為什么汽油柴油消費(fèi)稅可以抵扣，汽油費(fèi)什么情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

來源：整理時(shí)間：2023-07-11 02:59:13 編輯：金融知識手機(jī)版

1，汽油費(fèi)什么情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

汽油費(fèi)，在一般納稅人取得專票，且該汽油用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的情況下，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

可以

汽油費(fèi)什么情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2，關(guān)于生產(chǎn)成品油的原料哪些原料的消費(fèi)稅可以抵扣

《石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法》，對用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的石腦油免征消費(fèi)稅。芳烴類產(chǎn)品具體是指苯、甲苯、二甲苯。對方免征消費(fèi)稅，你自然也不可以抵扣了

對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。 2010年12月31日前，對國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅；對進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費(fèi)稅予以返還。

關(guān)于生產(chǎn)成品油的原料哪些原料的消費(fèi)稅可以抵扣

3，外購燃料油已繳消費(fèi)稅能否抵扣

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財(cái)稅[2008]167號）文件中的附件2：《成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋》七燃料油規(guī)定，燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。　　據(jù)此，重油、渣油也稱燃料油，為應(yīng)征消費(fèi)稅油品。以外購該類貨物為原料生產(chǎn)汽油、柴油，如何抵扣已納的消費(fèi)稅，可根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]19號）文件第三條規(guī)定處理：以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

外購燃料油已繳消費(fèi)稅能否抵扣

4，關(guān)于燃料油消費(fèi)稅如何抵扣的問題

關(guān)于外購石腦油為原料在同一生產(chǎn)過程中既生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品又同時(shí)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，外購石腦油已繳納的消費(fèi)稅稅款抵扣額的計(jì)算以外購或委托加工收回石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品，在同一生產(chǎn)過程中既可以生產(chǎn)出乙烯或其他化工產(chǎn)品等非應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)又生產(chǎn)出裂解汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，外購或委托加工收回石腦油允許抵扣的已納稅款計(jì)算公式如下： (一)外購石腦油。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油數(shù)量×收率×單位稅額×30％收率=當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)出量÷生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品所有原料投入數(shù)量×100％ (二)委托加工收回的石腦油。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工成品油已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工石腦油已納稅款×收率收率=當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)出量÷生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品所有原料投入數(shù)量×100％以外購或委托加工收回石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按照上述計(jì)算公式分別計(jì)算2003年、2004年、2005年年平均收率，將計(jì)算出的年平均收率報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

5，燃料油的消費(fèi)稅是否可以抵扣

如果委托加工后的產(chǎn)品，還是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，原料的消費(fèi)稅可以在產(chǎn)品應(yīng)稅中抵扣。否則不行。對于委托加工物資的核算，主要掌握以下二點(diǎn)：　　第一，必須清楚“委托加工物資”賬戶結(jié)構(gòu)：　　該賬戶借方登記的是：領(lǐng)用加工物資的實(shí)際成本；支付的加工費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)以及支付的稅金（包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅），該賬戶貸方登記的是：加工完成驗(yàn)收入庫的物資的實(shí)際成本余額在借方：反映尚未完工的委托加工物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工物資的運(yùn)雜費(fèi)等?！　　蛾P(guān)于增值稅稅金的說明》：關(guān)于凡屬于加工物資用于非納增值稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人企業(yè)以及小規(guī)模納稅企業(yè)的加工物資，應(yīng)將這部分增值稅計(jì)入加工物資成本。　　第二，掌握在不同情況下所發(fā)生的消費(fèi)稅，在賬務(wù)處理上有所不同：　　1、凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資成本?！　〗瑁何屑庸の镔Y（所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅）　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款　　2、凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，其所付的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。　　會計(jì)分錄：　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅（所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅）　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款　　注意：受托單位則是代扣代繳，則會計(jì)分錄：　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅

并非所有的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品都可以從外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)稅稅額中抵扣，只有列名的才可以。如果你委托加工的是乙烯、芳烴類產(chǎn)品，根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2012年第36號》，可以有條件地退還消費(fèi)稅（注：是退還，不是抵扣）。至于使用燃料油生產(chǎn)其他應(yīng)稅產(chǎn)品的，沒有看到可以抵扣的有關(guān)文件。所以，不可以抵扣。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財(cái)稅[2008]167號）文件中的附件2：《成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋》七燃料油規(guī)定，燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180cts燃料油、7號燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。據(jù)此，重油、渣油也稱燃料油，為應(yīng)征消費(fèi)稅油品。以外購該類貨物為原料生產(chǎn)汽油、柴油，如何抵扣已納的消費(fèi)稅，可根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]19號）文件第三條規(guī)定處理：以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。抵扣稅款的計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額。

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