關(guān)聯(lián)交易多存在與什么的公司，哪些交易屬于上市公司關(guān)聯(lián)交易求解答

來(lái)源：整理時(shí)間：2023-01-27 07:07:06 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，哪些交易屬于上市公司關(guān)聯(lián)交易求解答
2，創(chuàng)業(yè)板公司的哪些交易為關(guān)聯(lián)交易
3，現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)如何避免大股東向其關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行利益輸送
4，什么是關(guān)聯(lián)交易
5，如何確定哪些公司是與股份公司產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易

1，哪些交易屬于上市公司關(guān)聯(lián)交易求解答

上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)，包括以下交易：（1）購(gòu)買或者出售資產(chǎn)；（2）對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款）；（3）提供財(cái)務(wù)資助；（4）提供擔(dān)保（反擔(dān)保除外）；（5）租入或者租出資產(chǎn)；（6）委托或者受托管理資產(chǎn)和義務(wù)；（7）贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)；（8）債權(quán)、債務(wù)重組；（9）簽訂許可使用協(xié)議；（10）轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項(xiàng)目；（11）購(gòu)買原材料、燃料、動(dòng)力；（12）銷售產(chǎn)品、商品；（13）提供或者接受勞務(wù)；（14）委托或者受托銷售；（15）與關(guān)聯(lián)人共同投資；（16）其他通過(guò)約定可能致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)；證券交易所認(rèn)定的其他關(guān)聯(lián)交易。

哪些交易屬于上市公司關(guān)聯(lián)交易求解答

2，創(chuàng)業(yè)板公司的哪些交易為關(guān)聯(lián)交易

創(chuàng)業(yè)板上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人（包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人）之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)，具體包括以下事項(xiàng)：1.購(gòu)買原材料、燃料、動(dòng)力2.銷售產(chǎn)品、商品3.提供或者接受勞務(wù)4.委托或者受托銷售5.關(guān)聯(lián)雙方共同投資6.其他通過(guò)約定可能造成資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)7.購(gòu)買或者出售資產(chǎn)、對(duì)外投資、提供財(cái)務(wù)資助、提供擔(dān)保、租入或者租出資產(chǎn)、簽訂管理方面的合同、贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)、債權(quán)或者債務(wù)重組、研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移、簽訂許可協(xié)議等交易事項(xiàng)8.本所認(rèn)定的其他交易

(1)上市公司與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在30萬(wàn)元以上或者在連續(xù)十二個(gè)月內(nèi)累計(jì)達(dá)到30萬(wàn)元以上的； (2)上市公司與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額在100萬(wàn)元以上，或者在連續(xù)十二個(gè)月內(nèi)累計(jì)達(dá)到100萬(wàn)元以上，且占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值0.5%以上的； (3)上市公司與關(guān)聯(lián)人發(fā)生的交易(上市公司獲贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)和提供擔(dān)保除外)金額在1000萬(wàn)元以上，或者在連續(xù)十二個(gè)月內(nèi)累計(jì)達(dá)到1000萬(wàn)元以上，且占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上的。

創(chuàng)業(yè)板公司的哪些交易為關(guān)聯(lián)交易

3，現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)如何避免大股東向其關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行利益輸送

