地稅如何加強(qiáng)環(huán)保稅征收，地稅如何加強(qiáng)征管

來源：整理時(shí)間：2022-12-30 08:49:30 編輯：金融知識手機(jī)版

1，地稅如何加強(qiáng)征管

(一)完善有關(guān)稅收征管的法律、法規(guī)。深化征管改革的核心是依法治稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，納稅人依法履行納稅義務(wù)，國家稅務(wù)總局應(yīng)深入基層了解稅收征管流程，制定一套科學(xué)的、統(tǒng)一完善的現(xiàn)代化征管模式，使全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理有一個(gè)統(tǒng)一的模式，這樣才能真正做到依法治稅，才能使各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)章和方法，較小程度的減小各地征管的隨意性，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，充分體現(xiàn)公平、法制的原則。

地稅如何加強(qiáng)征管

2，地稅局如何抓好稅收征管工作

一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家耕地占用稅、契稅、水利基金等稅收法規(guī)和政策的宣傳落實(shí)，結(jié)合本地實(shí)際，研究制定具體的征管辦法并監(jiān)督執(zhí)行。二、負(fù)責(zé)全縣“兩稅一金”的組織征收、稽查管理工作，并按稅收報(bào)審操作程序具體負(fù)責(zé)城關(guān)鎮(zhèn)劃定區(qū)域內(nèi)和全縣大型工程項(xiàng)目建設(shè)的“兩稅一金”直接征收工作。三、負(fù)責(zé)耕地占用稅、契稅等征收預(yù)、決算及各類稅收報(bào)表的編制報(bào)審工作，規(guī)范管理各種票證、帳簿及稅務(wù)文書的印制、領(lǐng)發(fā)、保管監(jiān)交、核銷工作，負(fù)責(zé)稅收會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料的完整歸檔工作。四、負(fù)責(zé)全縣“兩稅一金”的稽查及抗稅案件的呈辦工作。五、負(fù)責(zé)全縣稅收征管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及稅收軟件的管理應(yīng)用工作。六、負(fù)責(zé)受理、解答群眾來信來訪、投訴和政策咨詢、稅收行政案件的復(fù)議查處工作。七、完成上級交辦的其他各項(xiàng)工作。

地稅局基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管辦事員，如果有鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局或稅務(wù)所的，一般在鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局或稅務(wù)所工作，沒有則在城里工作。

地稅局如何抓好稅收征管工作

3，地稅和殘疾免稅問題

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅，具體說必須是殘疾人本人為社會(huì)提供勞務(wù)，對殘疾人雇傭其他人提供勞務(wù)不適用免稅規(guī)定。這里的勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，對殘疾人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，則不屬于免稅范圍。　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。　　享受免稅的殘疾人的范圍，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號）文的有關(guān)規(guī)定確定，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（１至８級）》的人員。

地稅和殘疾免稅問題

4，稅務(wù)總局和環(huán)保部建立環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制包括哪些內(nèi)容

7月31日，從國家稅務(wù)總局了解到，為切實(shí)做好環(huán)境保護(hù)稅征收管理工作，國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部日前正式簽署環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄，進(jìn)一步強(qiáng)化部門合作，明確職責(zé)分工。據(jù)稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，環(huán)境保護(hù)稅作為新開征的獨(dú)立綠色稅種，以排放應(yīng)稅污染物為征稅對象，計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅收，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較為復(fù)雜，為此環(huán)境保護(hù)稅法明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門建立工作配合機(jī)制。隨著2018年1月1日環(huán)境保護(hù)稅正式開征日期臨近，相關(guān)征管準(zhǔn)備工作已進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。此次簽署的協(xié)作機(jī)制重點(diǎn)明確了稅務(wù)和環(huán)保部門合作的工作任務(wù)，突出了當(dāng)前做好環(huán)境保護(hù)稅征管準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵事項(xiàng)，包括發(fā)布環(huán)境保護(hù)稅征管技術(shù)規(guī)范，制定落實(shí)減免稅政策的操作性文件，開發(fā)建設(shè)稅收核心征管系統(tǒng)和涉稅信息共享平臺等。據(jù)介紹，下一步稅務(wù)總局將會(huì)同環(huán)境保護(hù)部認(rèn)真抓好備忘錄的貫徹落實(shí)。按照既定的時(shí)間表、路線圖，進(jìn)一步明確分工，細(xì)化任務(wù)，倒排工期，集成推進(jìn)，進(jìn)一步加大對基層稅務(wù)、環(huán)保部門的指導(dǎo)督促力度，切實(shí)做好環(huán)境保護(hù)稅各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作，確保環(huán)境保護(hù)稅法如期順利施行。

