建筑工程如何交增值稅，建筑安裝分包合同如何納增值稅

來源：整理時間：2022-12-31 06:14:23 編輯：金融知識手機版

1，建筑安裝分包合同如何納增值稅

先看看你和對方簽訂的是什么合同，是繳納增值稅的還是工程合同如果是銷售合同，只有在銷售對方時計提增值稅，1、2不需要計提如果是安裝合同，生產(chǎn)鋼構(gòu)件發(fā)到工地需要交納增值稅，采購的不需要然后按照安裝進度及銷售情況計算結(jié)轉(zhuǎn)收，計算成本，多的勞務(wù)費計入材料或施工

印花稅中，建筑安裝工程承包合同不含增值稅。建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額0.3‰貼花，由立合同人負責(zé)繳納。一、定義：印花稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。二、納稅人：印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。三、繳納印花稅的方法： 1、貼花法。由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。 2、采用繳款書代替貼花法。一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。 3、按期匯總繳納法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。 4、代扣代繳法。

建筑安裝分包合同如何納增值稅

2，承包工程怎么繳稅

增值稅：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策問題的通知》：（七）單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應(yīng)按以下辦法征收增值稅：1、轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收增值稅。2、轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收增值稅。在建項目是指立項建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其它建設(shè)項目。即：對于這種轉(zhuǎn)讓工程項目需要繳納增值稅。企業(yè)所得稅：對其取得的轉(zhuǎn)讓收入及其發(fā)生的相應(yīng)成本同時分別計入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入與扣除項目中，計算繳納企業(yè)所得稅。

【問題】我單位員工在外地中標(biāo)承包一工程項目，總投資約2500萬元，由于一些特殊的原因，該工程需轉(zhuǎn)讓給其他全作伙伴，其轉(zhuǎn)讓費為100萬元，請問該員工應(yīng)交哪些稅金？按什么所得來計算個人所稅？【解答】不知您所述的投標(biāo)是以企業(yè)名義還是以個人名義？如果是以企業(yè)名義所投，則不涉及到個人所得稅，如果是個人名義投，應(yīng)該也是以某企業(yè)的名義方可投標(biāo)，按照招投標(biāo)辦法的相關(guān)規(guī)定，投標(biāo)某工程對于投標(biāo)人的資金、建筑資質(zhì)等都是有限定性要求的，我們理解您這種情況應(yīng)該還是屬于以某施工企業(yè)的名義進行的投標(biāo)，將涉及到營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。營業(yè)稅：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：（七）單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅： 1、轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。 2、轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。在建項目是指立項建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其它建設(shè)項目。即：對于這種轉(zhuǎn)讓工程項目需要繳納營業(yè)稅。企業(yè)所得稅：對其取得的轉(zhuǎn)讓收入及其發(fā)生的相應(yīng)成本同時分別計入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入與扣除項目中，計算繳納企業(yè)所得稅。

承包工程怎么繳稅

3，建筑工程沒有成本的增值稅計稅辦法

營改增除了增值稅需要增加科目核算外，其他沒有大的變化，成本與以前一樣核算就可以，只是需要注意進項稅的問題，符合抵扣條件的可以抵扣，不用計入成本。建筑業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法。(一)一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額不含銷項稅額，納稅人采用和銷項稅額合并定價的，按下列公式換算為不含稅：=含稅÷(1+稅率)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(二)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額=×征收率簡易計稅方法的不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算：=含稅÷(1+征收率)(三)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人發(fā)生建筑服務(wù)簡易計稅方法的適用范圍包括：1、以清包工方式提供的建筑服務(wù)2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)3、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)(四)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。(五)試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為。

營改增后一般納稅人提供建筑服務(wù)難以獲得增值稅專用發(fā) 票進項抵扣，只有在以下三種情況下，選擇簡易辦法計稅：以清包工方式提供的建筑服務(wù)；為甲供工程提供的建筑服務(wù)；為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

建筑工程沒有成本的增值稅計稅辦法

4，營改增一般納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅

一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款：“ 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。 2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報?！? 二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）第三章稅率和征收率第十二條增值稅稅率：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二）提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%。第四章應(yīng)納稅額的計算第一節(jié) 一般性規(guī)定第十四條增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。第十五條一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。第十六條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。第十七條境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率第二節(jié) 一般計稅方法第十八條一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第十九條銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率第二十條一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）第二十一條進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

5，建筑企業(yè)如何征稅

【涉及文件】　　新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則　　【主要內(nèi)容】　　調(diào)整了建筑業(yè)營業(yè)稅政策　　【關(guān)鍵點】　　一、區(qū)分特殊的混合銷售行為營業(yè)額　　1、《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）規(guī)定，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅：　?、俦仨毦邆浣ㄔO(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；　?、诤炗喗ㄔO(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。　　凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。　　2、無論新的《營業(yè)稅暫行條例實施細則》還是《增值稅暫行條例實施細則》均明確，2009年1月1日起，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：　　①提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；　?、谪斦俊叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。　　二、設(shè)備不要自行采購　　1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（財稅[2003]16號）文規(guī)定，建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。也就是說，凡是屬于列入省級地方稅務(wù)機關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備，無論是甲方提供還是施工單位自行采購，均可以不繳納營業(yè)稅。　　2、新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。　　三、甲方供料不納稅——裝飾勞務(wù) 　　1、原《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十八條規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。　　2、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2006]114號）文件明確了納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認計稅營業(yè)額。　　3、新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。　　四、其他變化　　新《營業(yè)稅暫行條例》及《實施細則》對于建筑安裝企業(yè)來說，變化較大的還有：　　1、條例第五條第三款納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；　　2、細則第二十五條納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

建筑業(yè)的主體稅種是營業(yè)稅，依據(jù)是營業(yè)稅暫行條例和實施細則，以及其他相關(guān)的規(guī)范性文件第二稅種是所得稅，即企業(yè)所得稅，依據(jù)是企業(yè)所得得稅法及細則，以及相關(guān)的文件涉及的其他稅種有：個人所得稅、城建稅、教育費附加、印花稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等等