拋磚引玉一下。主要的手段是董事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的披露?？偟膩?lái)講，監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)要求披露重大關(guān)聯(lián)交易，外審與審計(jì)委員會(huì)會(huì)關(guān)注重大關(guān)聯(lián)交易是否被披露，披露的關(guān)聯(lián)交易是否公允，真實(shí)，符合對(duì)小股東的信托責(zé)任。1、關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性。真實(shí)的關(guān)聯(lián)交易是指有真實(shí)交易動(dòng)機(jī)，且符合營(yíng)業(yè)常規(guī)。虛假的關(guān)聯(lián)交易不僅背離公司利益，也常常隱藏著違規(guī)、違法等因素。比如有些公司虛構(gòu)并不存在的交易來(lái)轉(zhuǎn)移收入和分?jǐn)傎M(fèi)用，或者通過(guò)互拆借資金的方式調(diào)解利息費(fèi)用。2、關(guān)聯(lián)交易的存在已不是關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的及時(shí)、深入、完全、準(zhǔn)確的披露已成為公眾投資者關(guān)注的焦點(diǎn)和監(jiān)管部門的工作重點(diǎn)。3、必要的關(guān)聯(lián)交易多為公司存在及發(fā)展不可或缺的，比如：綜合服務(wù)協(xié)議、主營(yíng)業(yè)務(wù)所賴以依托的購(gòu)買或租賃協(xié)議等等;這類關(guān)聯(lián)交易也是公司持續(xù)性的關(guān)聯(lián)交易，此時(shí)也要兼顧關(guān)聯(lián)交易的公平性。4、關(guān)聯(lián)交易多發(fā)生在新、舊控股股東與其關(guān)聯(lián)方之間。雖然控股股東與其他股東在權(quán)利質(zhì)量上并無(wú)不同，只是數(shù)量上的差別，但比普通股東的權(quán)利更為優(yōu)越。關(guān)聯(lián)交易的核心問題不是杜絕它的發(fā)生，而是讓其在陽(yáng)光下公允地，真實(shí)地，符合對(duì)小股東信托責(zé)任原則地發(fā)生。在具體操作中，有具體案例中，美國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)代表董事會(huì)監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易，定期提交關(guān)聯(lián)交易給審計(jì)委員會(huì)。

主要看關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司是利好還是利空，利好的的話，股價(jià)看漲，對(duì)所有股東都有利，也有例外情況（比如大股東賤賣資產(chǎn)，不多，但也有）這對(duì)所有股東是利空。

現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)如何避免大股東向其關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行利益輸送

4，什么是關(guān)聯(lián)交易

一、什么是關(guān)聯(lián)交易簡(jiǎn)單的說(shuō)就是企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的交易。根據(jù)規(guī)定，在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，即?gòu)成關(guān)聯(lián)方。其中： 1、控制——是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。 2、重大影響——是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力、但并不決定這些政策。參與決策的途徑主要包括：在董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表，參與政策的制定過(guò)程，互相交換管理人員等。凡以上關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，不論是否收取價(jià)款，均被視為關(guān)聯(lián)交易。除此外均為非關(guān)聯(lián)交易。二、關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)事項(xiàng) 上市公司及其控股子公司與關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)。包括但不限于下列事項(xiàng)： 1、購(gòu)買或銷售商品； 2、購(gòu)買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)； 3、提供或接受勞務(wù)； 4、代理； 5、租賃； 6、提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问剑? 7、擔(dān)保； 8、管理方面的合同； 9、研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移； 10、許可協(xié)議； 11、贈(zèng)與； 12、債務(wù)重組； 13、非貨幣性交易； 14、關(guān)聯(lián)雙方共同投資； 15、交易所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)屬于關(guān)聯(lián)交易的其他事項(xiàng)。

