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土增清算地下人防如何扣除，土地增值稅清算時(shí)城市配套費(fèi)人防費(fèi)和基金這些費(fèi)用是否可以加計(jì)20扣除

來源：整理時(shí)間：2022-12-30 04:28:10 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，土地增值稅清算時(shí)城市配套費(fèi)人防費(fèi)和基金這些費(fèi)用是否可以加計(jì)20扣除

您好：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按下述（一）、（二）計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除：（一）取得土地的使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。政策依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條

土地增值稅清算時(shí)城市配套費(fèi)人防費(fèi)和基金這些費(fèi)用是否可以加計(jì)20扣除

2，房地產(chǎn)開發(fā)人防工程成本如何扣除

　　開發(fā)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用，包括前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額按以下規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅骸　。?）屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定直接計(jì)入成本對象?！　。?）屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定，首先在已完工成本對象和未完工成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)?，然后再將?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分，在已銷開發(fā)產(chǎn)品和未銷開發(fā)產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)偂！　±纾骸　》康禺a(chǎn)開發(fā)公司,小區(qū)開發(fā)分三期,總開發(fā)建筑面積20萬平米,按當(dāng)?shù)匾?guī)定須建設(shè)不少于4%的人防工程。現(xiàn)在一期開發(fā)完工10萬平米，同時(shí)一期建成人防工程8000平米，現(xiàn)在進(jìn)行一期所得稅結(jié)算，稅務(wù)局只允許進(jìn)入一期開發(fā)成本的人防工程面積4000平米，另外的4000平米，要留待二期工程完工時(shí)攤?cè)?。他們的依?jù)是人防工程屬于公共配套設(shè)施，應(yīng)配比分?jǐn)傔M(jìn)入各階段開發(fā)產(chǎn)品成本。

房地產(chǎn)開發(fā)人防工程成本如何扣除

3，人防設(shè)施清算能否作配套設(shè)施稅前扣除

第十二條規(guī)定，城市新建民用建筑因地質(zhì)、地形等原因確實(shí)不能修建防空地下室的，經(jīng)人民防空主管部門批準(zhǔn)，可以不修建，但應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)建防空地下室的造價(jià)繳納易地建設(shè)費(fèi)，由人民防空主管部門另行統(tǒng)一組織修建。第十三條規(guī)定，民用建筑防空地下室必須由具有相應(yīng)設(shè)計(jì)資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)。對設(shè)計(jì)文件組織審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)由人民防空主管部門參加，審核防空地下室的設(shè)計(jì)；未能審核或者審核不合格的，建設(shè)行政主管部門不得發(fā)給施工許可證，建設(shè)單位不得組織開工；在施工過程中，應(yīng)當(dāng)接受人民防空主管部門的監(jiān)督。工程竣工組織驗(yàn)收時(shí)，由人民防空主管部門負(fù)責(zé)防空地下室的驗(yàn)收；未經(jīng)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格的，不得交付使用。根據(jù)上述規(guī)定，地下室用作防空設(shè)施的，必須由具有相應(yīng)設(shè)計(jì)資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)文件審核應(yīng)當(dāng)由人民防空主管部門參加，并經(jīng)其審核通過。地下室竣工驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)由人民防空主管部門負(fù)責(zé)防空地下室的驗(yàn)收。沒有產(chǎn)權(quán)的地下室作為人防設(shè)施必須經(jīng)人民防空主管部門審核設(shè)計(jì)文件，監(jiān)督施工過程、并由人民防空主管部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收。 2、地下室作為人防設(shè)施，其支出屬于公共配套設(shè)施費(fèi)，屬于計(jì)算增值稅的扣除項(xiàng)目。地下室作為人防設(shè)施產(chǎn)權(quán)屬于國家，不能對外銷售。 3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號(hào)）第四條第（三）款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理： 1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除； 2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； 3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。依據(jù)上述規(guī)定，該開發(fā)商出售無產(chǎn)權(quán)地下室取得的收入，屬于第3項(xiàng)規(guī)定：建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。取得的收入應(yīng)計(jì)入收入總額，相應(yīng)成本、費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。另外，國稅發(fā)[2006]187號(hào)第三條第（二）款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。因此，開發(fā)商將非人防設(shè)施對外出租，地下室屬于開發(fā)商自用，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。但有的地方有特殊規(guī)定，如：《遼寧省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（遼地稅函[2009]188號(hào)）第一條規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)長期出租地下停車位、一次性收取的租金相當(dāng)于停車位銷售價(jià)值的，視同銷售，征收土地增值稅。參照遼寧規(guī)定，開發(fā)商長期出租地下停車位、一次性收取的租金相當(dāng)于停車位銷售價(jià)值的，視同銷售，繳納土地增值稅。