融資租賃繳納什么稅，融資租賃交什么稅

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-16 12:36:18 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，融資租賃交什么稅

營(yíng)業(yè)稅——服務(wù)業(yè)——5%

融資租賃交什么稅

2，融資租賃企業(yè)應(yīng)繳什么稅

應(yīng)繳納增值稅，按增值稅稅目“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納，稅率17%。財(cái)稅【2013】37號(hào)規(guī)定：有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

我查過(guò)書(shū)了~~1、對(duì)于融資租賃合同，因?yàn)橛』ǘ愂橇信e征稅，其經(jīng)濟(jì)合同中暫時(shí)沒(méi)有融資租賃合同的稅目，暫時(shí)按照一般財(cái)產(chǎn)借款合同征收印花稅，稅率為0.05‰。e_wbo 回答得正確。2、易貨合同類似于“購(gòu)銷合同”，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該為交換雙方的價(jià)值的合計(jì)數(shù)目，因?yàn)橐棕洿嬖诩荣?gòu)又銷的情況。稅率為0.3‰。e_wbo 稍微用錯(cuò)了點(diǎn)稅率。

融資租賃企業(yè)應(yīng)繳什么稅

3，融資租賃合同繳稅標(biāo)準(zhǔn)是什么

融資租賃合同不能按財(cái)產(chǎn)租賃合同交納印花稅，應(yīng)按借款合同交納印花稅。對(duì)融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。按照合同所載的租賃金總額以0.005%的稅率按照“借款合同”計(jì)稅貼花。對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

融資租賃合同繳稅標(biāo)準(zhǔn)是什么

4，融資租賃業(yè)務(wù)中繳納的稅有哪些

營(yíng)業(yè)稅

1、經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。 2、其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅；租賃的貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。還有誰(shuí)來(lái)補(bǔ)充？

融資租賃業(yè)繳納和稅種包括：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)、地方教育附加費(fèi)、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、代扣代繳個(gè)人所得稅等。

5，融資租賃合同繳納印花稅適用什么稅目

1.0 根據(jù)財(cái)稅 [2015]144號(hào)《融資租賃合同有關(guān)印花稅政策明確》中，依照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快融資租賃業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔 2015〕 68號(hào)）有關(guān)規(guī)定一、對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。二、在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

按照《印花稅稅目稅率表》列舉，財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。因此，廣告位租賃合同應(yīng)當(dāng)按照財(cái)產(chǎn)租賃合同依照租賃金額千分之一貼花。

6，我國(guó)有關(guān)融資租賃方面的稅收政策有哪些

企業(yè)所得稅方面：1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條——融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。2、第四十七條——以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。3、《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào))，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。增值稅方面：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）簡(jiǎn)單說(shuō)就是三檔稅率：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)16%；不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)10%；融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)6%。（今年的財(cái)稅[2018]32號(hào)文整體調(diào)整了增值稅稅率，2018年5月1日起，將17%和11%調(diào)整為16%和10%）1、對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退；2、在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同、不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，或2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；3、2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。4、2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國(guó)內(nèi)航空公司使用的，享受與國(guó)內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)關(guān)稅〔2014〕16號(hào)財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)有關(guān)稅收政策的通知）5、環(huán)保設(shè)備稅收額抵免：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