要想弄清楚什么是關(guān)聯(lián)交易，首先得弄清楚什么是關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方關(guān)系這兩個(gè)概念?！　￡P(guān)聯(lián)方一般是指有關(guān)聯(lián)的各方，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是指有關(guān)聯(lián)的各方之間存在的內(nèi)在聯(lián)系。兩方或多方形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系通常具有的特征包括：1、關(guān)聯(lián)方涉及兩方或多方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系必須存在于兩方或多方之間，任何單獨(dú)的個(gè)體不能構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；2、關(guān)聯(lián)方以各方之間的影響為前提，這種影響包括控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影響或被施加重大影響；3、關(guān)聯(lián)方的存在可能會(huì)影響到交易的公允性。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，必然涉及到重多供應(yīng)商、代理商等，在不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下，企業(yè)間發(fā)生交易時(shí)，往往會(huì)從各自的利益出發(fā)，一般不會(huì)接受不利于自身的交易條款，這種交易視為公平交易，但是在存在關(guān)聯(lián)交易的情況下，關(guān)聯(lián)方之間的交易可能不是建立在公平交易的基礎(chǔ)上?！　≈劣谡f(shuō)控制是指有權(quán)決定于一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策，并能夠以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。一般以母公司與子公司的形式出現(xiàn)。共同控制是指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，共同控制各方中的任何一方都不能夠單獨(dú)作出決定，一般以合營(yíng)形式出現(xiàn)。重大影響是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。參與決策的途徑主要包括：在董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表；參與政策的制定過(guò)程；互相交換管理人員；或使其他企業(yè)依賴于本企業(yè)的技術(shù)資料等。當(dāng)一方擁有另一方20或以上%至50%表決權(quán)資本，或者一方雖然只擁有另一方20%以下表決權(quán)資本，但實(shí)際上具有參與財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的能力，一般認(rèn)為對(duì)另一方具有重大影響，重大影響一般以聯(lián)營(yíng)企業(yè)形式出現(xiàn)。　　關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方之間資源和義務(wù)的轉(zhuǎn)移價(jià)格是了解關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)鍵。關(guān)聯(lián)方交易的主要類型包括：購(gòu)買或銷售商品；購(gòu)買或銷售除商品之外的其他資產(chǎn)；提供或接受勞務(wù)；代理；租賃；提供資金；擔(dān)保或抵押；管理方面的合同；研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；許可協(xié)議；關(guān)鍵管理人員報(bào)酬等。

5，如何確定哪些公司是與股份公司產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易

所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)?！　∮邢铝嘘P(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織你為關(guān)聯(lián)企業(yè)：　　1、在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；　　2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；　　3、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系?！　￡P(guān)聯(lián)企業(yè)(Affiliated Companies)　　什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)　　關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：　　1、在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；　　2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；　　3、其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。　　關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定　　1、相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25%或以上的；　　2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25%或以上的；　　3、企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔(dān)保的；　　4、企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；　　5、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；　　6、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；　　7、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格級(jí)交易條件等）是由另一企業(yè)所控制；　　8、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家庭、親屬關(guān)系?！　￡P(guān)聯(lián)企業(yè)的特質(zhì)　?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)企業(yè)是一種具有獨(dú)立法人人格的企業(yè)之間的聯(lián)合體?！　。ǘ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)是由多種聯(lián)系紐帶連結(jié)而成的企業(yè)群體?！　。ㄈ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)的形成必定是基于特定的經(jīng)濟(jì)目的?！　￡P(guān)聯(lián)企業(yè)的計(jì)稅收入　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)的計(jì)稅收入額或者所得額：　?。?）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；　　（2）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；　　（3）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；　　（4）按照其他合理的方法?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)（獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)。）收取或者支付價(jià)款、延謾