橙同治汕練收斂九再看看別人怎么說的。

5，地稅稅收的問題

1、營業(yè)稅(按行業(yè)不同，稅率3%-20%）。如果你是增值稅納稅人，則不用繳納營業(yè)2、城建稅（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1% 3、教育附加費(fèi)（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）納稅額*3% 4、地方教育費(fèi)附加（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）納稅額*2% 5、企業(yè)所得稅在地稅繳納的（利潤總額*25%）。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。 ----------------------------------------不懼惡意采納刷分堅(jiān)持追求真理真知

首先要看你經(jīng)營的是哪種行業(yè)，有的行業(yè)只交地稅，不用交國稅。而有的行業(yè)，兩種稅都要交。其次要看你的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，如果是個(gè)體經(jīng)營，那么一般就需要核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)你所經(jīng)營的范圍、所處的地理位置、店面大小、從業(yè)人員多少等來核定征收。總的來說，主要與你所經(jīng)營的種類有關(guān)。關(guān)于稅種：如果交國稅的增值稅，地稅就要交城建稅及相關(guān)附加、個(gè)人所得稅。地稅還要交經(jīng)營房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等。如果繳納營業(yè)稅，那就只是地稅管轄了，需要繳納營業(yè)稅、城建稅及相關(guān)附加、個(gè)人所得稅、經(jīng)營房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等。以上回答，希望能給你幫助。

6，如何加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作

摘　要：稅收征管基礎(chǔ)工作涉及到稅收征收管理的各環(huán)節(jié)，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作是全面推進(jìn)依法治稅的根本保障，是解決稅務(wù)征收管理中存在的“疏于管理，淡化責(zé)任”等問題的有效途徑，是建立以信息化加專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代稅收征管模式的重要措施之一。