以下簡(jiǎn)要分析我國(guó)目前的各項(xiàng)稅收政策制度中，融資租賃交易與一般租賃、買賣交易面對(duì)的稅收制度的比較。（一）融資租賃與一般租賃稅收制度的比較融資租賃在營(yíng)業(yè)稅和印花稅上所要繳納的稅金少于一般租賃。但由于融資租賃的支出在會(huì)計(jì)分錄中被資本化，故不能成為所得稅稅前扣除中的營(yíng)業(yè)成本，不及一般租賃的租賃支出可抵扣所得稅的應(yīng)納稅所得額。（1）流轉(zhuǎn)稅。一般租賃中，出租人要繳納租金收入的5%作為營(yíng)業(yè)稅。而融資租賃中，出租人所要繳納的營(yíng)業(yè)稅的稅基比一般租賃人的稅基要少。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2000]514號(hào)），我國(guó)的融資租賃是按照金融業(yè)的稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅基有抵扣，具體為出租人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租人承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，自2003年1月1日起，其稅率亦為5%。（2）所得稅。在所得稅稅前扣除方面根據(jù)2007年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條：“企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除”。融資租賃的租賃支出不可作為所得稅稅前扣除，僅可扣除折舊費(fèi)用；而一般租賃的所有租賃支出都可以扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。在所得稅稅前扣除上，一般租賃可扣除的應(yīng)稅所得額比融資租賃多，但這主要是由于融資租賃的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)決定其在會(huì)計(jì)處理上被資本化。（3）印花稅。出租人和承租人都要繳納合同租金的0.1%作為印花稅。而整個(gè)融資租賃交易過(guò)程中，出租人和承租人所要繳納的印花稅稅率都低于一般租賃。目前2011年印花稅稅目稅率表中沒(méi)有列出融資租賃合同的稅率，實(shí)踐中的一般做法是把融資租賃合同的印花稅稅率比照借款合同，稅率為0.005%；購(gòu)買合同的印花稅比照購(gòu)銷合同，稅率為0.03%。（二）融資租賃與一般銷售稅收制度的比較融資租賃要繳納的稅金在流轉(zhuǎn)稅、印花稅上都低于一般銷售，在所得稅上還享有加速折舊的特別優(yōu)待。（1）流轉(zhuǎn)稅。一般買賣中，出賣人人要繳納貨物出售的增值部分的17%或13%作為增值稅。而融資租賃將大部分貨款轉(zhuǎn)變?yōu)樽饨鹦问剑瑥亩灰獙?duì)其增值部分繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。（2）所得稅。一般買賣和融資租賃都可以享受折舊抵扣稅收，但融資租賃特別享受加速折舊政策。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)gong字[1996]41號(hào)規(guī)定，“企業(yè)技術(shù)改造融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于三年。”不過(guò)，企業(yè)采取加速折舊的方法稅前提取折舊，必須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。加速折舊政策使得企業(yè)可以提前實(shí)現(xiàn)稅收抵扣，獲得更多的資金的時(shí)間價(jià)值。（3）印花稅。如上一部分分析中所列數(shù)據(jù)，融資租賃合同中轉(zhuǎn)移的價(jià)款所要繳納的印花稅比放在購(gòu)買合同中的那部分價(jià)款的印花稅要低。

