稅人在稅收征管中只能是被動(dòng)的，就不可能有很高的依法納稅的積極性。正確的征納理念，其核心內(nèi)容就是要強(qiáng)化納稅人權(quán)益。稅務(wù)部門(mén)及其工作人員應(yīng)徹底改變以往的官僚作風(fēng)，平等對(duì)待每個(gè)納稅人，防止納稅人因權(quán)利受損而失去對(duì)稅收的信任和支持。同時(shí)，應(yīng)積極營(yíng)造輕松的辦稅環(huán)境，充分體現(xiàn)對(duì)納稅人的尊重?？稍谏陥?bào)大廳配備供納稅人使用的休息設(shè)施及提供禮貌、熱情的人性化服務(wù)，拉近征納雙方的心理距離，提高納稅遵從度。因此，要構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，就必須樹(shù)立正確的征納理念，把“以納稅人為中心”作為工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，進(jìn)而才可進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管和促進(jìn)納稅遵從度的提升。參考文獻(xiàn)：［1］宿州市地稅局課題組.關(guān)于納稅不遵從的若干思考.稅收科技，2003.12. ［2］楊志安，韓嬌.降低我國(guó)稅收遵從成本的途徑選擇.稅務(wù)研究，2006.1. ［3］鄭志勇.提高納稅人遵從度的幾點(diǎn)建議.稅務(wù)研究，2006.1. ［4］羅光，蕭艷汾.考慮稅收遵從成本的逃稅模型研究.稅務(wù)研究，2007.26. ［5］張德平.對(duì)當(dāng)前稅收征管工作若干問(wèn)題的思考.稅務(wù)研究，2007.26.

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