納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要基礎(chǔ)和環(huán)節(jié)。如何進(jìn)一步搞好納稅服務(wù)工作是當(dāng)前國稅部工作的重中之重。近年來，我市國稅征管部門在協(xié)調(diào)和配合該局辦稅服務(wù)廳著力減輕納稅人不必要的辦稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目標(biāo)，以稅收流程為導(dǎo)向，充分依托信息化手段，改進(jìn)納稅服務(wù)工作，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，做到執(zhí)法規(guī)范，成本降低，辦稅便捷，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率等方面做了一些探索，但是盡管如此，還遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要以及納稅人的需求。為此，本文主要從如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，提升納稅服務(wù)質(zhì)量等方面談?wù)劚救四w淺之見解。一、當(dāng)前在稅收征管與納稅服務(wù)中存在的問題（一）征管力量薄弱，導(dǎo)致服務(wù)力度不夠。近年來，我市國稅部門為適應(yīng)當(dāng)前形勢，對所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局進(jìn)行了大幅度的精簡，通過精簡機(jī)構(gòu)，基層分局由過去的行政區(qū)劃設(shè)置，改變?yōu)楝F(xiàn)在的以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置。雖然節(jié)約了大量的人力資源和辦公經(jīng)費(fèi)，但從管理和為納稅人服務(wù)的角度上看，監(jiān)控力度大大降低，由于稅管員忙于瑣碎繁雜的日常事務(wù)管理中，根本沒有精力對納稅人進(jìn)行深層次的調(diào)查了解和宣傳輔導(dǎo)，稅管員在日常巡查的次數(shù)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于從前，對納稅人在征管和生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的問題知之甚少，影響了管理和服務(wù)效能，制約了稅收管理和服務(wù)質(zhì)量。（二）管理手段落后，影響納稅服務(wù)效果。從實(shí)際情況來看，當(dāng)前我市的稅收信息化建設(shè)還處于起步階段，稅收征管仍處于由傳統(tǒng)手段向信息化、程序化、科學(xué)化轉(zhuǎn)換的過程中，信息傳遞、反饋、共享的速度和程度較低，稅收征管仍然依靠紙質(zhì)手工作業(yè)，征管方式未能從根本上脫開“粗放式”和“人海戰(zhàn)術(shù)”的鞠絆。納稅人在辦證，尤其是在申辦一般納稅人過程中，還存在諸多的不便，既影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅效率，又挫傷了納稅人的積極性。（三）考評體系缺乏，服務(wù)工作流于形式。稅管員制度明確規(guī)定，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過加強(qiáng)對稅收管理員工作業(yè)績的考核，其中為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)就是非常重要的一項(xiàng)工作，我們必須對納稅服務(wù)工作的考核更加細(xì)化，每一項(xiàng)納稅服務(wù)工作都要有具體指標(biāo)，通過嚴(yán)格的考核制度，考核到事，考核到單位，考核到人，不能只停留在口頭上、停留在紙質(zhì)上。通過考核，真正使每一名領(lǐng)導(dǎo)和稅管員放在心上，落實(shí)在行動(dòng)上，實(shí)現(xiàn)考核“收入”與考核“服務(wù)”并重。二、加強(qiáng)稅收征管提升納稅服務(wù)質(zhì)量的有效途徑（一）優(yōu)化職能，健全服務(wù)體系按照人盡其才、人事相依的原則，根據(jù)管轄區(qū)域、管戶數(shù)量、稅源規(guī)模和人員編制對稅管員進(jìn)行定崗定編，實(shí)現(xiàn)分類管理，發(fā)揮人才優(yōu)勢和潛能。細(xì)化分解崗位職能，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)則和規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，在機(jī)制上起到良好的保證作用。加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)及納稅服務(wù)的教育培訓(xùn)。根據(jù)新時(shí)期的要求，對稅管員開展業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，在注重提高稅收管理員財(cái)會(huì)水平、數(shù)據(jù)分析能力和相關(guān)知識掌握的同時(shí)，把為納稅人服務(wù)的相關(guān)要求進(jìn)行重點(diǎn)講解，讓每位稅管員掌握一些基本的服務(wù)知識。（二）簡化流程環(huán)節(jié)，規(guī)范納稅申報(bào) 一是簡化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書。對已經(jīng)納入ctais并可在網(wǎng)上直接審批的，取消紙質(zhì)文書的審批。二是統(tǒng)籌安排稅收調(diào)查和日常檢查等工作。避免多頭重復(fù)安排內(nèi)容相同的調(diào)查和檢查事項(xiàng)。如對于稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、減免稅資格認(rèn)定、一般納稅人資格認(rèn)定等涉稅調(diào)查事項(xiàng)，實(shí)行一次下戶、調(diào)查辦結(jié)。