1、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的常見表現(xiàn)形式一般分為兩類，一是人為編造財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，二是利用會(huì)計(jì)方法的選擇調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)。人為編造的財(cái)務(wù)報(bào)表，往往是根據(jù)所報(bào)送對(duì)象的要求，人為編造有利于企業(yè)本身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形成報(bào)表。這種形式手段較為低級(jí)，或虛減、虛增資產(chǎn)，或虛減、虛增費(fèi)用，或虛減、虛增利潤(rùn)等，但往往報(bào)表不平衡（子項(xiàng)之和不等于總數(shù)）、帳表不相符、報(bào)表與報(bào)表之間勾稽關(guān)系不符、前后期報(bào)表數(shù)據(jù)不銜接等。利用會(huì)計(jì)方法的選擇形成的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，手段較為隱蔽，技術(shù)更為高級(jí)，更難以識(shí)別，常見的手段有：（1）調(diào)整收入確認(rèn)方式，使利潤(rùn)虛增或虛減?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以采取三種收入確定方式：A、銷售行為完成（商品已銷售，商品發(fā)出，取得權(quán)利；勞務(wù)已提供），無(wú)論貨款是否收到，即可視為收入實(shí)現(xiàn)；B、按生產(chǎn)進(jìn)度確認(rèn)（完工程度或工程進(jìn)度）；C、按合同約定確認(rèn)，主要指分期付款銷售方式。同時(shí)規(guī)定，在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，還應(yīng)扣除折扣、折讓、銷售退回。造假時(shí)，企業(yè)可根據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整收入確認(rèn)方式，或調(diào)整扣除項(xiàng)目。（2）調(diào)整存貨等計(jì)價(jià)方法，從而虛增、虛減資產(chǎn)和費(fèi)用。如通過(guò)選擇先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，使帳面資產(chǎn)或產(chǎn)品成本費(fèi)用虛增、虛減。（3）調(diào)整折舊計(jì)提方法，延長(zhǎng)或縮短折舊年限，虛增、虛減成本費(fèi)用，從而調(diào)整利潤(rùn)的高低。（4）利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)。資產(chǎn)重組是企業(yè)為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，完成戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等目的而實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)置換和股權(quán)置換。但目前資產(chǎn)重組被利用來(lái)做假帳，典型做法有：A、借助關(guān)聯(lián)交易，由非上市的企業(yè)以優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換上市公司的劣質(zhì)資產(chǎn)；B、由非上市的企業(yè)將盈利能力較高的下屬企業(yè)廉價(jià)出售給上市公司；C、由上市公司將一些閑置資產(chǎn)高價(jià)出售給非上市公司的企業(yè)。這些做法的特點(diǎn)一是利用時(shí)間差，如在會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束前進(jìn)行重大資產(chǎn)買賣，確認(rèn)暴利；一是不等價(jià)交換，即借助關(guān)聯(lián)交易，在上市公司和非上市母公司之間進(jìn)行“以垃圾換黃金”的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。（5）利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)。主要方式有：A、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，人為抬高上市公司業(yè)務(wù)和效益；B、利用遠(yuǎn)高于或低于市場(chǎng)價(jià)格的方式，進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)、資產(chǎn)置換和股權(quán)置換；C、以旱澇保收的方式委托經(jīng)營(yíng)或受托經(jīng)營(yíng)，抬高上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；D、以低息或高息發(fā)生資金往來(lái)，調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用。E、以收取或支付管理費(fèi)、或分?jǐn)偣餐M(fèi)用調(diào)節(jié)利潤(rùn)。利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)的最大特點(diǎn)：一是虧損大戶可在一夜之間變成盈利大戶，且關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)大都體現(xiàn)為“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、“投資收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”，但上市公司利用關(guān)聯(lián)交易賺取的“橫財(cái)”，往往帶有間發(fā)性；另一個(gè)特點(diǎn)是非上市公司企業(yè)的利潤(rùn)大量轉(zhuǎn)移到上市公司，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。（6）利用資產(chǎn)評(píng)估消除潛虧。按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和謹(jǐn)慎原則，企業(yè)的潛虧應(yīng)當(dāng)依照法定程序，通過(guò)利潤(rùn)表予以體現(xiàn)。然而許多企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)，往往在股份制改組、對(duì)外投資、租賃、抵押時(shí)，通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估，將壞帳、滯銷和毀損存貨、長(zhǎng)期投資損失、固定資產(chǎn)損失以及遞延資產(chǎn)等潛虧確認(rèn)為評(píng)估減值，沖抵“資本公積”，從而達(dá)到粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，虛增利潤(rùn)的目的。（7）利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。根據(jù)國(guó)際慣例，資產(chǎn)是指能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，即使符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求列入了資產(chǎn)負(fù)債表，嚴(yán)格的說(shuō)，也不是真正意義上的資產(chǎn)，由此產(chǎn)生了虛擬資產(chǎn)的概念。