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營(yíng)改增后處置固定資產(chǎn)交什么稅，營(yíng)改增以后出售固定資產(chǎn)需要交哪些稅費(fèi)

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-02 11:05:07 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，營(yíng)改增以后出售固定資產(chǎn)需要交哪些稅費(fèi)

增值稅及城建稅等附加費(fèi)
增值稅，印花稅，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加。

營(yíng)改增以后出售固定資產(chǎn)需要交哪些稅費(fèi)

2，201651營(yíng)改增之后購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)處置按多少稅率計(jì)提稅金和營(yíng)改增

付費(fèi)內(nèi)容限時(shí)免費(fèi)查看 回答 親~這道題由我來(lái)回答，打字需要一點(diǎn)時(shí)間，還請(qǐng)您耐心等待一下~ 一）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%） 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2 （二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)》規(guī)定：1、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。這兩種情況可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)》規(guī)定：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）中“可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)》規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

201651營(yíng)改增之后購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)處置按多少稅率計(jì)提稅金和營(yíng)改增

3，營(yíng)改增后出售固定資產(chǎn)要交哪些稅費(fèi)

增值稅、城建稅、教育稅附加、地方教育費(fèi)附加
增值稅及城建稅等附加費(fèi)

營(yíng)改增后出售固定資產(chǎn)要交哪些稅費(fèi)

4，處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

法律分析：一、小規(guī)模納稅人:（一）基本規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額（3％減按2％征收）：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額／（1＋3％）。應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×2％二、一般納稅人:（一）基本規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1．銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。2．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3％征收率減按2％征收增值稅。3．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3％征收率減按2％征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。4．一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，選擇簡(jiǎn)易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅后，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。法律依據(jù)：《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅（2014）57號(hào)） 第一條 自2014年7月1日起按照簡(jiǎn)易辦法依照4％征收率減半征收增值稅“調(diào)整為”按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。

5，銷(xiāo)售營(yíng)改增后購(gòu)入的固定資產(chǎn)適用什么稅率

營(yíng)改增后購(gòu)入的固定資產(chǎn)按照增值稅專(zhuān)用發(fā) 票上注明的稅額抵扣，通常是17%的稅率，銷(xiāo)售時(shí)，必須按照購(gòu)入時(shí)的適用稅率。
親愛(ài)的學(xué)員,您好:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

6，營(yíng)改增以后出售固定資產(chǎn)要交納那些稅費(fèi)

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕133號(hào)）明確了“營(yíng)改增”中一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的問(wèn)題。該文件規(guī)定，上?！盃I(yíng)改增”中，認(rèn)定為一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)分兩個(gè)時(shí)點(diǎn)確定銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2012年1月1日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2011年12月31日（含）以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。例如，上海英華稅務(wù)師事務(wù)所稅改后被認(rèn)定為一般納稅人，2012年5月發(fā)生兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售2011年購(gòu)置的復(fù)印件一臺(tái)，購(gòu)置價(jià)值10000元，銷(xiāo)售收款8000元；銷(xiāo)售2012年2月購(gòu)買(mǎi)的一套攝像機(jī)，購(gòu)置價(jià)值20000元（不含稅），進(jìn)項(xiàng)稅額3400元已經(jīng)抵扣，銷(xiāo)售收款（含稅）21060元。首先，銷(xiāo)售2012年2月購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，符合抵扣條件，則2012年5月銷(xiāo)售款21060元應(yīng)按照適用稅率17%計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額＝21060÷（1＋17%）＝18000（元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝18000×17%＝3060（元）。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 21060貸：固定資產(chǎn)清理18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3060。其次，銷(xiāo)售2011年購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，因?qū)儆谠圏c(diǎn)稅改前業(yè)務(wù)，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋4%），應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×4%÷2。銷(xiāo)售額＝8000÷（1＋4%）＝7692.31（元）；應(yīng)納稅額＝7692.31×4%÷2＝153.85（元）。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 8000貸：固定資產(chǎn)清理 7692.30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 153.85營(yíng)業(yè)外收入 153.85。另外，根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。上海試點(diǎn)一般納稅人銷(xiāo)售自己稅改前使用過(guò)的固定資產(chǎn)，性質(zhì)類(lèi)似，同樣應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

7，營(yíng)改增后購(gòu)置固定資產(chǎn)的契稅車(chē)輛購(gòu)置稅耕地占用稅土地使用

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。所以車(chē)輛價(jià)款、車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。契稅記入“固定資產(chǎn)”（房產(chǎn)契稅）或“無(wú)形資產(chǎn)”科目（土地契稅）。企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)繳納的耕地占用稅，不形成固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，計(jì)入管理費(fèi)用。城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。
城鎮(zhèn)土地使用稅是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。 耕地占用稅是由占用耕地單位和個(gè)人繳納。 契稅由買(mǎi)方繳納。 印花稅由鑒定合同的雙方都繳納。 車(chē)輛購(gòu)置稅由擁有車(chē)輛的單位和個(gè)人繳納。