對于納稅評估，應(yīng)針對納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種進(jìn)行綜合評估，國、地稅聯(lián)合評估，一年1次，避免多次下戶，多頭評估。三是規(guī)范申報(bào)。對納稅人的涉稅資料進(jìn)行規(guī)范管理。對已存入ctais系統(tǒng)按照“一戶式”電子檔案管理要求采集的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，在納稅人辦理登記類、認(rèn)定類、申報(bào)類、審批類等各種涉稅事項(xiàng)時(shí)，不得再要求納稅人重復(fù)提供有關(guān)證件的復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收分析、稅負(fù)調(diào)查等工作時(shí)，不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和涉稅信息。對于長期選擇電子申報(bào)方式報(bào)送涉稅資料，且數(shù)據(jù)質(zhì)量比較高的納稅人，可確定報(bào)送紙質(zhì)資料的時(shí)限。如增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)申報(bào)資料采取年度報(bào)送，企業(yè)所得稅季（月）度預(yù)繳申報(bào)采用電子申報(bào)方式，年度申報(bào)采用電子申報(bào)和紙質(zhì)資料報(bào)送方式。（三）創(chuàng)新征管方式，提高服務(wù)效能一是加強(qiáng)部門協(xié)作。國、地稅機(jī)關(guān)在聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的基礎(chǔ)上，聯(lián)合評定納稅信用等級，聯(lián)合開展稅務(wù)檢查和稅收調(diào)查。要落實(shí)國、地稅聯(lián)系會(huì)議制度，加強(qiáng)信息溝通。加強(qiáng)分析比對，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，真正實(shí)現(xiàn)信息共享，提高服務(wù)質(zhì)量與效率。同時(shí)要加強(qiáng)與工商、財(cái)政、金融、統(tǒng)計(jì)等部門的溝通和合作。大力開展外部信息交換，提高信息采集質(zhì)量。逐步實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行資源共享，形成社會(huì)合力，有助于提前發(fā)現(xiàn)問題，堵塞征管漏洞。二是整合信息服務(wù)平臺。優(yōu)化稅務(wù)網(wǎng)站的服務(wù)功能，積極推行網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上下載稅務(wù)表格等服務(wù)措施，提供發(fā)票真?zhèn)舞b別、有獎(jiǎng)發(fā)票等服務(wù)事項(xiàng)的網(wǎng)上查詢。積極利用短信開展催報(bào)催繳、申報(bào)提醒、辦稅通知等涉稅事項(xiàng)。三是完善征管軟件功能。加快推廣稅收管理員平臺等系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，增強(qiáng)征管軟件的查詢、監(jiān)控、分析、評估功能，幫助稅收管理員更高效地開展包括戶籍管理、納稅評估、稅收檢查、數(shù)據(jù)分析等大量的日常工作，實(shí)現(xiàn)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對征管工作全面、有效的監(jiān)督管理。四是建立良性互動(dòng)機(jī)制。征、管、查在稅收經(jīng)濟(jì)分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查工作中要進(jìn)一步建立良性互動(dòng)機(jī)制，使各工作環(huán)節(jié)銜接得更加暢順，更好地發(fā)揮“以查促管，以管助查”的合力作用。五是堅(jiān)持辦稅公開。完善公開程序，拓展公開內(nèi)容，規(guī)范公開形式，強(qiáng)化監(jiān)督制約。按照納稅人辦稅流程，明確涉稅事項(xiàng)的類別、實(shí)施依據(jù)、公開形式、公開范圍、公開時(shí)間以及承辦部門等；做好納稅信用等級評定工作，明確標(biāo)準(zhǔn)，完善制度，健全機(jī)制。國、地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格評定，確保評定的客觀性、準(zhǔn)確性、公平性。充分運(yùn)用評定結(jié)果，積極推行分類管理和服務(wù)。（四）建立考核機(jī)制，落實(shí)服務(wù)效果其一要強(qiáng)化考核監(jiān)督。建立納稅服務(wù)責(zé)任制、考核制和獎(jiǎng)懲制，堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”，即定性考核和定量考核相結(jié)合，定期考核與日?？己讼嘟Y(jié)合，內(nèi)部考核與社會(huì)評議相結(jié)合。其二要開展社會(huì)評議。一要在辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置“服務(wù)評價(jià)器”，由納稅人現(xiàn)場對稅務(wù)人員的具體服務(wù)行為進(jìn)行評價(jià)。二要采取問卷調(diào)查、稅企座談會(huì)、定期回訪納稅人等形式開展評價(jià)與監(jiān)督。 其三要嚴(yán)格責(zé)任追究。確保分工明確、責(zé)任到人、措施到位，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。納稅服務(wù)工作是國稅部門根據(jù)當(dāng)前稅收征管工作實(shí)際部署的一項(xiàng)重要工作，是一項(xiàng)長期工程。筆者認(rèn)為，我們只有轉(zhuǎn)變觀念，做到“以人為本”，努力拓寬思路，深入開展調(diào)查研究，采取各項(xiàng)有力措施，傾心服務(wù)納稅人，通過不斷完善稅收征管機(jī)制來促進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提升。