7，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃交什么稅

1、房產(chǎn)稅　　房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。從融資租賃的滿足條件可以看出，企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，盡管在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)在租賃期間仍然屬于出租方，但由于資產(chǎn)租賃期基本上包括了租賃資產(chǎn)有效使用年限，承租企業(yè)實(shí)質(zhì)上獲得了租賃資產(chǎn)提供的主要經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)承擔(dān)與資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)?！　∫虼?，企業(yè)應(yīng)將融資租入資產(chǎn)作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，并計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。同時(shí)，根據(jù)2008年12月28日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))明確規(guī)定，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算?！　?duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。財(cái)稅[2009]128號(hào)文件規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，本例中承租方乙公司應(yīng)當(dāng)按照房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅?！　?、印花稅　　在傳統(tǒng)出租業(yè)中，出租人和承租人要簽訂《租賃合同》，按照合同金額的0.1%，雙方要分別繳納印花稅。在融資租賃業(yè)務(wù)中，出租人與供貨商簽訂《購(gòu)買合同》，出租人與承租人簽訂《購(gòu)買合同》以及《融資租賃合同》。融資租賃合同的雙方當(dāng)事人按照合同約定金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅，《購(gòu)買合同》的當(dāng)事人按照合同金額的萬(wàn)分之三分別繳納印花稅。在本案例中，與傳統(tǒng)租賃業(yè)務(wù)相比出租人甲公司需要繳納3份合同的印花稅，承租人乙公司需要繳納2份合同的印花稅，而且自持房產(chǎn)所有人丙公司也需要繳納1份房屋買賣合同的印花稅，繳納印花稅之多，可見(jiàn)一斑?！　?、增值稅　　在2012年開(kāi)展至今的“營(yíng)改增”稅制改革，僅包含了有形動(dòng)產(chǎn)租賃，沒(méi)有包含不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)按收取的營(yíng)業(yè)額全額繳納5%稅率的營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅作為一種間接稅，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，納稅人與實(shí)際稅負(fù)人不一致，作為實(shí)際稅負(fù)人的購(gòu)買方承擔(dān)這筆稅費(fèi)，而且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，間接加重了購(gòu)買方的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。本例中，納稅人是兩份購(gòu)買合同中的丙公司和甲公司，但最終的稅負(fù)都將轉(zhuǎn)嫁到承租方乙公司，從稅負(fù)大小來(lái)看，這對(duì)乙公司極為不利?！　《?，在繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅時(shí)，還要負(fù)擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加。因此，在每一筆融資租賃房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，承租方還要在實(shí)際負(fù)擔(dān)流轉(zhuǎn)稅的同時(shí)負(fù)擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！　〉牵诶^續(xù)推進(jìn)的“營(yíng)改增”改革中，如果將營(yíng)業(yè)稅的稅目都涵蓋進(jìn)來(lái)，進(jìn)而徹底取消營(yíng)業(yè)稅，這樣，企業(yè)購(gòu)買或融資租賃不動(dòng)產(chǎn)和有形動(dòng)產(chǎn)，處于平等的稅收環(huán)境之下，企業(yè)在增加不動(dòng)產(chǎn)面臨抉擇時(shí)，融資租賃的稅收優(yōu)勢(shì)就脫穎而出，鼓勵(lì)了不動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)的發(fā)展?！　?、土地增值稅　　根據(jù)融資租賃項(xiàng)目中租賃物產(chǎn)權(quán)可能進(jìn)行兩次交易的特點(diǎn)，則兩次轉(zhuǎn)讓均需按規(guī)定進(jìn)行納稅。特別是土地增值稅，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。目前，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，囿于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本核算的限制，各地稅務(wù)部門一般對(duì)土地增值稅按1%-2%的固定比例征收，但是對(duì)二級(jí)市場(chǎng)的轉(zhuǎn)讓，則嚴(yán)格核算交易價(jià)格與房屋原價(jià)的差距并以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收；如果融資租賃期結(jié)束后的第二次轉(zhuǎn)讓扔按實(shí)質(zhì)交易的性質(zhì)對(duì)待，必將極大增加承租人的交易成本?！　≡诒纠校凶夥阶罱K獲得房產(chǎn)的所有權(quán)，勢(shì)必面臨土地增值稅的繳納。而租賃公司在上次取得房屋所有權(quán)和租賃期結(jié)束出售房屋的過(guò)程中，增值稅一進(jìn)一出兩次征稅，剝奪了金融租賃公司的利潤(rùn)。　　二、房地產(chǎn)融資租賃的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　　1、警惕融資租賃交易中是否存在價(jià)外費(fèi)用　　通常，計(jì)算貨物勞務(wù)涉及的流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，都會(huì)確認(rèn)是否要將價(jià)外費(fèi)用考慮進(jìn)去。就營(yíng)業(yè)稅而言，其計(jì)稅依據(jù)即營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括全部的價(jià)款與價(jià)外費(fèi)用?！　