8，營(yíng)該增后固定資產(chǎn)出租收入如何算稅

由于有形動(dòng)產(chǎn)租賃已經(jīng)營(yíng)改增，現(xiàn)在改征增值稅，稅率還是17%；如果是有形動(dòng)產(chǎn)租賃，應(yīng)該交增值稅；如果是不動(dòng)產(chǎn)租賃，仍然需要交營(yíng)業(yè)稅，稅率按照5%。 增值稅基本稅率為17%；納稅人銷(xiāo)售糧食、自來(lái)水、暖氣、圖書(shū)等貨物時(shí)，實(shí)行13%的低稅率；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的，實(shí)行11%的低稅率；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的，實(shí)行6%的低稅率；納稅人出口貨物，稅率為0，但是國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如取得外地或本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷(xiāo)售額中扣除；如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運(yùn)輸業(yè)、國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷(xiāo)售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營(yíng)業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷(xiāo)售額中扣除，但取得的本市試點(diǎn)一般納稅人或試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷(xiāo)售額。
營(yíng)改增后，固定資產(chǎn)中不動(dòng)產(chǎn)的出租收入也由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))的規(guī)定，計(jì)算稅款區(qū)分以下三種情況：1.一般納稅人一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法。①不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%;一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅款=銷(xiāo)項(xiàng)稅額[含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×11%]-進(jìn)項(xiàng)稅額。②不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。步驟一：先向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%;一般計(jì)稅方法：預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×3%。步驟二：再向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：預(yù)繳稅款=應(yīng)納稅款，一般不需補(bǔ)繳稅款，只需填申報(bào)表;一般計(jì)稅方法：預(yù)繳率3%，稅率11%，需補(bǔ)(退)稅款;補(bǔ)(退)稅款=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款。2.小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)①不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)體工商戶(hù)出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%;其他出租不動(dòng)產(chǎn)情況：應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%。②不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的。步驟一：先向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。個(gè)體工商戶(hù)出租住房：預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%;其他出租不動(dòng)產(chǎn)情況：預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%。步驟二：再向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。預(yù)繳稅款=應(yīng)納稅款，一般不需補(bǔ)繳稅款，只需填申報(bào)表。3.其他個(gè)人納稅地點(diǎn)：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%;出租非住房：應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條規(guī)定，可以按月(季度)分?jǐn)傋饨鹄U稅。當(dāng)然，也可以一次性全額納稅申報(bào)。

9，最新?tīng)I(yíng)改增固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅稅率是多少

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅（調(diào)整為按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”）；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交增值稅稅率是17%。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。注：36號(hào)文規(guī)定“一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。擴(kuò)展資料：分類(lèi)（1）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為13%。（2）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為13%。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。參考資料來(lái)源：百度百科-增值稅稅率
參考資料：稅率和征收率納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。境內(nèi)的購(gòu)買(mǎi)方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅（調(diào)整為按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”）；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交增值稅稅率是17%。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。注：36號(hào)文規(guī)定“一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
營(yíng)改增后的增值稅的稅率有4檔，分別是17%、11%、6%、0%。（小規(guī)模納稅人適用3%的“征收率”〈不是稅率〉）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：第十五條 增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

10，營(yíng)改增以后出售固定資產(chǎn)要交納那些稅費(fèi)

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕133號(hào)）明確了“營(yíng)改增”中一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的問(wèn)題。該文件規(guī)定，上?！盃I(yíng)改增”中，認(rèn)定為一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)分兩個(gè)時(shí)點(diǎn)確定銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2012年1月1日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2011年12月31日（含）以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。例如，上海英華稅務(wù)師事務(wù)所稅改后被認(rèn)定為一般納稅人，2012年5月發(fā)生兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售2011年購(gòu)置的復(fù)印件一臺(tái)，購(gòu)置價(jià)值10000元，銷(xiāo)售收款8000元；銷(xiāo)售2012年2月購(gòu)買(mǎi)的一套攝像機(jī)，購(gòu)置價(jià)值20000元（不含稅），進(jìn)項(xiàng)稅額3400元已經(jīng)抵扣，銷(xiāo)售收款（含稅）21060元。首先，銷(xiāo)售2012年2月購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，符合抵扣條件，則2012年5月銷(xiāo)售款21060元應(yīng)按照適用稅率17%計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額＝21060÷（1＋17%）＝18000（元），增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝18000×17%＝3060（元）。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 21060貸：固定資產(chǎn)清理18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3060。其次，銷(xiāo)售2011年購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，因?qū)儆谠圏c(diǎn)稅改前業(yè)務(wù)，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋4%），應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×4%÷2。銷(xiāo)售額＝8000÷（1＋4%）＝7692.31（元）；應(yīng)納稅額＝7692.31×4%÷2＝153.85（元）。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 8000貸：固定資產(chǎn)清理 7692.30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 153.85營(yíng)業(yè)外收入 153.85。另外，根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。上海試點(diǎn)一般納稅人銷(xiāo)售自己稅改前使用過(guò)的固定資產(chǎn)，性質(zhì)類(lèi)似，同樣應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅，印花稅，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加。
需要交納增值稅。銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如果未抵扣過(guò)增值稅，按4%稅率減半征收；如果已抵扣過(guò)增值稅按其正常適用的稅率，該稅率通常為17%。依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕133號(hào)）第一條和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）第一條規(guī)定，分兩種情況處理：所銷(xiāo)售的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的，按照適用稅率征收增值稅；在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
文章TAG：營(yíng)改增后處置固定資產(chǎn)交什么稅營(yíng)改增后處處置

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