7，如何利用稅收手段促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

你好！這應(yīng)該是書上有答案的。高中政治如有疑問，請追問。

一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的客觀要求　　循環(huán)經(jīng)濟(jì)是指在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費(fèi)及其廢棄的全過程中，通過清潔生產(chǎn)和信息化及生態(tài)化設(shè)計(jì)，綜合利用和優(yōu)化配置各種資源，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)增長模式。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的主要操作原則是減量、再用、循環(huán)。資源利用的減量原則，就是在生產(chǎn)的投入端盡可能減少使用自然資源，其核心是提高資源利用效率；產(chǎn)品再用原則，就是盡可能延長產(chǎn)品的使用周期，并在全社會(huì)合適的領(lǐng)域廣泛使用；廢棄物循環(huán)原則，就是最大限度地減少廢棄物排放，既做到排放無害化，又使廢棄物盡量轉(zhuǎn)化為可用資源，實(shí)現(xiàn)資源的循環(huán)利用。與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)相比，循環(huán)經(jīng)濟(jì)在物質(zhì)流向和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式方面有著自身獨(dú)特的特點(diǎn)。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)是一種單向流動(dòng)的線性經(jīng)濟(jì)，其物流模式為“資源一生產(chǎn)一流通一消費(fèi)一丟棄”，運(yùn)行模式是“資源一產(chǎn)品一廢棄物”。這種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式下的經(jīng)濟(jì)增長必然大量消耗自然資源，產(chǎn)生大量污染物，導(dǎo)致環(huán)境惡化，人類生存質(zhì)量下降。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的物流模式是“資源一生產(chǎn)一流通一消費(fèi)一再生資源”，運(yùn)行模式是“資源一產(chǎn)品一再生資源”的反饋式流程，經(jīng)濟(jì)增長以資源充分利用為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)和諧地納入自然生態(tài)系統(tǒng)的物質(zhì)循環(huán)過程中，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的生態(tài)化。　　根據(jù)我國人口眾多、資源相對貧乏的基本國情，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然選擇。改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速增長，我國能源利用效率有了很大提高，萬元GDP能耗由1980年的7.98噸標(biāo)準(zhǔn)煤下降到2003年的2.6噸標(biāo)準(zhǔn)煤，下降近2／3.但與發(fā)達(dá)國家相比，還有很大差距。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年我國每萬元GDP能耗是日本的8倍，美國的2.3倍，歐盟的4.5倍，世界平均水平的2.2倍。2004年我國創(chuàng)造了世界GDP總量的4.4％，消耗的原油、原煤、電力、鋼材和水泥分別是世界總消耗量的7.4％、31％、10％、27％和40％。雖然2006年我國萬元GDP能耗同比下降1.23％，但遠(yuǎn)未達(dá)到4％的年初計(jì)劃目標(biāo)。按照產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的有關(guān)理論，我國目前已進(jìn)入重化工業(yè)時(shí)代。西方發(fā)達(dá)國家在這一時(shí)代都是以大量生產(chǎn)、大量消費(fèi)、大量廢棄為主要特征的。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前我國的石油、鋼鐵、鉛、銅等主要生產(chǎn)資料已不能完全自給，更有能源、環(huán)境瓶頸的嚴(yán)重制約，這就決定了我國不能沿襲西方國家的傳統(tǒng)工業(yè)化模式。因此，要在資源、環(huán)境約束下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速增長，就必須盡快轉(zhuǎn)變粗放型的經(jīng)濟(jì)增長方式，提高資源利用水平，緩解經(jīng)濟(jì)高速增長與原材料、能源供給不足的矛盾。從理論和現(xiàn)實(shí)兩個(gè)方面來看，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是唯一現(xiàn)實(shí)的選擇。二、我國現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的不足與問題　　由于以往對循環(huán)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識的局限性，我國在1994年設(shè)立現(xiàn)行稅制時(shí)并未重點(diǎn)考慮發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的特定要求，但現(xiàn)行稅制在某種程度還是體現(xiàn)了節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的政策取向。例如，在增值稅制度中，規(guī)定對部分資源綜合利用的產(chǎn)品減免增值稅，對利用“三廢”（廢渣、廢水、廢氣）生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅。在企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定中，以“三廢”為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)可在5年內(nèi)減免企業(yè)所得稅。