所謂虛擬資產(chǎn)，是指已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失，但由于企業(yè)缺乏承受能力而暫時(shí)掛列為待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等資產(chǎn)項(xiàng)目。企業(yè)通過(guò)不及時(shí)確認(rèn)、少攤銷或不攤銷已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用和損失，從而達(dá)到減少費(fèi)用，虛增利潤(rùn)的目的。（8）利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤(rùn) 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)為在建工程和固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的利息費(fèi)用，在這些長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用前，可予以資本化，計(jì)入這些長(zhǎng)期資產(chǎn)的成本。投入使用后則必須將利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。但有些企業(yè)在長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用后仍將利息費(fèi)用予以資本化，明顯濫用配比原則和區(qū)分資本性支出與經(jīng)營(yíng)性支出原則，虛增了利潤(rùn)。利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤(rùn)的更隱秘的做法是，利用自有資金和借入資金難以界定的事實(shí)，通過(guò)人為劃定資金來(lái)源和資金用途，將用于非資本性支出的利息資本化。（9）利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤(rùn) 主要做法是在對(duì)外投資中，企業(yè)根據(jù)需要通過(guò)選擇權(quán)益法或成本法來(lái)進(jìn)行對(duì)外投資核算，從而增大投資收益，達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。如：對(duì)于盈利的被投資企業(yè)，采用權(quán)益法核算，對(duì)于虧損的被投資企業(yè)，即使股權(quán)比例超過(guò)20%，仍采用成本法核算。另外，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，如果上市公司以實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并將評(píng)估增值部分計(jì)入資本公積，但規(guī)定公司將對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須借記與這項(xiàng)投資的資本公積，同時(shí)貸記營(yíng)業(yè)外收入。這一規(guī)定無(wú)疑給企業(yè)虛增利潤(rùn)提供了借口。如公司通過(guò)與其他企業(yè)協(xié)議相互以實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資，評(píng)估資產(chǎn)時(shí)彼此將對(duì)方資產(chǎn)價(jià)值高估，再將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓給對(duì)方的關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而將高估的資產(chǎn)價(jià)值作為營(yíng)業(yè)外收入虛增彼此的利潤(rùn)。這是利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤(rùn)的又一方法。此外還有利用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等科目調(diào)節(jié)利潤(rùn)、虛增資本金等。 2、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的識(shí)別方法（1）對(duì)人為編造財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的識(shí)別方法：主要采取掌握證據(jù)，對(duì)比分析，查帳核實(shí)等手段進(jìn)行，一般有下列一些方法： ①盡可能多的通過(guò)不同渠道搜集同一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)比異同點(diǎn)，對(duì)差異的數(shù)據(jù)提出質(zhì)疑。 ②連續(xù)向企業(yè)要同一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)有差異的數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)疑。 ③核對(duì)各財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部的平衡關(guān)系和報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系，找出疑點(diǎn)。 ④與平時(shí)觀察掌握的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行對(duì)比，找出關(guān)鍵或重要財(cái)務(wù)項(xiàng)目的漏洞、疑點(diǎn)。 ⑤現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，進(jìn)行帳表、帳帳、帳證和帳實(shí)核對(duì)。（2）對(duì)會(huì)計(jì)方法選擇形成的虛假報(bào)表的識(shí)別方法：此類情況的會(huì)計(jì)較為高明，往往做到了報(bào)表平衡及帳表、帳帳、帳證等相符，因此在識(shí)別方法上宜采取以下一些方法： ①不良資產(chǎn)剔除法這里所說(shuō)的不良資產(chǎn)，除包括待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、開辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等虛擬資產(chǎn)項(xiàng)目外，還包括可能產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)項(xiàng)目，如高齡應(yīng)收款項(xiàng)、存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失等。其方法的運(yùn)用，一是將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)進(jìn)行比較，如果不良資產(chǎn)總額接近或超過(guò)凈資產(chǎn)，既說(shuō)明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能有問題，也可能表明企業(yè)在過(guò)去幾年因人為夸大利潤(rùn)形成“資產(chǎn)泡沫”；一是將當(dāng)期不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度與當(dāng)期的利潤(rùn)總額和利潤(rùn)增加幅度相比較，如果不良資產(chǎn)的增加額及增加幅度超過(guò)利潤(rùn)總額的增加額及增加幅度，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期的損益表含有“水分”。 ②關(guān)聯(lián)交易剔除法關(guān)聯(lián)交易剔除法是指將來(lái)自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額予以剔除，分析某一特定企業(yè)的盈利能力在多大程度上依賴于關(guān)聯(lián)企業(yè)，以判斷該企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實(shí)、利潤(rùn)來(lái)源是否穩(wěn)定。如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)來(lái)源主要來(lái)自關(guān)聯(lián)企業(yè)，就應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，分析企業(yè)是否存在以不等價(jià)交換方式與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易從而虛增或虛減利潤(rùn)的現(xiàn)象。關(guān)聯(lián)交易剔除法的延伸運(yùn)用是，將上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表與其母公司編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析。如果母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額（應(yīng)剔除上市公司的利潤(rùn)總額）大大低于上市公司的利潤(rùn)總額，就意味母公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到上市公司。 ③異常利潤(rùn)剔除法異常利潤(rùn)剔除法是指將其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入從企業(yè)的利潤(rùn)總額中剔除，以分析企業(yè)利潤(rùn)來(lái)源的穩(wěn)定性。當(dāng)企業(yè)利用資產(chǎn)重組或股權(quán)投資等方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)時(shí)，主要在這些科目中反映，因而對(duì)此類情況該方法特別有效。 ④現(xiàn)金流量分析法現(xiàn)金流量分析法是指將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金凈流量分別與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和凈利潤(rùn)進(jìn)行比較分析，以判斷企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和凈利潤(rùn)的質(zhì)量。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期低于凈利潤(rùn)，將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤(rùn)想對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，表明企業(yè)可能存在虛增利潤(rùn)的情況。 3、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性分析和調(diào)整（1）對(duì)損益表的分析與調(diào)整一般情況下，主要對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析與調(diào)整： ①了解收入確認(rèn)方法是否前后期一致，如不一致，應(yīng)按會(huì)計(jì)的一致性原則予以重新計(jì)算調(diào)整。如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重較小，應(yīng)分析投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等項(xiàng)目的來(lái)源是否真實(shí)、合理。 ②了解費(fèi)用支出的確認(rèn)方法是否前后期一致，如不一致，應(yīng)按會(huì)計(jì)的一致性原則予以重新計(jì)算調(diào)整。如果費(fèi)用成本過(guò)高或過(guò)低，則應(yīng)分析存貨的計(jì)價(jià)方法、折舊計(jì)提方法以及折舊年限是否合理，有無(wú)關(guān)聯(lián)交易形成不等價(jià)交換等。 ③如果投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等項(xiàng)目在利潤(rùn)總額中的比重過(guò)大或絕對(duì)量較大，或通過(guò)前后期報(bào)表對(duì)比有較大的變動(dòng)，則應(yīng)分析對(duì)外投資的核算方法是否合理，有無(wú)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易形成虛增、虛減利潤(rùn)的情況。 ④將企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量和現(xiàn)金凈流量等進(jìn)行對(duì)比分析，通過(guò)比較差異的大小，判斷分析營(yíng)業(yè)收入是否正常、利潤(rùn)是否真實(shí)可靠。如果損益表中利潤(rùn)總額較大且主要由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成，而資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金凈流量較小，應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款等）較大且出現(xiàn)不正常增長(zhǎng)，則虛假利潤(rùn)的可能性較大，應(yīng)進(jìn)一步摸清情況并作相應(yīng)調(diào)整。（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析與調(diào)整 ①流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的分析與調(diào)整： A、短期投資：關(guān)鍵是落實(shí)投資的合法有效性。 — 種類有哪些？ — 是否合法合規(guī)？ — 投資來(lái)源是否真的為閑置資金？如不是，有可能占用經(jīng)營(yíng)資金，來(lái)源可能是銀行借款，導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金缺口，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入。 — 是否做過(guò)抵押、質(zhì)押？已抵押、質(zhì)押的短期投資不能作為償債資金來(lái)源，應(yīng)從資產(chǎn)項(xiàng)中予以扣除。 — 價(jià)值如何？市場(chǎng)價(jià)格是否高于歷史成本？ B應(yīng)收票據(jù) — 數(shù)量多少？是否真實(shí)？如過(guò)多，應(yīng)了解是否屬于正常的商品交易。與前后期報(bào)表對(duì)比，分析是否與正常經(jīng)營(yíng)情況下的發(fā)生規(guī)律一致等。 — 承兌人是誰(shuí)？ — 可貼現(xiàn)性如何？ — 期限是否超過(guò)所定期限？ — 是否合法？有無(wú)拒付事項(xiàng)？