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什么是跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),哪些企業(yè)屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅

來源:整理 時間:2022-12-02 20:44:11 編輯:金融知識 手機(jī)版

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1,哪些企業(yè)屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅

有總公司的子公司、分公司。

哪些企業(yè)屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅

2,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

法律分析:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法,一、關(guān)于總機(jī)構(gòu)不向分支機(jī)構(gòu)提供企業(yè)所得稅分配表,導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)無法正常就地申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的處理問題。 二、關(guān)于實行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)能否核定征收所得稅的問題。法律依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》 第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

3,什么是跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的收入一并匯集到總機(jī)構(gòu)計算并交納企業(yè)所得稅然后再按一定比例計算方法出各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)

什么是跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

4,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一章總則第一條為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則(以下簡稱《征收管理法》)和《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)(跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法)的通知》(財預(yù)[2012]40號)等的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。第二條居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。國有郵政企業(yè)(包括中國郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)(包括中國海洋石油總公司、中海石油(中國)有限公司、中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司)、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款)為中央收入,全額上繳中央國庫,其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。第三條匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法:(一)統(tǒng)一計算,是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。(二)分級管理,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。(三)就地預(yù)繳,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。(四)匯總清算,是指在年度終了后,總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補(bǔ)。(五)財政調(diào)庫,是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。第四條總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu),就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級分支機(jī)構(gòu),是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

5,如何確定跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

跨地區(qū)的分支機(jī)構(gòu),可以在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅,也可以匯總到總部繳納企業(yè)所得稅,這要企業(yè)自己權(quán)衡。
企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的收入一并匯集到總機(jī)構(gòu)計算并交納企業(yè)所得稅然后再按一定比例計算方法出各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)

6,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

如果你們分公司的企業(yè)所得稅是在總公司匯總繳納,應(yīng)當(dāng)由總公司出具稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章認(rèn)可的“稅款分配表”,分公司憑“稅款分配表”在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅。如果分配的稅款為零,你就在當(dāng)?shù)亓闵陥?。如果不是匯總繳納,就要按照分公司利潤計算繳納企業(yè)所得稅。
建筑企業(yè)所得稅征管問題,應(yīng)按照如下規(guī)定執(zhí)行: 1、實行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)規(guī)定,按照"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 2、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目經(jīng)理部(包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算,按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅,上述項目經(jīng)理部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

7,如何理解企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅原則

根據(jù)《公司法》規(guī)定,分公司不具有法人資格,民事責(zé)任由總公司承擔(dān),但需要在當(dāng)?shù)剞k理工商登記和稅務(wù)登記。分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)?!安痪哂蟹ㄈ速Y格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所”,就是指前面所說的分公司。 《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》規(guī)定,總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額,總、分支機(jī)構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管,并按規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅,年度終了后,總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳,多退少補(bǔ)。跨省市設(shè)立的下列分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳: 1. 稅法列舉的,所得稅全部上繳中央國庫的企業(yè); 2. 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能、在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu); 3. 三級及以下分支機(jī)構(gòu);其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)計算預(yù)繳所得稅。 4. 上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu); 5. 居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)。 在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市(區(qū)、縣)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所,預(yù)繳所得稅的具體管理辦法,根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定,國家稅務(wù)總局已經(jīng)授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定。
跨地區(qū)的分支機(jī)構(gòu),可以在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅,也可以匯總到總部繳納企業(yè)所得稅,這要企業(yè)自己權(quán)衡。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總主要針對總分支機(jī)構(gòu),或跨區(qū)設(shè)立某個部門,只有一個法人主體。