同時(shí)，將一些用不可再生資源、稀缺資源生產(chǎn)的消費(fèi)品和對生態(tài)環(huán)境造成危害的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅征稅范圍，在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域形成了增值稅、消費(fèi)稅的聯(lián)合調(diào)節(jié)機(jī)制。綜合來看，雖然現(xiàn)行稅收政策這些零星規(guī)定符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)的某些要求，但在促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的力度遠(yuǎn)未到位，在諸多領(lǐng)域存在缺陷與不足。這些缺陷與不足具體表現(xiàn)在相關(guān)稅種的制度規(guī)定中?！　。ㄒ唬┰鲋刀?。一是現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅不允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)所承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)使資本有機(jī)構(gòu)成較高的技術(shù)密集型和資金密集型企業(yè)承受較高的增值稅稅負(fù)，致使各類企業(yè)購進(jìn)和使用環(huán)保設(shè)備的積極性受到影響。二是現(xiàn)行增值稅制度僅規(guī)定對從正規(guī)物質(zhì)回收公司收購的廢舊物質(zhì)按10％抵扣率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對從居民和小規(guī)模納稅人處收購的廢舊物質(zhì)則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，加重了利用廢舊物質(zhì)進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)稅負(fù)，不符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求。例如，1994年稅制改革前，輪胎翻新企業(yè)只上交3％－5％的產(chǎn)品稅，稅改后該行業(yè)一方面享受不到免征增值稅的優(yōu)惠待遇，另一方面由于廢舊輪胎大多從民間收購。不能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)增加了1倍左右，致使本來微利的行業(yè)變得整體虧損。三是現(xiàn)行增值稅即征即退、減半征收的優(yōu)惠政策只集中在用廢棄物生產(chǎn)電力、水泥、新型墻體材料方面。僅涉及煤矸石、石煤、爐渣、粉煤灰、油母頁巖等幾項(xiàng)，沒有惠及符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求的全部產(chǎn)品和活動(dòng)。四是現(xiàn)行增值稅對其征稅范圍內(nèi)的節(jié)能產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品等符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求的產(chǎn)品，與其他應(yīng)稅產(chǎn)品一樣按照17％的稅率征稅。增值稅不僅不具有特殊的調(diào)節(jié)作用，相反，對企業(yè)節(jié)約能源和循環(huán)利用資源的生產(chǎn)活動(dòng)卻有一定的抑制作用。因?yàn)檠h(huán)利用資源的企業(yè)原材料成本較低，增值額比重大，而增值稅是對產(chǎn)品增值額部分征稅，因而循環(huán)利用資源就要負(fù)擔(dān)更大比例的增值稅。這對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)是極為不利的。?。ǘ┫M(fèi)稅。在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上，2006年我國對消費(fèi)稅政策進(jìn)行了較大調(diào)整，新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。這次調(diào)整對促進(jìn)環(huán)保、節(jié)約資源、合理引導(dǎo)消費(fèi)起到了一定的作用。但現(xiàn)行消費(fèi)稅在促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面仍存在不足：一是征稅范圍過窄。沒有將不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品及高污染產(chǎn)品（如對環(huán)境有害的電池、一次性餐飲用品、塑料包裝袋和煤炭等）全部納入征稅范圍。二是稅率結(jié)構(gòu)仍不合理。例如木制一次性筷子和含鉛汽油的稅率過低，不利于控制資源消耗和保護(hù)環(huán)境。三是計(jì)稅方式不科學(xué)。消費(fèi)稅是為調(diào)節(jié)消費(fèi)行為而設(shè)計(jì)的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，現(xiàn)行消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，既擠占了企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格空間。增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也不利于培養(yǎng)公民的納稅意識，還在一定程度上削弱了消費(fèi)稅正確引導(dǎo)消費(fèi)、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和限制某些消費(fèi)品消費(fèi)的作用。（三）資源稅。現(xiàn)行資源稅開征于1984年，其征稅范圍主要限于礦產(chǎn)品和鹽。其征收的目的主要是調(diào)節(jié)在我國境內(nèi)從事資源開采的企業(yè)因資源條件差異而形成的級差收入，因而沒有充分考慮到節(jié)約資源和減少污染的功能。同時(shí)由于征稅范圍較窄，許多重要的自然資源，如森林、草原、名貴中藥材、淡水等均未課稅，減弱了該稅應(yīng)有的保護(hù)環(huán)境作用。