≡诜康禺a(chǎn)售后回租交易中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)此業(yè)務(wù)的相關(guān)交易文件，評(píng)估房地產(chǎn)企業(yè)是否以低于市場(chǎng)公允價(jià)值的售價(jià)吸引商鋪購(gòu)買者，使得這些商鋪的購(gòu)買者在未來(lái)一段時(shí)期無(wú)償或低于市價(jià)將商鋪交予房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行管理，并由房地產(chǎn)企業(yè)獲得相關(guān)收益。如果經(jīng)審查確實(shí)存在這種狀況，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商鋪時(shí)無(wú)償或低于市價(jià)取得了購(gòu)房者日后一段期間不動(dòng)產(chǎn)的使用權(quán)，即稅法規(guī)定的“其他經(jīng)濟(jì)利益”（屬于價(jià)外費(fèi)用的一種）。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！　∨e個(gè)例子來(lái)說(shuō)，大成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商鋪市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)，為了在未來(lái)一段時(shí)期無(wú)償或低于市價(jià)得到這些商鋪的管理權(quán)，大成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)確定促銷價(jià)為170萬(wàn)元，條件是以后三年商鋪必須無(wú)償交由大成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，即使此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)獲得了170萬(wàn)，但因?yàn)橐院笕甓枷碛辛松啼伒墓芾硎褂脵?quán)，這些無(wú)形的利益也應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，保障稅收收入。因此，在這種情況下，營(yíng)業(yè)稅為200×5%＝10萬(wàn)，而不是原來(lái)的170×5%＝8.5萬(wàn)　　2、謹(jǐn)防計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算中的差異　　由于會(huì)計(jì)制度和稅法存在差異，因此會(huì)產(chǎn)生一些列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就房地產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)處理是把與資產(chǎn)賬面價(jià)值相關(guān)的收益遞延到以后各期，但企業(yè)所得稅的處理是于當(dāng)期確認(rèn)全部的銷售收入。因此，在房地產(chǎn)銷售當(dāng)期會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)，留待以后各期轉(zhuǎn)回。鑒于此，每一納稅年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整?！　∈紫龋瑥亩惙ㄓ嘘P(guān)融資租賃計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定可以看出，其并未規(guī)定計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值，這與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是有差異的。對(duì)于售后回租房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，會(huì)計(jì)處理時(shí)會(huì)考慮最低租賃付款額現(xiàn)值以及其他相關(guān)費(fèi)用，但稅法僅按照實(shí)際支付的款項(xiàng)作為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。由此可見(jiàn)，稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)上該資產(chǎn)的入賬價(jià)值是存在差異的，需進(jìn)行納稅調(diào)整。由于不涉及損益類科目，所以不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅?！　〈送?，會(huì)計(jì)處理要對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用加以確認(rèn)，而稅務(wù)處理并不確認(rèn)，因此，對(duì)于以后年度逐年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，稅法上還需要沖回，所得稅的年度匯算清繳也應(yīng)針對(duì)此作納稅調(diào)整。對(duì)于融資租回房地產(chǎn)的資產(chǎn)折舊，因?yàn)榛刈夥康禺a(chǎn)的價(jià)值不同，折舊也會(huì)不同，對(duì)此年度匯算清繳也應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。同時(shí)，在會(huì)計(jì)上未計(jì)入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費(fèi)用，因其實(shí)際已經(jīng)包含在計(jì)稅基礎(chǔ)中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，不得在稅前直接扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！　?、產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)的情況下需繳契稅　　《契稅暫行條例》第二條規(guī)定，本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：　　（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓；　?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；　?。ㄈ┓课葙I賣；　　（四）房屋贈(zèng)與；　　（五）房屋交換?！　》康禺a(chǎn)的融資租賃，實(shí)質(zhì)上是出租人轉(zhuǎn)移了與其房地產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。由于在融資租賃期間房產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于出租方，還沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)，因此，融資租賃期間的房產(chǎn)不交契稅。但是如果在融資租賃期過(guò)后，租賃雙方的房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，則承租方應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。