8,所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)什么意思

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè),是稅務(wù)局認(rèn)可的集中匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)  所得稅匯算清繳中匯總納稅企業(yè)有:  1)國務(wù)院確定的120家大型試點企業(yè)集團(tuán)?! ?)國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)?! ?)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險企業(yè)(含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu))?! ?)文化體制改革的試點企業(yè)集團(tuán)?! ?)匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)?! 》仟?dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,由核算地統(tǒng)一納稅。對核算地發(fā)生爭議的,分情況處理:  1)總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報所在地;  2)總分機(jī)構(gòu)跨省市的,由國家稅務(wù)總局明確納稅申報所在地?! R繳成員企業(yè)和單位在按規(guī)定向匯繳企業(yè)和單位匯總所得額(或虧損額)時,必須按稅法的有關(guān)規(guī)定向經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告匯繳納稅情況,報送納稅申報表,并附財務(wù)、會計報表等有關(guān)資料。納稅申報表亦應(yīng)同時逐級上報匯繳企業(yè)和單位,以便匯繳入庫地稅務(wù)機(jī)關(guān)備查?! R總納稅又稱“匯總繳納”,是指對企業(yè)集團(tuán)和設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè),采取由企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)或總機(jī)構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。采取這一方法的主要原因是,由于專業(yè)化協(xié)作的發(fā)展,企業(yè)集團(tuán)跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營,一些成員企業(yè)在經(jīng)營上難以獨(dú)立核算或核算不能反映企業(yè)的真實情況,對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生不良影響。因此,匯總繳納就成為必然?! 嵭袇R總繳納,表面上看只是稅收征收辦法的改變,但由于匯總繳納允許各個機(jī)構(gòu)的盈虧相互抵補(bǔ)后繳納所得稅,部分減少了匯總企業(yè)的應(yīng)納稅額,其實質(zhì)是給予匯總納稅企業(yè)的一種稅收優(yōu)惠。這種辦法的好處在于比較真實地反映了企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況,較為合理地計算征收企業(yè)集團(tuán)的所得稅稅額。但匯總繳納加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)集團(tuán)的稅收管理和監(jiān)控的難度,比較容易產(chǎn)生稅收漏洞。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》國稅發(fā)〔2005〕200號。文件精神:企業(yè)所得稅匯算清繳,由納稅人自行計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額,根據(jù)預(yù)繳稅款情況,計算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額,并填寫納稅申請表,在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。 因此,企業(yè)所得稅匯算清繳原則上是由企業(yè)自行匯算清繳,但不能自行匯繳的,可以聘請稅務(wù)師事務(wù)所來做。如果有稅前扣除項目報批需要鑒證的,還得請稅務(wù)師事務(wù)所予以鑒證后,稅務(wù)局才會審批。納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額,年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的,在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國庫;預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的,辦理抵頂或退稅手續(xù)。

9,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)規(guī)定:“第十四條 跨地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))的優(yōu)惠事項,按以下情況辦理: ?。ㄒ唬┓种C(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠(西部大開發(fā)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭),以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠,由二級分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案?! 。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項,填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》(見附件3),隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。  同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?! ?.....  第二十一條 本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅,不再重新備案?! 〉诙l 本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理工作。”
企業(yè)所得稅事后備案管理事項表項目 備案時間 享受方式 報送資料1、免稅收入——國債利息收入 企業(yè)年度申報時 年度申報享受,預(yù)繳申報享受 (一)備案申請報告(購買國債、利率、利息收入等專項說明);(二)國債凈價交易交割單;(三)應(yīng)收利息(投資收益)科目明細(xì)賬或按月匯總表。(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 2、免稅收入——符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 企業(yè)年度申報時 年度申報享受,預(yù)繳申報享受 (一)備案申請報告;(二)投資合同或協(xié)議書;(三)連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料;(四)投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表;(五)被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料;(六)投資方或被投資方屬于居民企業(yè)的證明材料。(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。3、免稅收入——在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 企業(yè)年度申報時 年度申報享受,預(yù)繳申報享受 (一)備案申請報告;(二)投資合同或協(xié)議書;(三)連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料;(四)投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表;(五)被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料;(六)居民企業(yè)支付的股息、紅利與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的證明材料;(七)被投資方屬于居民企業(yè)的證明材料。(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。4、企業(yè)資源綜合利用減計收入 企業(yè)年度申報時 年度申報享受,預(yù)繳申報享受 事后報備資料說明;(二)年度申報時,提供各項資源綜合利用產(chǎn)品收入核算明細(xì)賬或按月匯總表;(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料5、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 企業(yè)年度申報時 年度申報享受,預(yù)繳申報享受 (一)事后報備資料說明;(二)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明; (三)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表;(四)企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說明; (五)企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明;(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。備注:國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后、資源綜合利用企業(yè)在取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》后,應(yīng)先按照企業(yè)所得稅事先備案管理事項表的規(guī)定辦理事先備案手續(xù)。
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    經(jīng)驗 日期:2024-04-22

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    經(jīng)驗 日期:2024-04-22

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    經(jīng)驗 日期:2024-04-22

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    經(jīng)驗 日期:2024-04-22

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    經(jīng)驗 日期:2024-04-22

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    經(jīng)驗 日期:2024-04-22

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    經(jīng)驗 日期:2024-04-22