另外，現(xiàn)行資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或自用數(shù)量，對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的應(yīng)稅資源則不征稅。這在一定程度上起到了鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人對自然資源無序開采的逆向作用。（四）企業(yè)所得稅。現(xiàn)行企業(yè)所得稅雖然對利用“三廢”進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)有減免稅的規(guī)定，但期限過短，方式單一。優(yōu)惠期限最長為5年，有的僅為1年，這不利于促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因?yàn)檫@類企業(yè)從正式投產(chǎn)、運(yùn)營到形成一定規(guī)模并獲得一定效益，一般都需要若干年的時(shí)間，而且需要購置資源循環(huán)利用所必需的專用設(shè)備，因而在投產(chǎn)初期的運(yùn)行成本比使用常規(guī)資源進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)要高出許多。一旦超過優(yōu)惠期限，企業(yè)將面臨與其他常規(guī)企業(yè)相同的稅收待遇和較高的生產(chǎn)成本，這將迫使企業(yè)放棄資源循環(huán)利用的生產(chǎn)模式，轉(zhuǎn)向成本相對較低的常規(guī)生產(chǎn)模式。同時(shí)稅收優(yōu)惠方式僅限于減免稅款，沒有采用加速折舊、再投資退稅、延期納稅等相關(guān)優(yōu)惠形式，缺乏針對性和靈活性。另外，現(xiàn)行企業(yè)所得稅沒有突出對采用節(jié)能、環(huán)保、資源循環(huán)利用等技術(shù)的企業(yè)給予特殊專項(xiàng)稅收優(yōu)惠。未能充分發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用?！　。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。我國在1993～1999年征收該稅時(shí)，規(guī)定對節(jié)能、環(huán)保項(xiàng)目的投資活動(dòng)實(shí)行零稅率，即凡是投資于通過合理利用、科學(xué)管理、技術(shù)進(jìn)步以及其他途徑更有效地利用能源，取得更高經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的節(jié)約煤、電、氣、油、水等資源和環(huán)保效益突出的建設(shè)項(xiàng)目，都可以享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。1999年以后，為緩解亞洲金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的影響，我國實(shí)施了旨在刺激社會(huì)總需求的積極財(cái)政政策，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收。此稅即使恢復(fù)開征，由于其只對環(huán)保、節(jié)能項(xiàng)目的投資活動(dòng)免稅，而對排污項(xiàng)目沒有任何限制，從而不利于廢棄物的循環(huán)利用。另外，許多有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的項(xiàng)目沒有被列入享受稅收優(yōu)惠的范圍內(nèi)，致使該稅不能充分發(fā)揮對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能。（六）車輛使用稅和車輛購置稅。這兩種稅對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重阻礙是機(jī)動(dòng)車船的稅率結(jié)構(gòu)不合理。主要表現(xiàn)是兩稅相比，車輛購置稅稅率較高，車輛使用稅的從量稅額較低，這使消費(fèi)者傾向于購買大排量的機(jī)動(dòng)車，而不愿購買和使用低排量的機(jī)動(dòng)車；另一方面又使落后車型、超期服役的車輛難以及時(shí)退出，從而加劇了機(jī)動(dòng)車排放污染嚴(yán)重的局面。同時(shí)，這兩種稅也沒有按照循環(huán)經(jīng)濟(jì)原則，對具有節(jié)能、環(huán)保等功能的車船實(shí)行差別稅率和稅收優(yōu)惠。　另外，我國目前對企業(yè)污染環(huán)境的行為，是以征收排污費(fèi)的形式對空氣污染、水污染、固體廢棄物排放進(jìn)行末端約束，沒有設(shè)立適當(dāng)?shù)南拗菩远惙N。現(xiàn)行排污費(fèi)存在征收標(biāo)準(zhǔn)低、征收面窄、征收依據(jù)不科學(xué)、征收效率低和規(guī)范性不足等一系列問題，對抑制企業(yè)污染行為的效果并不理想，迫切需要加以改革。三、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議?。ㄒ唬┩晟片F(xiàn)有稅種?！?. 增值稅。一是盡快實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。國家應(yīng)在東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上，盡快在全國推廣實(shí)施，以適應(yīng)企業(yè)采用新技術(shù)、新工藝進(jìn)行資源綜合利用生產(chǎn)和設(shè)備更新的迫切需要。二是擴(kuò)大增值稅的優(yōu)惠范圍。在保持原有稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，對列入國家《節(jié)能產(chǎn)品目錄》、《關(guān)于政府節(jié)能采購的意見》、《資源綜合利用目錄》范圍內(nèi)的產(chǎn)品都應(yīng)給予一定期限、一定程度的稅收優(yōu)惠。允許廢舊輪胎翻新企業(yè)無論在何處取得廢舊輪胎，都可按照10％的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三是清理有關(guān)不利于控制環(huán)境污染的稅收優(yōu)惠條款。例如，取消有毒農(nóng)藥、農(nóng)膜適用低稅率和對生產(chǎn)金、銀產(chǎn)品的銷售收入免征增值稅等有關(guān)規(guī)定。　　2.消費(fèi)稅。一是擴(kuò)大征收范圍，將非應(yīng)稅的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品及高污染產(chǎn)品納入征稅范圍，如對環(huán)境有害的電池、塑料包裝袋、煤炭等。二是適當(dāng)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，以充分發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能。如繼續(xù)適度提高大排氣量小汽車的稅率，降低低排氣量小汽車和使用新型（或可再生）能源小汽車的稅率；適度提高含鉛汽油、木制一次性筷子的稅率。三是適當(dāng)擴(kuò)大優(yōu)惠范圍。對符合一定節(jié)能和資源循環(huán)利用標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品?？砂匆欢ū壤郎p免消費(fèi)稅稅額。四是將消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)，并實(shí)行價(jià)外稅計(jì)稅方式?！　?.資源稅。一是擴(kuò)大征稅范圍，將一些尚未納入該稅征稅范圍的資源如淡水、森林和珍稀動(dòng)植物等納入征稅范圍。二是改變計(jì)稅依據(jù)。取消現(xiàn)行資源稅以銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)的做法，改為以生產(chǎn)數(shù)量或開采數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。這可有效控制盲目開采和浪費(fèi)自然資源的行為。三是提高稅率水平，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。原則上應(yīng)對所有應(yīng)稅資源普遍提高稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)。對煤、石油等非再生性資源實(shí)行定額稅率和比例稅率相結(jié)合的復(fù)合稅率，即在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)按定額稅率從量計(jì)征，在銷售環(huán)節(jié)按比例稅率從價(jià)計(jì)征。對淡水和動(dòng)植物等可再生性資源可適用較低的稅率。同時(shí)，對資源綜合開采、回收利用水平較高和環(huán)保效益突出的企業(yè)，給予一定比例的稅額減征的照顧?！　?.企業(yè)所得稅。一是對符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求的企業(yè)，允許對其使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用加速折舊，縮短攤銷年限，加大對該類企業(yè)的扶持力度。二是對按照循環(huán)經(jīng)濟(jì)原則經(jīng)營生產(chǎn)的中小企業(yè)采用減免稅額、降低稅率和加大稅前扣除比例等稅收優(yōu)惠手段，促進(jìn)該類中小企業(yè)加速發(fā)展。三是適當(dāng)延長現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的適用年限，并擴(kuò)大優(yōu)惠范圍。例如，可對開發(fā)利用新能源（如風(fēng)能、太陽能等）的企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠待遇?！　?.其他有關(guān)稅種。一是恢復(fù)征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，并對高能耗、高污染行業(yè)的投資項(xiàng)目適用高稅率，對采用資源綜合利用和循環(huán)利用技術(shù)的投資項(xiàng)目適用零稅率。二是調(diào)整車輛購置稅和車船使用稅。對以清潔能源為動(dòng)力，符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)車，給予減免車輛購置稅的優(yōu)惠待遇。按照機(jī)動(dòng)車船的能耗標(biāo)準(zhǔn)制定車船使用稅的單位稅額，實(shí)行差別征收。三是調(diào)整營業(yè)稅稅率。對那些以木材、珍稀動(dòng)植物為原料進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營并容易破壞生態(tài)環(huán)境的行業(yè)規(guī)定較高的稅率，對有利于環(huán)保、耗費(fèi)資源較少的行業(yè)規(guī)定較低的稅率?！　。ǘ┻m時(shí)開征新稅種?！　?.征收環(huán)境保護(hù)稅。在新一輪稅制改革中，將現(xiàn)行排污費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅。在目前條件下，該稅的征稅對象可暫定為水污染、大氣污染和固體廢棄物排放等三類污染環(huán)境的行為?？捎啥悇?wù)機(jī)關(guān)授權(quán)暫由環(huán)保部門代征，以充分發(fā)揮環(huán)保部門在排污監(jiān)控、數(shù)據(jù)收集和人員、機(jī)構(gòu)、技術(shù)等方面的專業(yè)優(yōu)勢?！　?.開征燃油稅。國際經(jīng)驗(yàn)表明，推行汽車燃油稅是推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好手段之一。它既可以引導(dǎo)節(jié)約能源，又可減少汽車使用量，保護(hù)環(huán)境。為降低征稅成本，該稅可與消費(fèi)稅同時(shí)征收?！　?.開征物業(yè)稅。將現(xiàn)行房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅三稅合并而成物業(yè)稅，并按房地產(chǎn)評估價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)。將居民住宅納入征稅范圍，適當(dāng)提高不動(dòng)產(chǎn)的稅負(fù)，對多占少用土地資源的圈地行為和投機(jī)房地產(chǎn)行為利用稅收手段予以限制，發(fā)揮稅收對于節(jié)約利用土地資源的杠桿作用。同時(shí)對節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材型的物業(yè)設(shè)施給予減免稅的優(yōu)惠待遇。2.